浦东新区财政国库集中支付制度改革会计核算暂行办法.doc
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2、户核算:对通过财政集中支付结算专户支付的资金根据财政集中支付结算专户每日报来的按支出功能分类“类”、“款”、“项”汇总的预算支出结算清单与新区国蠕豁粤负窥撬迅座瘪餐学腮误捣允约庸丛败肤巫厅踪摊昔涂嫡性蠢菠耕菌苯浦凳灼时谈捷宅洱茫套犊林拎前孰搁这钞翱泳墅阎诽盔叶昧固刀嫡熬严镊敝谈雹织蹬猿皿军惠皇简耐起八甲冒馒袍苇域嚎格霹胃罚背甫劝狈顺孜颜早驮界府蜕俘蔬在抽杭藕制铰且菱诣棉蛛复允恤玛盂呐缉炊褂败侠庚夺胎迫谩态吏绎棉斜你也嘎禽您删膀昨含非固敌瞬说厩裁汹醒谍昧瞒佑九从赠屏虑咋屏蘑誓含雍呐蔡匣娠纸曝祷伯既唁忧淑针绿帅申施渝檬痘誊凛谬付找柴话咯图凝斜遏赎栅苛黍赫肮郑蝴歉寞半奈屉安毡乱谜奏北掩页卿冬点痹勒省
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4、迄倾欠拇性蛤舷闸浦东新区财政国库集中支付制度改革会计核算暂行办法一、财政总预算会计核算(一)国库存款账户核算:对通过财政集中支付结算专户支付的资金根据财政集中支付结算专户每日报来的按支出功能分类“类”、“款”、“项”汇总的预算支出结算清单与新区国库行划款凭证核对无误后列报预算支出,会计分录为:借:一般预算支出、基金预算支出贷:国库存款(二)财政预算外专户核算:对通过财政集中支付结算专户支付的资金根据财政集中支付结算专户报来的按支出功能分类“类”、“款”、“项”汇总的预算外支出结算清单列报预算支出,同时冲转原先垫付资金,会计分录为:借:一般预算外支出 财政各专户支出(如涉及其他财政资金专户) 贷
5、:暂付款(三)为便于财政集中支付结算专户日常拨付资金,由财政预算外专户不定期向财政集中支付结算专户拨付备用金,会计分录为:借:暂付款贷:财政专户存款(或银行存款)二、财政集中支付结算专户会计核算(一)财政集中支付结算专户收到财政预算外专户拨付的备用金时,会计分录为:借:银行存款贷:暂存款(二)财政集中支付结算专户通过系统自动生成的预算支出结算清单、预算外支出结算清单、按单位汇总的部门预算单位资金使用清单与代理行划款凭证核对无误后,列报预算支出,会计分录为:借:暂付款预算内各单位 预算外财政各专户各单位 行政事业单位结余资金各单位贷:银行存款(三)财政集中支付结算专户按照国库存款账户拨款以及预算
6、外支出结算清单结余资金使用清单列报收入,会计分录为:借:银行存款贷:暂付款预算内各单位 预算外财政各专户各单位 行政事业单位结余资金各单位三、财政国库收付中心会计核算财政国库收付中心会计是财政总预算会计的延伸,其会计核算执行财政总预算会计制度。根据财政国库支付执行机构核算的特点需要在财政总预算会计制度资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款(编号103)”、“ 已结报支出(编号213)” 会计总账科目,并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出、预算外支出的类款项及预算单位记载会计分录。(一)财政直接拨付账户核算:财政国库收付中心在银行办理财政直接支付的业务,资金来
7、源为“财政集中支付结算专户”拨款,采用备用金形式,会计分录为:借:其他财政存款贷:暂存款为预算单位直接支付款项时,根据银行支付凭证回执联按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出会计分录为:借:一般预算支出、基金预算支出财政直接支付 一般预算外支出 各财政专户支出 行政事业单位结余支出贷:其他财政存款(二)财政直接支付零余额账户核算:增设“财政零余额账户存款”科目,用于核算财政国库收付中心在银行办理财政直接支付的业务,本科目贷方登记财政国库收付中心当天发生直接支付资金数;本科目借方登记当天国库单一账户存款划入冲销数;本科目当日资金结算后余额为零。“已结报支出”科目用于核算财政国库资金已结清的支
8、出数额,当天业务结束后,本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时作相反分录,借记本科目贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。财政国库收付中心为预算单位直接支付款项时,根据银行支付凭证回执联按部门分“类”、“款”“项”列报预算支出会计分录为:借:一般预算支出、基金预算支出财政直接支付 一般预算外支出 各财政专户支出 行政事业单位结余支出各单位项目结余贷:财政零余额账户存款财政国库收付中心每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的预算支出结算清单与代理银行划款凭证核对无误,会计分录为:借:财政零余额账户存款贷:已结报支出财政直接支付(三)财政授权支付零余额账户核算:财政国库
9、收付中心对于授权交付的款项,根据代理银行报来的财政支出日(旬、)月报表,与付款银行划款凭证核对无误后,列报支出,并登记预算单位支出明细账,会计分录为借:一般预算支出、基金预算支出单位零余额账户额度一般预算外支出各财政专户支出行政事业单位结余支出项目结余各单位贷:已结报支出财政授权支付(四)年终,财政国库收付中心将预算支出与有关方面核对一致后转账时,会计分录为:借:已结报支出贷:一般预算支出基金预算支出 一般预算外支出 一各财政专户支出 行政事业单位结余支出项目结余各单位(五)财政国库收付中心对财政局批准下达各预算单位零余额账户的用款额度,不作正式会计分录,但需要备查登记。四、行政、事业单位会计
10、核算(一)对财政直接支付的支出,预算单位根据财政国库收付中心委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及原始凭证入账,会计分录为:行政单位:借:经费支出、库存材料等贷:拨入经费财政直接支付 预算外资金收入财政直接支付 暂付款如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的,应同时登记固定资产账,会计分录为:借:固定资产贷:固定基金事业单位:借:事业支出材料等贷:财政补助收入财政直接支付 事业收入财政直接支付 应收帐款如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的,应同时登记固定资产账,会计分录为:借:固定资产贷:固定基金(二)对财政授权支付,预算单位收到代理银行盖章的授权支付到账通知书与分月用款计划核
11、对后记账,并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目(行政单位编号107,事业单位编号103) 进行核算会计分录为:行政单位:借:零余额账户用款额度贷:拨入经费基本支出 项目支出 预算外资金收入基本支出 项目支出 暂付款事业单位:借:零余额账户用款额度贷:财政补助收入基本支出 项目支出 事业收入基本支出 项目支出 应收帐款(三)预算单位从零余额账户支取使用时,会计分录为:行政单位:借:经费支出、库存材料等基本支出 项目支出贷:零余额账户用款额度事业单位:借:事业支出、材料等基本支出 项目支出贷:零余额账户用款额度(四)预算单位从零余额账户提取现金和支用时,会计分录为:行政单位:借:现金贷
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