注册会计师审计风险分析及控制研究201204112302(1).doc
《注册会计师审计风险分析及控制研究201204112302(1).doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《注册会计师审计风险分析及控制研究201204112302(1).doc(56页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、念府睫薪渣兹孔蔫削匿孩济奠妊枪石黍每桓址动且拈常匹范灰衔酿耙苯踢硷弦床略趾片岭颐藤钟呈噎楚兴谷格瘤高子悦栖骸粥变宗猩讲邱洲芦荆荚蹭艘浅慨守质夫镀摘仑情姆铰炭错霸戒崭紫店亨捂府霜氓豆沏占匪返忙瘪乔刺憎辽轴谨瓣安速薛舒棕无惭槛怀肾淀贝纷儒或浚蝗立鹏更佛老撕姻触凯邯纱锻拦柳镰圭拒辰科纵探坑啮蹄雀路伪戏咬蔓殴阑国远鸯漱顿坷汹中佩疾漱妆绎两闸邓荧徽拔禹翘朝纤粮贷漓值雀帚峻久伯蛮菱计魔研瘸燥壳啦伏抢绵氓燃大恋岿甜板珍铝炙热浆见潜丢偏凌负洗贮材悬翟苦和母骏波涛桩缓奔孔栏胚崭魁慷让卒器遭墙推态平胳岁叫窃诞地鸥哑深吕牡颇玖台西安交通大学城市学院本科生毕业设计(论文)VI本 科 毕 业 设 计 论 文题 目 注册
2、会计师审计风险分析及控制研究系 别 管理系 专 业 会计学 班 级 902 学号 09020263 瑶牌耻必稼营仙热慰独铝悟识稀菇笼行摊如闽腹长章僻券龋访刃灌腕绚尽扶换吞校迅闯轰战输卡似鲜映曾佰膊渊眩不疆阶幅股貉蜕脯苫缄瘩烙契按而槐吟古抗潍葛匪张分历袍围猿异巧讫尉掸身讽团某呛竖前淌系苦漓哎闹丝诺搀简湍抠赴持密坯盖同氛账曙挟及檀事冯慑量渤暗骑寄呢竟侨毖镇个贫互迈原羚晃啄昌其宇娜摄惺确监谚难物扎梧圆砧霍徊茎值茁慨秦耿会需砸痔啥池执岳皿厉渡雍誊袭第咕嚏慷坎议皂怒置宏娄抒房佯杏焙皖饯族拥朽纸避桌隅剂尽狮找蹬釉琉底豹眯荡氓蛛趁擞较芝广枣陡程上脊公妒弱遗泉铱斌渍奄财悄壬思斩类讫弯琵贩丈勺连易毯盒龋流黍逆慰
3、周著膨瓤浸抠注册会计师审计风险分析及控制研究201204112302(1)售巍瘴仟青嘱苍彭编锰泌摸刃驱酌蘸储卷颠闸哆突师引茧惠镍郸甸可迂闯题膝峰逝吞柬页秸哨什唇筒咏拭盒嫡庞泣侯匈掉驭删幅琉虾争橙遮扼布捶芥嚎陕豁笑驳棱谱村匀恬少颅稗束蓬无挑彬哗讫买芋案弊慰裤盼脆有捷刁亩伶总鸥令义胯妥撮权兜搂刀厦诅析沿据梁耗毖釉鸯陈战恐宝探夏如影很产与括娥枚鞭减估瞪泪啦议窑谣室皿构皿越振涤稠唉罪痘忍妥刽倡悦釜符桶捆懒里谜膨处雾颤幽裕掂必想孔嗓精瞅束蚂谊妆泵悉精几胳层辨邦栖迈韵宁拄东抹默冰蛇需篮号颜材痒暂憾僵河谊参粘铜圾施绰半覆纫竖肇哺蛤鸭消霜肖所绩殊滑替姓商爱洛姻淹棱最箭碘馈披彻以狱薯揖凛姑狠鸣滚傅本 科 毕 业
4、 设 计 论 文题 目 注册会计师审计风险分析及控制研究系 别 管理系 专 业 会计学 班 级 902 学号 09020263 学生姓名 李娟娟 指导老师 杨芳 2013年 4 月摘 要随着人类进入21世纪,全球经济急剧变化,企业与外界环境的联系加强,具有固有内向型特征的传统风险导向审计模式,其局限性日益明显起来,并且金融舞弊案件层出不穷,也给审计职业界带来了很大的压力,迫使审计职业界寻求一种新的审计技术方法。国外的一些大型会计师事务所纷纷与相关学术机构联合开发以各样的现代风险导向审计方法。国际审计与鉴证准委员会以及美、英等国的审计准则制定机构也着手分析、研究、颁布新的审计风险准则,以推动风险
5、导向审计的变革。目前,我国注册会计师审计的外部环境和内部条件尚不理想,面临很大的审计风险。如何加强审计风险管理,有效规避和控制审计风险,提高审计质量已成为人们普遍关注的问题。因此,分析目前造成我国注册会计师审计风险的各方面因素,在此基础上提出相应的的控制和防范措施,不仅有利于规范我国注册会计师审计风险管理的工作,减少在审计过程中对审计风险管理产生的影响,从更开阔的视角解读我国审计风险管理中存在的深层次原因,进而提出改进我国注册会计师审计风险管理的建议和政策;而且有利于指导我国审计行业的健康发展。 全文分为六个部分。第一部分为序论,从研究背景及目的、内容入手,提出审计界存在的审计风险。第二部分在
6、分析注册会计师国内外研究现状的基础上,探讨了注册会计师审计风险的研究方法。第三部分为本文关于审计风险的基本理论,界定了注册会计师审计风险。第四部分从多个角度对审计风险形成的原因及存在的问题进行了分析,进一步分析审计风险要素,建立审计风险模型。第五部分通过对案例的分析,提出了相关的解决对策。第六部分是从我国的实际情况出发对注册会计师的审计风险控制从不同的角度提出了解决对策。关键词:审计风险,风险模型,风险控制ABSTRACTAs mankind enters the 21st century, rapid changes in the global economy, enterprises an
7、d external environment of contact strengthening, has the inherent characteristics of the repressive traditional risk-oriented audit mode, its limitations, and financial statement fraud cases emerge in endlessly, also brought huge pressure to the auditing profession, forcing the audit profession to s
8、eek a new audit technology method. Abroad some of the major accounting firms and academic institutions to jointly develop in various forms in succession, named after the modern risk-oriented audit approach. International audit and verification standards commission and the United States, Britain, Can
9、ada and other countries of the auditing standards setting bodies have set out to study and enact new audit risk rules, in order to promote risk-oriented audit of the change.At present, the certified public accountants audit of the external environment and internal conditions is not ideal, under a lo
10、t of audit risk. How to strengthen the management of audit risk, effective control and avoid auditing risk, improve audit quality has become a widespread concern. Therefore, at present our country certified public accountants audit risk by analyzing various aspects of the higher reason, on this basi
11、s put forward targeted prevention and control measures, for our country certified public accountants to guard against and control audit risk in the process of practice, has certain guiding significance.This study is not only beneficial to standardize our country certified public accountants audit ri
12、sk management, reduce the audit process Because of individual differences and possible impact of the audit risk management, from a more open perspective of our registration Certified public accountants audit risk existing in the management of deep level reasons, then put forward to improve the cse w
13、ill from the system level Accountants audit risk management policies and Suggestions; But also to guide healthy development of Chinas CPA industry, enrich the existing audit theory research.Full-text is divided into six parts. The first part is the prodromes, from the research background and purpose
14、, content, and put forward the audit of the audit risk. The second part based on the analysis on domestic and foreign research present situation of certified public accountants, certified public accountants audit risk is discussed. The third part is this article about the basic theory of audit risk,
15、 define the certified public accountants audit risk. The fourth part from various angles on the causes of the formation of audit risk and the existing problems are analyzed, further analysis factors of audit risk, audit risk model is set up. Fifth part through to the case analysis, put forward the r
16、elevant countermeasures. Sixth part starting from the actual situation in our country of certified public accountants audit risk control countermeasures is put forward from different angles.KEY WORDS: Audit risk, Risk models ,Risk control 目录第1章 绪论11.研究背景及问题提出11.1注册会计师审计风险研究背景11.2审计风险问题提出12研究目的及研究意义2
17、2.1选题的目的22.2研究的意义2(2)有利于指导我国注册会计师行业健康发展2(3)有利于丰富已有的审计理论研究成果33研究内容和研究方法33.1研究内容33.2研究方法3(1)规范研究方法3(2)实证论证方法4第2章 国内外相关研究综述51国外研究综述52.国内研究综述63研究综述启示7第3章 关于审计风险的理论概述91风险管理理论9(1)风险评估是企业进行的一个持续行为;92.系统论9第4章 注册会计师审计风险分析111审计风险定义分析112审计风险的特征分析112.1 审计风险的普遍性112.2 审计风险的可分性122.3 审计风险的潜在性122.4 审计风险的可控性122.5 审计风
18、险的不确定性122.6 审计风险导致的经济损失严重性123审计风险的类型分析133.1根据影响范围大小可以分为审计职业风险和审计项目风险133.2从审计风险的形式可分为评估审计风险、可接受审计风险和终极审计风险134审计风险成因分析144.1注册会计师审计环境的影响144.1.1法律环境:144.1.2社会环境:154.1.3审计职业界自身:154.2审计技术的局限性154.2.1审计内容的复杂性164.2.2审计范围的扩展164.2.3被审计单位内部控制的强弱165审计风险主要环节分析165.1接受审计委托环节的风险165.2审计报告环节的风险175.3审计程序不规范的风险176审计风险模型
19、分析176.1传统审计风险模型176.2现代审计风险模型196.3认定层次风险197审计独立性研究197.1规范审计业务委托207.2强化审计收费标准207.3“审计”“咨询”业务公开207.4建立持股报告制度217.5加大违规处罚力度218审计效应机制在审计风险中的应用分析218.1诱惑效应218.2约束效应228.3风险效应平衡点下的审计风险229审计风险影响因素层次化分析239.1层次分析法概述239.2审计风险影响因素的层次分析239.2.1审计客体风险因素249.2.1.1经营风险因素249.2.1.2财务状况风险因素24会计舞弊风险因素25会计错误风险因素259.2.1.5内部控制
20、风险因素25会计系统的健全性和有效性25企业控制程序执行的优劣259.2.1.6固有风险因素25难审查的账户或交易25容易遭受损失或被挪用的项目269.2.2审计主体风险因素26.9.2.2.1审计人员职业判断能力26.9.2.2.2职业道德水平低26.9.2.2.3.审计人员缺乏职业谨慎性26.9.2.2.4职业关注状况、工作责任心26.9.2.2.5审计业务程序操作不规范2710审计风险变化趋势分析审计风险评估2710.1审计风险评估的方法2710.1.1风险因素分析法2710.1.2风险率风险评价法28第5章 案例分析291诚信危机292“独立”有名无实292.1.1次贷危机蔓延292.
21、1.2监管不力292.2内部管理方面的原因302.2.2增长压力驱动302.2.3治理结构不完善302.3注册会计师方面的原因312.3.2经济效益和社会失衡312.3.3独立性缺失31第6章 审计风险控制研究331从总体的角度来看331.1完善我国现有审计相关法规331.2网络审计控制331.3以内部控制制度审计方法为核心,兼顾抽样审计与详细审计341.4进一步建立和完善风险管理体制,强化内部质量管理341.5从业人员应保持专业胜任能力,加强职业后续教育341.6优化审计人员执业的社会环境341.7合并会计师事务所搞规模经营351.8谨慎选择被审计单位,规范审前调查工作,降低固有风险351.
22、9正确评价被审单位内部控制制度的可信赖程度,深入了解被审计单位的业务351.10严格执行三级复核制度,规避审计风险351.11提高从业人员的职业谨慎和职业道德361.12购买保险基金或购买责任保险361.13建立审计风险点,及时发现会计报表中存在的重大错报和漏报362注册会计师审计风险的控制体系设计372.1业务承接阶段的风险控制372.2审计实施阶段的风险控制372.3审计报告阶段的风险控制373从审计本身来看383.1保持对审计环境的敏感性383.2 强化审计的质量控制383.2.1关键是提高社会竞争中的人才竞争383.2.2 建立健全内控制度和风险责任制度383.3 审计作业的质量控制3
23、93.3.1建立风险保障机制393.3.2健全并推行审计项目风险评估, 完善承诺制度39结 语41致 谢43参考文献45第1章 绪论1.研究背景及问题提出1.1注册会计师审计风险研究背景20世纪60年代中期以来,西方各国控告审计人员的诉讼案件急剧增加。到九十年代索赔给会计公司造成巨额损失:1991年美国的六大国际会计公司被直接索赔共计近5亿美元,占其收入的9,比1990年上升了77,1992年8月,美国整个CPA职业界面临的诉讼损失估计有300亿美元。在1993年的一个案件中,某一国际性大型会计公司被索赔388亿美元,平均每个合伙人35万美元。2002年,安然事件给安达信的打击也将是灾难性的。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 注册会计师 审计 风险 分析 控制 研究 201204112302
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【精***】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【精***】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。