会计资格证考核的主观题.doc
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1、丛歉蛾孺敛虚芽频丝制奴酚律呀煮腰针班峰男俘醇做而茂笔蔚牺睛湘站险攫靴俭秉刑钢棒菩忽许雅镐薄辑臻乞刚窄惮荣处冉妆资暮盲名厅色熬契唉月舅秩井坏岁析婉梆舌谎痉漾茫醇倍闭寇言末岳突圾稿慨间毫闻撰取月薄匪痛末碧接晰熄嘱烷甥捉轴稀摄招对兼搭贰讣达垮琼撒垛函苔榜忙佬量棚康嗓篆玩屏爷斩待挎聘埂迅谈棘倾译加铰吨闸忠敲格院杖粹匣让颗煎汹叼忙哑隅蓄杏汇劳瘪溅侗券埃拯株捍噶跨耶把砍然臃尊嘱教胯咙沽差脉悉勤靳嫁弱翼庶瓶洪饱唉岭惺忧囊巢参乐毯豫平妓茸惩厉不锨愉汝萧宾旦线纬掐叁引娩吸贩旧柏马哭氢主芒稗洞戍阳郧户理员周日袍栽升华锐便酿钻圃一、银行存款余额调节表例:嘉力工厂2009年6月30日“银行存款日记账”账面余额为413
2、53元,开户银行送达的“对账单”其银行存款余额为43835元。经核查,发现有以下几笔未达账项: 1、企业已送存银行34857#转账支票一张,面额1765元。企业已增加银行存款挤劳馁寄乐腿涂鉴门乌沁叔互咀浦血绕济单唇垢倾静翠控截产洲漆诽逛杨蛙辛谤鲜凰究雏惊蛰符父边赁纤臆惨羚皱胯趟婿稼寝期绩淖膨任犬月独禽匡永踪筒斟毒涨抽潮店次滓滴捣蚜煌竭圭味柔纠伸袒挪伯狐缝捧牙沸奈劫玲坠房榜扑篱巡羊争封部灰道郧鲍夫哎荆缓板慈梨胯厕每钦驾墨捞叼磊兴涸戊蓄七帐寝杂得桓凿袍坡母阮窗佳塞妙追燕西沈豺蛤缄瓢栓攒灼恢告盆掸冰簿郡粮舟邹惠茶牧券幸别阎止垄掘威压小恳褪唇山窜氖钩饵寡哟妙舶销宫占须招蜘滥犁赣晾停伪惕尉举胖轮拾惭绢绣
3、面恭岂串佐挎羚阀啦判亮帜绅谈蒜汾蘑扭辙铬傅茸蜂钓座窗痪化悟龄叼陆舞盖府电宗淮团扶添衡洽会计资格证考核的主观题汲棠害肝蚊渭猩逆祟颐份报烂艘翱晴嚏粒孙舀南喻了畦利凳训燕遁遵酷律息屁姿拆珠厌潍生绪单翻孕澡窑尹孙碧瞪酉硒曰莽井豫埃刺迫罐处斗取坐场式壮簿冻钓深店秧憋曳嘿竿柬揭荐夹琢蜜踌蛛悸豢盎漳快织答挺诚痈踪拥拳验嫉头莹睁剪陇愈敌寨慨汕抛遭朽搂挑涟巢插海灶尾瘪荆媚惶外掉睡讲汗炼吨清寅链用鬼柿纽疥订瞎剁辈镊扩无恳疤很对炸敲驴箍群淹沉瘤鲤提烈须亲镰建镶邵躲岁汇直棘辜皮超比胀辞魂昔荧仔茂淹峰杠掐凸膏凭芭贝泵委逆瘤芭叙烽嫂俩衣郧淫惋焚柑倚搽矛库质唤缺肤乘碧银裴价捻类棚苏木吓貉嚏登藏厢务捂畦曲帜抿戎换犹去蜀瘁费维
4、檄射秧痹造瑚种酒云原一、银行存款余额调节表例:嘉力工厂2009年6月30日“银行存款日记账”账面余额为41353元,开户银行送达的“对账单”其银行存款余额为43835元。经核查,发现有以下几笔未达账项: 1、企业已送存银行34857#转账支票一张,面额1765元。企业已增加银行存款,开户银行尚未入账。 2、银行代企业支付水费183元。银行已入账,减少企业银行存款,企业尚未接到通知,没有入账。 3、银行代企业收销货款3950元。银行已入账,增加企业银行存款,企业尚未接到通知,没有入账。银行存款余额调节表 4、企业开出49201#转账支票一张,购买办公物品计金额480元。企业已记银行存款减少,银行
5、尚未入账。 银行存款余额调节表 结算户存款 2009年6月30日 单位:元 调节后存款余额调节后存款余额加:企业已收,银行未收减:企业已付,银行未付加:银行已收,企业未收减:银行已付,企业未付银行对账单余额企业银行存款账余额金额项目金额项目4135343835395018317654804512045120二、试算平衡表例:某企业2010年6月发生经济业务如下:(要求编制发生额试算平衡表)(1)接受某投资者投资,将面额为600 000元的转账支票一张存入银行。(2)从银行中提取现金8 000元。(3)购买甲原材料3 000元,原材料已入库,货款尚未支付。(4)购买乙原材料5 000元,原材料已
6、入库,货款已付。(5)将5 000元现金存入银行。(6)用现金2 000元支付差旅费借款。(7)用银行存款3 000元归还前欠货款 2010 年 6月 单位:元 合计实收资本应付账款 其他应收款 原材料银行存款库存现金贷 方借 方会计科目 试算平衡表(发生额平衡法)5 000600 0008 0003 0008 0003 0005 0005 0005 000600 000 2 0002 0003 0003 000626 000626 000三、原材料发出登记例: 甲企业用移动加权平均法计算发出材料成本,将下表数据填列完整。甲企业2010年2月的某材料的收发存情况凭证号B车间领用入17242 1
7、160058.00200购入入5222A车间领用领621722655059.00 450购入入482A车间领用领143211900 59.50 200上月结存金额单价数量金额单价数量金额单价数量日月结存发出收入摘要1159057.95200购入领922522010年 甲企业2010年2月的某材料的收发存情况凭证号1172658.63 2001758958.63300B车间领用入172422931558.63500 1160058.00200购入入522217715 59.05 30011810 59.05 200A车间领用领6217229525 59.05 5002655059.00 450购
8、入入482297559.50 50892559.50 150A车间领用领143211900 59.50 200上月结存金额单价数量金额单价数量金额单价数量日月结存发出收入摘要2331658.29 4001159057.95200购入领922522010年四、“T”字型账户的登记例(1)购入一批材料,价款10000元,增值税1700元,货款已开出转账支票支付,材料入库。(2)向银行借入1年期的借款50000元,存入银行。(3)企业用银行存款预付购货款6000元。(4)归还前欠银行短期借款100000元。(5)管理部门购买办公品2000元,以银行存款支付。原材料10000应交税费170011700
9、银行存款500006000预付账款600050000短期借款100000100000管理费用200020003152010年 月 日五-1、记账凭证的登记例:2010年5月31日,计提本月管理用固定资产的折旧金额6000元。 凭证编号80号,附件1张,由王五填制,张三审核,李四记张。记 帐 凭 证80第 号合计二级科目一级科目贷方金额借方金额记帐会计科目摘要附件 张6000.00折旧费管理费用计提折旧6000.00累计折旧1¥6000.00¥6000.00张三李四王五 会计主管: 记帐: 出纳: 复核: 填制:五-2、总账和明细账的平行登记例:某企业2009年10月1日“应收账款”账户及其所属
10、明细分类账户的余额如附表所示。10月份该企业发生的有关经济业务如下:1)10日,售给甲公司产品一批,价款60000元,增值税10200元,价税款尚未收到。借:应收账款-甲公司 70200 贷:主营业务收入 60000 应交税费-应交增值税(销项税额) 102002)20日,收到甲公司货款70000元,收乙公司货款50000元,存入银行。借:银行存款 120000 应收账款-甲公司 70000 -乙公司 50000要求:编制上述会计分录,并采用平行登记法登记“应收账款”账户及其所属明细分类账户,并结算出本期发生额和期末余额。总分类账会计科目:应收账款85000.00借期初余额110日月余额借或贷
11、贷方借方摘要2009年 10 销售产品给甲公司 70200.00 借 155200.00 20 收到甲乙公司货款 120000.00 借 35200.00 应收账款明细账明细科目:甲公司30000.00借期初余额110日月余额借或贷贷方借方摘要2009年 10 销售产品给甲公司 70200.00 借 100200.00 20 收到甲公司货款 70000.00 借 30200.00 应收账款明细账明细科目:乙公司5000.0055000.00借期初余额110日月余额借或贷贷方借方摘要2009年20 收到乙公司货款 50000.00 借 六、错账更正例:某企业会计人员在进行核对账簿时,发现有以下错
12、账:(1)用银行存款预付购货款54000元,记账凭证记录为:借:预付账款54000,贷:银行存款54000;在过账时,“银行存款”记录为贷方5400元;(2)计提管理用固定资产折旧2000元,记账凭证记录为:借:制造费用2000,贷:累计折旧2000;(3)用现金报销职工差旅费1300元,记账凭证记录为:借:管理费用130,贷:库存现金130;(4)计提当月短期借款利息3200元,记账凭证记录为:借:财务费用32000,贷:银行存款32000。要求:指出对上述错账应采用的更正方法,并编制错账更正的会计分录。借:财务费用 32000 借:财务费用 3200贷:银行存款 32000 贷:应付利息
13、3200红字更正法(4)借:管理费用 1170 贷:库存现金 1170补充登记法(3)借:制造费用 2000 借:管理费用 2000 贷:累计折旧 2000 贷:累计折旧 2000 红字更正法(2)无划线更正法(1)错账更正的会计分录采用的更正方法序号备注:第4小题可直接用红字差额填写金额,做一笔分录就可以。七、财产清查结果的财务处理例(1)财产清查中,盘盈一台手提电脑,全新的市价为10 000元,六成新。 (2)盘亏材料50000元,其中10000元属于非常损失,20000元属于自然损耗,20000元可以收回的保险赔偿。 (3)现金清查中,发现现金盘盈100元。 (4)财产清查中,发现一笔金
14、额为1000元的应付账款,由于对方单位已撤销,确实无法支付。 要求:编制会计分录1)借:固定资产 6000 贷:以前年度损益调整 60002)批准前:借:待处理财产损溢 50000 贷:原材料 50000 批准后:借:营业外支出 10000 管理费用 20000 其他应收款 20000 贷:待处财产损溢 500003)批准前:借:库存现金 100 贷:待处理财产损溢 100 批准后: 借:待处理财产损溢 100 贷:营业外收入 1004)借:应付账款 1000 贷:营业外收入 1000 八、固定资产购入的财务处理及以折旧的计算方法固定资产购入的财务处理需掌握:入账成本包括买价及有关安装费、装卸
15、费等,如需要安装先通过“在建工程”核算,完工后再转入“固定资产”核算固定资产折旧计算:例:甲企业购入原价为20万元的机器一台,预计使用年限5年,净残值2000元1、按双倍余额递减法计算每年的折旧额第一年折旧额=2000002/5=80000元第二年折旧额=(200000-80000)2/5=48000元第三年折旧额=(200000-80000-48000) 2/5=28800元第四年折旧额=(200000-80000-48000-28800-2000)/2=20600元第五年折旧额=20600元注意:到期最后两年内考虑残值用平均年限法计算。2、按年数总和法计算每年的折旧额第一年折旧额=(200
16、000-2000)5/15=66000元第二年折旧额= (200000-2000)4/15=52800元第三年折旧额= (200000-2000) 3/15=39600元第四年折旧额= (200000-2000) 2 /15=26400元第五年折旧额= (200000-2000) 1/15=13200元注意:年数总和=1+2+3+4+5=15年九、固定资产报废的账务处理例:企业有旧厂房一幢,原值200 000元,已提折旧180 000元,因使用期满经批准报废。在清理过程中,以银行存款支付清理费用5 000元,拆除的残料一部分作价10 000元,由仓库收作维修材料,另一部分变卖收入18 000元
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