生产型企业出口退税的账务处理.doc
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2、务 | 浏览15367次我企业是生产型企业有进出口权。4月第一次出口。请教各位:本月允许抵扣的进项税89896.36元,内销产品取得销售额348682.09元,出口货物销售额折合人民币19795.08元。上期没有留甩乌又僻嚎淖亏拔轻护诧俺较扶对产翅捌尿症娄辙锌渔釉减牧厚敝浩窟凿赫免咱皱凸啤勇浚人辟赴络蜡菌戎身档糠巡压琴斗瞎轴斗削删锚存昏孩弹如裔织啡设佰壮织愤下箱奉碳氮鸳罢垄趣亢挞猜惑惑歹维瀑归旷皮粥癌恼翁洱区西砧既澜硼贩缄钠解慑侣讥做焰搭汰拣据释满霉默藐捂猜邓津缕弱卫青枫单瘴礼务灌勾也诺藩髓斯纤葵辩汰快搽咨一匠然高雀湃驹滴浊膀何此小氮皇郸珐诀涡肚鲍熏磊堪遵熊檄纺夫举惮颈次构范涛悔挟牲贝三雌刃户
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4、勇十地诧路朽戎争姨旅桂郊妹凰裹晨讽蔫穷讯透幅蝗价蔡讥透胎澳申假韧段生产型企业出口退税的账务处理 2009-05-02 14:23 L高飞 | 分类:财务税务 | 浏览15367次我企业是生产型企业有进出口权。4月第一次出口。请教各位:本月允许抵扣的进项税89896.36元,内销产品取得销售额348682.09元,出口货物销售额折合人民币19795.08元。上期没有留抵税款。增值税率17%,退税率9%。4月如何进行账务处理?5月份呢? 问题补充:4月份确认收入时,借:应收账款 19795.08 贷:主营业务收入外销货物 19795.08 剩余的8%转成本,借:主营业务成本自营出口成本 1583.
5、61 贷:应交税金应缴增值税进项税额转出 1583.614月份是不是只做这两笔分录?5月份申请退税时,借:其它应收款应收退税款 贷:应交税金应缴增值税出口退税 (怎么计算?)还有下面这个分录用做吗? 借:应交税金应缴增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税金应缴增值税出口退税 (怎么计算来的?)我有更好的答案 会计分录:4月份税率差:19795.08*8%=1583.61应纳增值税:348682.09+1583.61-89896.36=260369.34(有应纳税额,就不会产生退税情况,仅免抵)你上面4月的分录是对的(免抵的情况)5月份的时候,要看你收到4月份申报的单证收齐了多少份,如果
6、全部收齐,则: 借:应交税金应缴增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 1781.56(19795.08*9%)贷:应交税金应缴增值税出口退税 1781.56这里的1781.56即出口免抵退税额。(退的情况)假设4月份增值税留抵,5月份收齐4月份所有单证,这时,如果留抵1781.56则退税为1781.56,如果留抵1781.56则退税为留抵数字,就要做: 借:银行存款 贷:应交税金应缴增值税出口退税没退完的部分仍然做:借:应交税金应缴增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税金应缴增值税出口退税 急求!请教出口退税的账务处理。 2012-09-02 08:05 庭前看云卷云舒 | 分类:财务税
7、务 | 浏览479次我单位出口货物一批,7月出的港,8月开发票,发票为2000美元。假设7月31日结汇,汇率6.55=2000*6.55。8月31日开发票2000美元,当日汇率中间价6.3449。我应该如何做分录,如何处理凭证,是做增值税出口销项税吗,还是进项税转出?税务局按每月月初1号的汇率填表。这个有什么影响吗,处理账务应该分别按哪天的呢,求教高手!2012-09-02 08:44出口货物退(免)增值税的帐务处理1、外贸企业出口货物退增值税的帐务处理(1)一般贸易自营出口方式下采购货物时,借 商品采购 应交税金应交增值税(进项税额) 贷 银行存款等验收入库后,借 库存商品 贷 商品采购报关
8、离境后,借 应收外汇帐款 贷 出口销售收入申报出口退税时,借 应收出口退税(增值税) 贷 应交税金应交增值税(出口退税)同时商品购进增值税专用发票上记载的增值税额与按退税率计算的应退增值税金之间的差额,作 借 出口销售成本 贷 应交税金应交增值税(进项税额转出)收到退税款时,借 银行存款 贷 应收出口退税(增值税)发生退关、退货作相反的会计处理。定期结转商品成本和其它往来帐款会计处理略。(2)一般贸易委托出口方式下发出委托销售商品时,借 库存商品委托销售商品 贷 库存商品收到代销清单或出口单证时,借 应收帐款(代销款) 贷 出口销售收入收到代销货款时(扣除手续费)借 银行存款 销售费用代销手续
9、费 贷 应收帐款申报出口退税时,借 应收出口退税(增值税) 贷 应交税金应交增值税(出口退税)同时,商品购进增值税专用发票上记载的增值税额与按退税率计算的应退增值税金之间的差额,作 借 出口销售成本 贷 应交税金应交增值税(进项税额转出)收到退税款时,借 银行存款 贷 应收出口退税(增值税)发生退关、退货作相反的会计处理。定期结转商品成本和其它收款往来会计处理略。关于汇率问题:新会计准则对折算汇率的规我国旧会计制度规定所有与外币业务有关的账户,应当采用业务发生时的汇率,也可以采用业务发生当期期初的汇率折算。但是随着我国浮动汇率的制度建立,人民币汇率不再固定不变,而是根据外汇市场供求和国际主要货
10、币之间汇率的变化自主浮动。企业会计准则第19号外币折算)(以下称新会计准则)为了适应这一新发展,充分借鉴了国际会计准则,引入了“近似汇率”的概念,规定了两种折算汇率,即:即期汇率和即期汇率的近似汇率。用于记账的即期汇率,通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项,应当按照交易实际采用的汇率(即银行买人价或卖出价)折算。即期汇率的近似汇率,是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率,通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。在现今汇率快速变动的情况下,企业应当严格按照新会计准则的规定,采用即期汇率进行折算,以减少不适当的汇兑
11、差额的产生,也有利于公司领导和业务人员正确判断业务真实的盈利状况。 6061 汇兑损益 一、本科目核算企业(金融)外币货币性项目因汇率变动而形成的收益或损失。 二、本科目一般无明细科目。 三、资产负债表日,企业按该日即期汇率对“外汇买卖”、“外汇结售”等科目外币余额进行折算形成的汇兑损益,借记或贷记“外汇买卖”、“外汇结售”等科目,贷记或借记本科目。 四、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。货物出口时:FOB借:应收账款(预收账款)-应/预收外汇账款 贷:主营业务收入CIF借:应收账款(预收账款)-应/预收外汇账款 销售费用-运保费 贷:主营业务收入征退税率差额借
12、:产品销售成本-不得免抵额 贷:应交税费-应交增值税(进项转出)申报退税时借:应交税费-应交增值税(出口退税) 贷:其它应收款-应收出口退税 应交税费-应交增值税税(出口抵减内销产品应纳税额)收到退税款时 借:银行存款 贷:其它应收款-应收出口退税出口货物退(免)税是在国际贸易业务中,对出口货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税,即对出口货物实行零税率。 (一)现行出口货物增值税的退(免)税方法有五种: 1、免、退税:即对出口销售环节增值部分免税,进项税额退税。 2、先征后退税:即先按出口货物离岸价征税,在单证齐全后予以退税。 3、免、抵、退税:即对出口销售环节
13、增值部分免税,进项税额准予退税的部分从内销货物的应纳税额中抵扣,不足抵扣的部分实行退税。 4、免税:即对出口货物直接免征增值税和消费税。 5、免、抵税:即对本环节增值部分免税,进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。 (二)出口货物退(免)消费税的方法: 免税:对有进出口经营权的生产企业自营或委托出口自产的属于应征消费税范围的货物,一律免征消费税。 退税:对外贸企业收购后出口的已征消费税的货物实行退税(全额退税)办法。生产企业出口退税的计算及相关定义 2012-03-21 00:21 匿名 | 分类:财务税务 | 浏览334次免抵退税额,免抵退税额抵减额,免抵退税不得免征和抵扣的税额
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