房地产开发会计实务大全.doc
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4、成本 贷:应付账款以预支款抵冲应付款时借:应付账款 贷:预付账款补付其余款时借:应付账款 贷:银行存款(2)预收账款:按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款收到预付款时借:银行存款贷:预收账款预收代建工程款提交工程价款结算单时借:应收账款 贷:主营业务收入借:预收账款预收代建工程款贷:应收账款收回全部余款借:银行存款贷:应收账款(3)应付职工薪酬开出现金支票,发放工资借:库存现金贷:银行存款借:应付职工薪酬 贷:库存现金结转代扣款项借:应付职工薪酬 贷:其他应收款代扣水电费 代扣房租月末分配工资费用借:开发成本(建安)开发间接费用(开发项目现场)销售用费
5、(销售机构)管理费用(行政管理部门)采购保管费(采购部门)管理费用劳动保险费(长期放假员工)贷:应付职工薪酬(医务人员)(4)应交税费:核算应向国家交纳的各项税金,主要包括(营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种)月末按照实现的经营收入计算应交税费借:主业税金及附加 贷:应交税费应交营业税 应交城市维护建设税月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金借:其他业务成本 贷:应交税费应交营业税 应交城市维护建设税月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税借:管理费用贷:应交税费房产税 车船税 土地使用税月末计算的所得税借:所得税费用 贷:应交税
6、费应交所得税实际交纳的税金借:应交税费XX税 贷:银行存款(6)其他应交款:核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款月末按规定提取教育附加借:营业税金及附加贷:应交税费教育费附加三、成本、费用主要会计科目核算(1) 开发成本:如能确定核算对象的,直接计入“开发成本”,主要包括:土地征用及拆迁补偿费(土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费);前期工程费(规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”);基础设施费(小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化);建筑安装工程费(支付给承包单位的建筑安装工程费);公共配套设施费(居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、
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