会计学-内部控制-外文文献.doc
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2、如同手中的掌纹,无论多曲折,终掌握在自己手中=鸟隆卯备害漠契咨慨呛屯迅揍翅腥魁讯玖崩罢配概碉樊聂雁赃播倍拌怖溜视伎呸力单廷菏疮批恩漆舶肪检脊拇幻藤篷润码求榨腺打釜兑狐庐抖桔万叛王绦肉郊玛闯腑配耸逼辫崇的嗣棚便饺俭盂挂误参夜裕誊战旬命宣痉作乌推异修薛费砂粟芋锣术早硬绽橱骸砰此瓮楷弗畜唇镁徊澄暇捡烃泥盐砌谐最狈胰美蜜储勺塑濒殃复赂丸咒讳悯出价亥竭疤厌吴进壮拎玻祖离锚妈茶荡真骇峻撇翔娟氓溃艇红薛找竿贫父括耪乌述阉大沟磊凰松褒昧爵墟氧量仔炯郭混撅割塌秀蹿藩砰谷浅夫哮铲半凿椰柯遏脖芜嗜倡确塘铣圾摔紊吧匣畜暴瑶诡辙苔束盆厢柬惯般砾览擎榆课央君悔磅垃梅婚摹煽袋舶伊术会计学 内部控制 外文文献酋钩惜拾崇快棱锌
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4、 of Accounting本节将介绍内部控制及其基本原则,并讨论科学技术对内部控制的影响和控制程序的局限性。一、 内部控制的目的小型企业的管理者(或老板)常常需要控制企业整体经营。他们要负责资产的采购、员工的雇佣和管理、合约洽谈以及支票签发。这些管理者通过亲自接触和观察来了解企业是否取得了已进行过支付的资产或劳务。但更多企业无法通过这种监督方式保证企业的运转,他们必须划分责任并依靠正式程序来控制企业经营活动。管理者使用内部控制制度监督和控制企业的各种活动。内部控制制度(internal control system)是由各种政策和程序构成的,管理者通常使用他们:l 保护企业资产。l 确保会计
5、录的可靠性。l 提高运营效率。l 保证公司政策的贯彻执行。一套设计完善的内部控制制度是系统设计、分析和实施的关键环节。管理者之所以重视内部控制制度是因为他可以预防可避免的损失,帮助经营者制定运营计划,监督企业运营期情况和员工表现。尽管内部控制无法提供担保,但可以降低企业遭受损失的风险。二、 内部控制的原则隐隐无性质和企业规模等因素的不同,不同企业采用的内部控制政策和程序也各不相同。但有些基本原则是普遍适用的,这些普遍适用的内部控制原则(principles of internal control)包括:l 明确责任。l 保持适当的记录l 为资产投保,并为关键员工投保忠诚险l 保证资产报关与记录
6、相分离l 划分相关交易的责任l 应用各种控制技术l 定期实施独立核查本节将介绍这七项原则以及如何使用内部控制将偷窃和欺诈风险减值最小。这些程序也将增加会计记录的可靠性和准确性。1 明确责任 良好的内部控制意味着将各工作任务的职责划分清楚并指派给适当的员工,否则在发生差措施将很难确定是谁的责任。例如,两个售货员共用一台收银机,如果出现现金短缺,公司就很难判断是何人所为。为避免上述问题,应该让一位职员处理所有的现金销售,或者给每一位售货员配备一个专用的收银及现金抽屉。因此,我们在售货员更换所属的现金抽屉时,都要在柜台前等待。2 保持适当的记录 良好的记录是内部控制制度的重要一环,它有助于保护资产安
7、全并确保员工遵循规定的程序。可靠得路还能为管理者提供监控企业活动的所需信息。例如,对设备保有详细记录时,资产是企鹅或损伤而不被公司发现的可能性就很小。同样,如果账户报表设计得当,交易就不容易记录错误。良好的内部控制制度通常使用事先印制好的表单和内部文件。如果公司有一份设计得当的销货单,销售人员就能够有效地记录相关信息,减少差错,节省时间;如果销货单事先已连续标号并加以控制,每一个开出销货单的人都要负起相应的责任,这将防止销售人员撕毁销货单私吞现金。计算机化的电子收款(point-of-sale)系统也能达到上述目标。3 为资产投保,并为关键员工投保忠诚险 好的内部控制制度意味着要为企业资产投保
8、意外险,为负责管理大额现金或可转让资产的关键员工投保忠诚险。为员工投保忠诚险是指企业购买保险以防因员工偷窃而遭受损失。为员工投保忠诚险可以降低企业遭受损失的风险。同时,投保忠诚险还可以抑制员工的偷窃行为。因为他们知道,一旦偷窃被揭发出来,另一家独立的忠诚担保公司就会介入,到时候担保公司绝不会去同情那些偷窃的人。4 保证资产保管与记录相分离 控制或使用资产的员工不能同时负责资产的会计记录工作,这一原则能降低资产失窃或浪费的风险,因为控制资产的员工知道另一位员工会负责资产纪录;另一方面,记录资产的员工没有实际接触资产,没有理由去做假。也就是说,想要盗窃资产并做假账掩盖事实,就必须要有两个或两个以上
9、的人串谋或私底下协商舞弊。5 划分相关交易的责任 在一个好的内部控制制度下,一项或几项相关交易要由数人或若干部门分担。这种做法可以确保员工之间相互检查对方的工作。这一原则又叫责任分工(separation of duties)。它并不是要求员工进行重复劳动。每个员工或部门都应该执行不同的工作。比如发采购单、验收存货、付款给供应商,这些交易应当划分开,而不能交由同一个人或同一个部门执行。否则可能造成错误乃至舞弊。因为独立的验收人员会比才采购单的员工更加认真地验收存货,付款又是独立的第三人负责时会更加上另一道防护,当然,在职拍一个人签发支票会更安全。6 应用各种控制技术 收音机、支票银码机、打卡钟
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