初级会计实务第一章会计分录总结.doc
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4、结1.现金清查 a.现金短缺 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益贷:库存现金借:其他应收款-XX贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因 借:管理费用贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余 借:库存现金贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益借:待处理财产损益-待处理流动资产损益贷:其他应付款无法查明原因 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益贷:营业外收入2应收票据a取得 借:应收票据(面值)贷:主营业务收入等 应交税费-应交增值税(销项税额)b到期收回 借:银行存款贷:应收票据c到期未收回 借:应收帐款贷:应收票据d未到期背书转让借:原材料、材料采购、库
5、存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷:应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款3应收帐款 a赊销 借:应收帐款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)b代垫运费 借:应收帐款 贷:银行存款c收回货款 借:银行存款贷:应收帐款发生现金折扣时借:银行存款 财务费用贷:应收帐款d 改用商业汇票结算借:应收票据贷:应收帐款4预付帐款a付款借:预付帐款贷:银行存款b给货 借:材料采购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷:预付帐款c 预付<货款,则需补付货款,借:预付帐款>货款,则需退回多余,借:银行存款 贷:预付帐款5坏帐
6、准备a计提坏帐准备 借:资产减值损失-计提的坏帐准备贷:坏帐准备冲减多计提坏帐准备 借:坏帐准备贷:资产减值损失-计提的坏帐准备b应收款项作坏帐转销即发生坏帐 借:坏帐准备贷:应收帐款c已确认的坏帐又收回 借:应收帐款贷:坏帐准备借:银行存款贷:应收帐款6交易性金融资产 a. 取得时:借:交易性金融资产-成本 应收股利(应收利息) 投资收益贷:银行存款(其它货币资金-存出投资款)b持有时现金股利和利息(1) 收到买价中包含的股利和利息借:银行存款(其它货币资金-存出投资款)贷:应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借:应收股利(应收利息)贷:投资收益借:银行
7、存款贷:应收股利(应收利息)c期末计量 (1)公允价值>帐面余额借:交易性金融资产-公允价值变动贷:公允价值变动损益(2)公允价值<帐面余额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产-公允价值变动d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(出售时下面这两步缺一不可)(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借:银行存款贷:交易性金融资产-成本-公允价值变动 投资收益(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借:(贷)公允价值变动损益贷:(借)投资收益7存货发出计价方法a 个别计价法 b 先进先出法c月末一次加权平均法 加权平均单价=实际成本存货数量发出存货实际成本=发
8、出数量加权平均单价d移动加权平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本/ 原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量本月月末存货单位成本8 原材料 实际成本法 (科目:原材料 在途物资)a款货两清 借:原材料贷:银行存款b款到货未到 借:在途物资贷:银行存款等 货到验收入库 借:原材料贷:在途物资c发出原材料 借:生产成本/制造费用/管理费用贷:原材料计划成本法 (科目:材料采购 原材料 材料成本差异)a 采购 按实际成本付款 借:材料
9、采购(实际成本)应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款b 验收入库 按计划成本入库 借:原材料(计划)贷:材料采购c 期末结转(购入材料的超支差记借方、购入材料的节约差记贷方) 超支 借:材料成本差异贷:材料采购节约 借:材料采购贷:材料成本差异d 发出材料(计划成本) 借:生产成本/制造费用/管理费用贷:原材料e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额(发出材料的超支差记贷方、发出材料的节约差记借方)材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额/期初材料计划成本+本期购入材料计划成本发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本材料成本差异率借:材料成本差异贷:生产成本基本生产
10、成本 辅助生产成本 管理费用 制造费用9 包装物 a、生产领用 借:生产成本 贷:周转材料-包装物按其差额 借或贷 材料成本差异b、随同商品出售不单独计价的包装物 借:销售费用(实际成本)贷:周转材料-包装物按按其差额 借或贷 材料成本差异c、随同商品出售单独计价的包装物1. 出售单独计价包装物 借:银行存款 贷:其它业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)2.结转所售单独计价包装物的成本借:其它业务成本贷:周转材料-包装物材料成本差异10低值易耗品 五五摊销法领用 借:周转材
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