农村信用合作联社固定资产管理办法模版.docx
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1、xx农村信用合作联社固定资产管理办法第一章 总 则第一条为加强xx农村信用合作联社(以下简称“市联社”)固定资产管理,根据xx农村信用合作联社财务管理办法等有关规定,制定本办法。第二条固定资产管理的主要内容包括:固定资产的分类和计价、购建、折旧、调拨、修理、报废、处置、清查等。第三条 固定资产由市联社统一核算,固定资产管理坚持以下原则:(一)效益性原则。固定资产购建必须体现以效益为中心的经营理念,坚持以产出决定投入的管理原则,力求以最小的投入实现最大产出效益。(二)比例控制原则。根据国家有关政策法规对固定资产实行比例控制,固定资产净值与在建工程之和占所有者权益(不包括未分配利润)比例不得超过4
2、0%,对超过控制比例和配置标准的,必须逐步压缩。(三)合理配置原则。根据固定资产的实际使用状况,调整优化存量结构,压缩不合理占用,最大限度减少非经营用固定资产。(四)全面管理原则。对通过各种渠道取得的固定资产均要纳入固定资产管理;必须指定专门部门并配备相应人员负责固定资产管理工作。第四条固定资产应合法取得,及时入账,固定资产管理必须做到实物增加建账建卡,实物减少销账销卡,保证账物相符、账卡相符。第二章固定资产的分类和计价第五条固定资产是指用于生产经营活动的使用年限超过一个会计年度、单位价值在 2000元及其以上的有形资产,包括房屋及建筑物、机器设备、电子设备、交通工具等。房屋及建筑物是指经营使
3、用、方便职工生活及改善福利等房屋、建筑物及其附属设施。机器设备包括机械、动力、通讯、电器、监控设施等。电子设备包括计算机网络、自动柜员机、复印机等。交通工具包括业务用车、运钞车等。第六条固定资产在取得时,应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、缴纳的税款、运输、保险和安装等相关税费,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的其他支出。具体计价原则是:(一)自行建造的固定资产,按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,如建筑及安装工程支出、装修支出、设备费用及相关税金等,作为入账价值。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的,应先按估计价值作为固定资产入账价值,并计提折旧,待
4、确定实际价值后再进行调整,但不需调整原已计提的折旧额。(二)外购固定资产,以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等作为入账价值。购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件计入固定资产成本。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应按各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。外购房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的,应确认为一项固定资产。购买价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差
5、额,除应予资本化的以外,在信用期间内计入当期损益。(三)在原有固定资产基础上进行改、扩建的,按原固定资产的账面价值,加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出,减去改建、扩建过程中发生的变价收入,作为入账价值。(四)接受捐赠的固定资产,按所附票据或资产验收清单所列金额以及由市联社负担的运输、保险、安装等费用计价。无发票账单的,同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为入账价值;同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按接受捐赠固定资产的预计未来现金流量现值,作为入账价值。若接受捐赠旧固定资产,按依据上述方法确定的新固定资
6、产价值,减去按该项资产新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值。(五)融资租赁租入的固定资产,以租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入固定资产的入账价值。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用,计入租入固定资产价值。(六)盘盈的固定资产,若同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值;若同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该项固定资产的预计未来现金流量现值,作为入账价值。盘盈固定资产若系重要的前期差错(一般指盘盈的固定
7、资产价值大于10万元),则应采用追溯重述法更正;若系不重要的前期差错,盘盈利得直接计入当期损益。(七)非货币性交易换入的固定资产,按非货币性资产交换相关规定确定的价值入账。(八)经批准将抵债资产转为自用的固定资产,以抵债资产的账面价值作为入账价值;出租的建筑物转为自用的,以投资性房地产账面价值作为固定资产的入账价值。第七条固定资产修理费支出原则上直接计入当期成本,修理费用发生不均衡并对当期成本影响较大的,可以采用分期摊销的办法。固定资产更新改造等后续支出,应当计入固定资产账面价值。同时符合下列条件的,应确认为固定资产改良支出:(一)发生的修理支出达到固定资产原值 50%以上;(二)通过修理后有
8、关资产的经济使用寿命延长 2 年以上。第八条租入的固定资产,不纳入固定资产管理。经营性租入固定资产的租金支出根据合同规定支付,并应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用,或有租金应当在实际发生时确认为当期费用,租入固定资产发生的初始直接费用确认为当期费用。第九条 经营性租出固定资产取得的租金应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为收入,或有租金应当在实际发生时确认为当期收入,经营性租出固定资产所发生的初始直接费用确认为当期费用。第三章固定资产管理的职责划分第十条市联社的有关职能部门按照以下职责分工做好固定资产管理:(一)财务会计部为核算部门。其主要职责是:1、建立和健全固定资产管理规章制度;2
9、、固定资产购建或租入指标的统一配置;3、固定资产购建或租入、维护、修理、更新、报废、处置的费用审批、申报;4、对固定资产进行合理计价,正确计算折旧并按固定资产的分类标准设置固定资产总账和明细账;5、对固定资产价值变化进行价值核算;6、组织协调固定资产账账、账卡、账实核对工作;7、对固定资产规章制度执行情况的检查。(二)办公室为房屋及建筑物、机器设备、除运钞车外的交通工具和其他财产的实物管理部门;科技部为电子设备的实物管理部门;保卫部为运钞车、监控等机器设备的实物管理部门。其主要职责是:1、建立和健全固定资产实物管理规章制度,规范固定资产实物管理要求和标准,并提出实物配置计划;2、按有关规定进行
10、固定资产购建或租入实施工作;3、固定资产的验收、入库、分配、报废、处置等实物记录、鉴定和统计,并负责办理相关产权手续;4、固定资产卡片的登记和实物数量的核算;5、组织固定资产盘点、清查,并协同财务部门对固定资产的账账、账卡、账实进行核对;6、固定资产维护、修理、更新、报废和处置的认证,以及批准后的实施工作。(三)市联社各机构为固定资产使用单位。其主要职责是:1、根据业务需要,提出固定资产购置或租入、维护、修理、更新和报废申请;2、配合实物管理部门实施固定资产购置或租入、维护、修理、更新、报废和处置;3、建立固定资产台账。联社机关由办公室负责建立台账;4、制定本部门固定资产保管使用责任制度,根据
11、谁使用谁负责原则,归口管理,责任到人,并按照有关管理制度,正确使用、保养和保管固定资产;5、开展定期或不定期固定资产清查、盘点,确保实物与台账相符;6、负责配合实物管理部门、核算部门定期和不定期进行固定资产清查与盘点。第十一条 根据固定资产管理职责,核算部门、实物管理部门及使用部门均要指定专人(即固定资产管理员)负责固定资产的日常使用和管理。第四章 固定资产的购建第十二条 固定资产购建的申报。年度固定资产购建的申报实行预算管理控制,年初由使用部门或实物管理部门根据业务需求提出购建计划,并提供有关业务数据和初步测算依据,上报财务审批委员会;征地或购建房、新增或更新业务用车、单项在50万元以上的固
12、定资产修理(含装修)、单位价值20万元以上或批量在30万以上的固定资产购建计划,必须在1月15日前上报财务审批委员会;其它的固定资产购建计划在1月底前上报财务审批委员会;因特殊原因必须增加的购建项目根据需要另行申报。第十三条 固定资产购建的审批。财务审批委员会负责固定资产购建的审批。对征地或购建房、新增或更新业务用车、单项在50万元以上的固定资产修理(含装修)项目,经财务审批委员会初审后,报上级管理部门审批。对单位价值20万元以上或批量在30万以上的固定资产,财务审批委员会审批后,需向理事会和上级管理部门报备。第十四条固定资产购建的实施。固定资产购建经审批或报备后,以有关部门书面批复为实施依据
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