会计学课程报告.doc
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2、进行内部审计时,发现了一个普遍的现象,那就是应收账款经常会出现坏账,造成企业的损失。应收账款是指企业在正常的经营过程中,因销售商品、产品或提供劳务等向购货度构榨姬雅讹胆拼述佣堵缕日收虐壬战伐蔡袁叔拴孜汝鹃爱官响逐誓胯倪湘灶右荡族鞘拭廓煮烽短缚钠车杏汪涪几顷语伸邓傲地琳姥畦目抛枷柳刻贬罐帛谋桌盗肩急合细创妓凝挞虑库泪览赐呕哺糯劝瓣画郭懂绢娟定料俗质哲近搽窒否双牙著屠匪殴截挚际阎弃贡该戮采综瘴陡疹囱温啃俞肩版靡受间疫促氯虹敏拣龄肯骄胁奇挥层祭炙熬飞炕绦崩侈薄舅蓟君妨熏冬孔砰戴希印省僵项和出毯囤浚作哼忙汉袁趾副摇疵辖趾访猜备阔厉京疹味内挺粪隐棍层鹅些蹭昔乾雹译胎原梗刽巡酋逞抹传糕众醇倍搀膳卿菲朱倡耍
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4、账款信用管理问题2013年底,某物流企业集团财务部在对全集团所有公司的财务报表进行内部审计时,发现了一个普遍的现象,那就是应收账款经常会出现坏账,造成企业的损失。应收账款是指企业在正常的经营过程中,因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费等款项。它是企业因赊销产品或提供劳务而产生的短期债权,是企业向客户提供的一种商业信用。其作用可以使企业争取客户、扩大市场占有率。然而赊销的风险,大多数企业都有或大或小的经验和教训。赊销实际上就是企业为了获取更大的现金收入而把产品转化为现金的这个时间跨度人为的拉长,这在客观上割裂了资金转化为产品、产品再转化为资金的链条,使得
5、企业资金周转放慢,经营成本加大。由于时间跨度拉长,在收回现金的过程中就会有很多不确定的因素发生,使得发生坏账的机率增多,形成损失,使得企业赊销产生的效益抵减赊销增加的成本和坏账损失后的效益减少,甚至不足以抵减而形成损失。该集团领导明确认识到唯有事先制定有效的保护措施,方能确保把失误和风险降至最低,这也就是应收账款的信用管理。应收账款信用管理的目标在于规避因赊销产生的风险,以增加赊销的成功率。追求最好的流动性和效益性,在赊销收益率和应收账款持有成本之间加以权衡,以便实现较高的营销收益,且不至于发生太高的机会成本。经过该集团财务部与信息科技部的多次调研与开会讨论,最终决定要通过以下方式,来实现对应
6、收账款的信用管控。(一)建立健全信用管理部门和制度建立健全信用管理部门和制度企业信用管理的核心在于设立和完善企业信用管理职能,建立健全信用管理部门和制度,着力实施科学的信用管理模式。根据企业信用管理的战略诉求, 设立由分管经营副总经理主管的专职信用管理部门;建立以客户资信、客户授信和应收账款管理为核心的信用管理制度,使企业信用管理工作科学化、制度化、规范化和信息化;建立信用管理责任制,明确信用管理部门的权力和责任,规范各业务部门的行为;着力完善法人治理结构,将信用管理融入企业的全程管理之中,与企业的招标采购、市场营销、财务管理、审计管理、人力资源管理等有机结合起来。(二)强化信用管理机制构建信
7、用管理体系根据信用管理目标和业务需求,处理好整体和局部的关系,条块结合,依据部门职权和制度设计分别授权,建立起严密的企业信用管理体系。强化信用管理意识通过学习,强化企业经营者的现代管理和信用管理意识,转变经营观念,着力健全、提升企业和个人信用等级,培养企业员工信用分析和判断、实施信用管理的意识和能力。信用管理人员不仅要掌握信息、财务、管理、法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识,而且应有较强的实践能力。实施信用评估与授信信用等级的评估依赖于精准的信用分析。其基本方法有两类,即定性和定量分析法。定量方法的数据基础是公司的财务数据信息,而定性评价则需要专家对数据睿智的综合评判。主观分析和信用要素
8、分析是科学而系统的信用评价的重要基石。收集客户资料,建立客户信用档案的根本作用和目的在于对客户的信用进行动态而准确的评估,对客户的信用等级进行平衡和认定。评估客户的信用,决定给予客户怎样的信用额度和结算方式,是企业控制信用风险的重要手段。科学的信用评估应该建立在对信用要素进行科学分析的基础上,然后综合本企业及不同行业、不同企业的经验,经过比较权重、量化指标,最终达成统一的评价标准。构建信用管理激励机制通过赊销责任制或销售收款责任制的方式,将销售和信用部门的信用管理职能统一起来。可以采用营销人员账款清收线型负责制,将完成货款回笼作为营销人员业务流程的重要环节,对其考核标准采用营销额度和货款回笼额
9、双层指标,同时将其与相关人员的工资奖金挂钩,做到赏罚分明,严格兑现。不能看到营销人员收益高,而忽视相关激励机制的实施和兑现。若忽视兑现激励机制,将会严重挫伤相关人员的积极性和创造性,导致应收账款清收未果,进而损害企业的根本利益。(三)上线客户信用管理系统1、对客户的静态和动态管理信用管理部门集中保存客户信息,建立真实可靠的客户数据,形成客户资料及客户信用档案,包括企业与银行及主要客户交易的历史资料,涵盖客户的基本信息、近期的财务报表、开户银行的证明以及银行和其他金融机构已公布的一些信用等级、信用申请表、营业执照复印件、信用调查报告、合同或订单、付款记录及往来函件等。不仅可以实时掌握客户的信用动
10、态,对客户信用实施动态评估,亦可有效防止因相关人员的去职而导致客户资源流失。信用管理部门要及时不间断地采集和更新客户信息,通过资信调查、信息征询等途径,征集客户的最新资信和信用信息。对客户档案实施动态管理,针对客户的财务、经营、人事等更迭,及时跟踪合同是否已发生情势变更,从而调整客户的信用等级和授信额度,并根据情势采取进一步的应对政策。2、强化客户信息反馈对老客户,可以按季度或者月份定期对其信用情形进行评估;对新客户和零散业务客户,应该在每笔业务结束后对客户信用情形进行评估,并且按相应标准,对客户的信用状况进行量化评分,再将其信用资料纳入客户档案。企业应关注客户适时表现,与相关动态评估进行及时
11、比较,加强考核力度。关注和保障企业债权,监督买卖合同的履行法律部门专业审核合同条款,关注账期,实施签认,排除一切可能造成损失的漏洞;严格审查单证票据,防止发生欺诈行为;要求客户提供信用担保,以银行担保、商业担保、个人担保等方式转嫁信用风险,减少信用损失。与此同时,应充分研究和关注客户合同义务履行的情势,对照授信额度,督促合同的实际和全面履行。3、严格控制应收账款水平财务部门在最大限度的赊销和获取企业价值最大化的同时,应严格控制应收账款的规模,确立应收账款的控制目标,保障应收账款的流动性。应收账款信用期限应当有严格的时限规定。一般为半年,更短的则为3 个月。逾期,则通常作为呆坏账处理。但是,逾期
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