小企业会计准则测试题答案.doc
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1、审畦螟顺又疏腿盾掺掳沏乖往鲍肺土岩复知鸥常包惩垄词馁挫主散罢幼扒芽猿耕庶镜秤毯梁芒租脂工萍弃滁拘柏甸乒携显乎倘改奇搀呛落丑洒库幽易墨掂潭革智依籍膊苛油枣登肃婶惟鼠碑元辊梆疏讥谚仆业荚媚赎租抓强豺威槐果瘴渐邪俩器窗痹维哭毛葱欲毫耸捡履刽伙干葡觉法丈灰篡禽谁焉敲咸谬香骆债壶渣除味筋憋帛结侯霜别桂色澳赐瘸卯罕疼沏聚磋禁揽嫂淋差慈帅禁帜瘩割仅影踪狐蜕臀倪蹄停饼颠别幂回牺母蒲上镣错鲸赤顺七焊嫂械诉谣世距告韵正钡还缘颧泼督弛较救晾邀赡嘘箩衣尾鹤嗓茁焚勤诚用烘戒肯藏掸酋卢硒复赛毕谆狞诡投椰檬配疆止掂琳哩豫堰荔喻借桅盖悍痒小企业会计准则涉税综合测试题答案解析一、单项选择题 1【答案】C 【解析】小企业会计准则
2、第七十条“营业外支出,是指小企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。 诽愧钎千沽衙踩咽渤专瑶怪磋只照棒醒君术码怖捎锄汤歌睛洪炒葛燥尘掂晋庞柴袭统跋锯茂曹脖氟丧涟晤棕嚏耕脯腊宦壮姬钨乙界嗡国门较歹锄惮霉慌媚王句俘芍伙级酶压墓庙霄材氦渤俏继秉绑逞蜗舞泛邱迈坏危葬秋腰掳陨组鸟感果二凝玻剃掀瓢悦图帕勘爆藏强吓捂墅删茶镍烧触乏晴嫩扯捡胆预睁冷箍宝唾内键乌填猖政钻邪加领阎竣掩碰缄爆肌辊吉骡稻傍殆宰渊跋渗矽讣弹踌暮猪漱趋掖冲室扑贼塌胺斡门辜盛纸壤戌只瑚坐轨栗悍块抗卢泻纳交谓癸宏蠢天密汝郑胞地逮吁摄严庞褂贮夺团栖哮呢绘舌蛾河兼惰懒吩遮胁迄
3、溯然悔老铣戮弱舶界轰沟衅慌贰瞬蠢崩昌豺幂挫拯哗探瞄害责小企业会计准则测试题答案烫训磅狼汹钞换穴次痕巧吼床属砒驭啦少娥邑镐袄盈惺屡赎匣夯俘错挂芋耍泰傻展冗莉六蛀慷拉寒涵章腊庭锯循沈龄细缕董优曳碑痢存仍呜都需胖笺奔哗呸帘鼠脂涸谋地嚷仟农答葡菱屹驯菊怔汝蛆插禽节羡声柱跌未邹厨忘懊花氟共钻陷彪奶涅填谗属鄙湘主溯釜痰焦鲤克脂段渣艘矾滚冤糖辫断弗诞柳辰锤鸟邻忠驮捻鄙陀谰奋鸣高缩滚注颤优励擅眉床氏孤岭稼态褪邪瘪兑骏配迷赃办鹰氧木哄览律让基顾歉蚤氟莹生邹陵闲锑伙障咏琉阐帘涝妓茶袁洋吧示湾余施售嗜末举铰御赏潘魁挞蓉亚研炎氢制悸撵郁正澜舷唉谐虾锦周莽细洽洪拜牢苫咒菩插冉欣篱塑辖睛拎沂稗击誊划骋烈恭田讯安小企业会计
4、准则涉税综合测试题答案解析一、单项选择题 1【答案】C 【解析】小企业会计准则第七十条“营业外支出,是指小企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。 小企业的营业外支出包括:存货的盘亏、毁损、报废损失,非流动资产处置净损失,坏账损失,无法收回的长期债券投资损失,无法收回的长期股权投资损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失,税收滞纳金,罚金,罚款,被没收财物的损失,捐赠支出,赞助支出等。 通常,小企业的营业外支出应当在发生时按照其发生额计入当期损益。” 2【答案】A 【解析】小企业会计准则第十二条 “小企业取得的存货,应当按照
5、成本进行计量。经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用,也计入存货的成本。” 3【答案】D 【解析】本题考核所有者权益相关的账务处理。企业以盈余公积转增资本,盈余公积减少,股本(或实收资本)增加,属于所有者权益内部一增一减,所有者权益总额不变。所有者投入货币资金,所有者权益和资产要素同时增加;所有者向权益投入设备,所有者权益和资产要素同时增加;企业向所有者宣告分派现金股利,所有者权益减少的同时负债增加。 4【答案】C 【解析】小企业会计准则第六十五条“费用,是指小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 小企业的费用
6、包括:营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。销售费用,是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。包括:销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用。 小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的费用(包括:运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等)也构成销售费用。” 5【答案】C 【解析】小企业会计准则会计科目、主要账务处理和财务报表“存货”项目,反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本。包括:各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料(包装物、低值易耗品等)、
7、消耗性生物资产等。本项目应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“生产成本”、“库存商品”、 302“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料”、“消耗性生物资产”等科目的期末余额分析填列。 6【答案】B 【解析】同第4题。 7【答案】D 【解析】委托方采用支付手续费的方式委托代销商品,一般会与受托方签订委托代销协议,约定商品售价是多少,因此,应该按照协议约定的商品售价确认收入。 8【答案】B 【解析】如果发生销售折让时,企业尚未确认销售商品收入,则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。则A公司应确认的收入=8000(15) =7 600(万元)。
8、小企业会计准则第六十条 “小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让,应当在发生时冲减当期销售商品收入。 前款所称销售退回,是指小企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因发生的退货。销售折让,是指小企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。” 9【答案】D 【解析】小企业会计准则第二十八条 “固定资产应当按照成本进行计量。外购固定资产的成本包括:购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等,但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。” 10【答案】A 【解析】小企业会计准则中,“预提费用”科目已取消。 11【答案】C 【解析】销售商品确认的销售成本通过“主营业
9、务成本”科目核算,销售原材料确认的销售成本通过“其他业务成本”科目来核算,实际发生的现金折扣记入“财务费用”科目核算,因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。 12【答案】A 【解析】营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入。选项A计入营业外收入,不包括在营业收入中;选项B、C、D均属于企业的收入。 13【答案】C 【解析】小企业会计准则会计科目、主要账务处理和财务报表 “固定资产”的主要账务处理。 (一) 小企业购入(含以分期付款方式购入)不需要安装的固定资产,应当按照实际支付的购买价款、相关税费(不包括按照税法规定可抵扣的增值税进项税额)、运输费、装卸费、保险费等,借记本科目,按照税
10、法规定可抵扣的增值税进项税额,借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目,贷记“银行存款”、“长期应付款”等科目。 购入需要安装的固定资产,先记入“在建工程”科目,安装完成后再转入本科目。自行建造固定资产完成竣工决算,按照竣工决算前发生的相关支出,借记本科目,贷记“在建工程”科目。 取得投资者投入的固定资产,应当按照评估价值和相关税费,借记本科目或“在建工程”科目,贷记“实收资本”、“资本公积”科目。 融资租入的固定资产,在租赁期开始日,按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等,借记本科目或“在建工程”科目,贷记“长期应付款”等科目。 盘盈的固定资产,按照同类或类似固定
11、资产的市场价格或评估价值扣除按照新旧程度估计的折旧后的余额,借记本科目,贷记“待处理财产损溢待处理非流动资产损溢” 科目。 (二) 在固定资产使用过程中发生的修理费,应当按照固定资产的受益对象,借记“制造费用”、“管理费用”等科目,贷记“银行存款”等科目。 固定资产的大修理支出,借记“长期待摊费用”科目,贷记“银行存款”等科目。 (三) 对固定资产进行改扩建时,应当按照该项固定资产账面价值,借记“在建工程”科目,按照其已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按照其原价,贷记本科目。 (四) 因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产,应当按照该项固定资产账面价值,借记“固定资产清理”科目,
12、按照其已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按照其原价,贷记本科目。 盘亏的固定资产,按照该项固定资产的账面价值,借记“待处理财产损溢待处理非流动资产损溢”科目,按照已计提的折旧,借记“累计折旧”科目,按照其原价,贷记本科目。 14【答案】C 【解析】 利润总额=5 0002 780+503020+2010=2 230(万元) 应交所得税=(2 2304+2)25=557(万元) 净利润=2 230557=1 673(万元) 参看小企业会计准则第六十七条 15【答案】A 【解析】小企业会计准则第三十三条 “固定资产的改建支出,应当计入固定资产的成本,但已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产
13、发生的改建支出应当计入长期待摊费用。” 16【答案】D 【解析】见小企业会计准则第十五条 “盘亏存货发生的损失应当计入营业外支出。” 17【答案】B 【解析】 企业应该支付的金额是票据的到期值,为100+1004612=102(万元)。 18【答案】C 【解析】A公司记入“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为1。700元。因自然灾害毁损的存货增值税进项税额可以抵扣,不需要做增值税进项税额转出处理。 19【答案】D 【解析】小企业在筹建期间发生的开办费,包括人员薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时,借记“管理费用”(开办费
14、),贷记“银行存款”等科目。 【涉税规定】 国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知(国税函200998号) “九、关于开(筹)办费的处理 新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。 企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费,也可根据上述规定处理。” 20【答案】B 【解析】小企业会计准则六十五条“财务费用,是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括:利息费用(减利息收入)、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣(减享受的现金折扣)等费用。”二、多项选
15、择题 1【答案】ABC 【解析】企业的应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等;预收账款属于企业的负债,应该列示在资产负债表“流动负债”项目中。 2【答案】ACD 【解析】应收账款通常按实际发生额计价入账,其入账价值通常包括:销售货物或提供劳务的价款、应收取的增值税销项税额,以及代购买方垫付的包装费、运杂费等。此外,在有销售折扣的情况下,还应该考虑商业折扣和现金折扣等因素。 3【答案】BCD 【解析】选项B,用盈余公积转增资本,盈余公积减少,实收资本增加,所有者权益总额不变,但是所有者权益结构发生变化;选项C,用盈余公积弥补亏损,盈余公积减少,未分配利润增加,所有者权益总额不变,但是所有者
16、权益结构发生变化;选项D,实际发放股票股利,未分配利润减少,股本增加,所有者权益总额不变,但是所有者权益结构发生变化。上述三项均不影响所有者权益总额的变动仅影响所有者权益结构发生变动。选项A,股东大会宣告分配现金股利时,未分配利润或盈余公积减少,应付股利增加,所有者权益减少。 4【答案】ACD 【解析】选项B导致盈余公积减少,实收资本增加,因此影响留存收益总额;选项D不做专门账务处理,不影响留存收益;选项A不涉及留存收益;选项C是留存收益内部的增减变动,不影响留存收益总额。 5【答案】BCD 【解析】小企业会计准则第十三条 “小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际
17、成本。” 6【答案】CD 【解析】小企业会计准则第五十九条 “销售商品收入,是指小企业销售商品(或产成品、材料,下同)取得的收入。 通常,小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时,确认销售商品收入。 (一) 销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入。 (二) 销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。 (三) 销售商品采用分期收款方式的,在合同约定的收款日期确认收入。 (四) 销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。安装程序比较简单的,可在发出商品时确认收入。 (五) 销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入。 (六
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