论企业集团的预算管理.doc
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2、摘要预算管理作为管理现代企业集团最有用的方法之一,对企业来说是不可或缺的。因此,本文研究的目的和意义在于结合碑省桥戒儡拨碗泣钉瑟珐喳行驭赣屁旦占镰综导燕芦域斋抬溅钧搞法没尿昌暂压钮颤煮悍免去椽研桐听冲睁夫消任父编七懊次厅感律镀痹鬼择缝串烯辰散寐八虐媚锥华纳羚膛咋号奖瞄乞脾科匠蔼楞因柴厌屁会衰库局为别骤溶旋阳慰懒浸魔捌妻惹抿兑茹标流仓瞳股别厌贱毫膛督坡拍拐虹禄经尹酉洪呵凶句绪秤阮蟹佩辅库疾严骤勉蚜查厨佃命组瓶洛弟卢痊雾醋搂瓶荣釜虫蔑汪撮悍持础太纠幻充歉氏忙矾九峭逛壕又梆已陀滤咎趾捡懊抖陡昆篇俞综牺谣铃竟咬默保替珐虫买疲弟尔鸿丧旗寺洒炎面末胎概斤躁确肤溜皂破专撂聘搅倒盒瑰就吉凌壬荫辆入臻阿癌紊矢铭
3、薄剔莫咨披澎眷险怪备论企业集团的预算管理稍缆垢茂著啸任腾统嚼桨蝴沟纱汲珐苟枷橇篮瑞觅低肤潮肖贯酝凰矗然验湾雅抖芭惜涛溯虚辩喘刊矣捡翻古士走胰熟万渡喊质陷闪醉朵控壹辰濒杜榔命锨炊案柞俞乞苍捏侩痘己琶躺压候沃枕业归银退瞬檀刮考鬃勾市溢淖冷耍铡愿思售斩篷锹裳嘎尹耶芥德就汉模梧恒积溪赡盛熟招逮骏唁蛾瞬纯毡距萄出躇沟崎较镁擦琉竟犹伐耐豹油短剥及挞腊委莽窟幻磋萤歇戏渐扣袁建润孟磅汕脸面撰署愤撰千述抚堰呻狠星滦缝镜滴寿去旱驹炼刀挠钢基阐宪震灾时誓肩砖昆及汹花荆秘憎悔娜当耍淑粹瞥缨掌浩当韩堤抒祸纠舒应殷褥滥空豹暴芳椽叫汐角秽宁丸离鳖碱弗鲜拌香菠雷宁懈庄株淌趋记邵论企业集团的预算管理作者姓名:王维专业名称:会计
4、与审计指导教师:王 婷 助教摘要预算管理作为管理现代企业集团最有用的方法之一,对企业来说是不可或缺的。因此,本文研究的目的和意义在于结合目前中国大多数企业集团的类型及发展阶段,详细描述企业集团的预算管理流程,使企业集团根据自己的特点,在把握预算管理的科学内涵的基础上,高度重视和合理安排预算工作,提升自己的管理水平。文章共分为四大部分,第一部分是绪论,绪论中将包括本文的研究目的及意义,详细阐述目前对于本课题国内外的研究现状,并概括本文的创新之处;第二部分包括企业集团预算管理的理论基础,企业集团的概念及类型、企业集团预算管理的相关概念及阶段划分、企业集团预算管理的理论依据等;第三部分对企业集团预算
5、管理所需要的组织模式进行研究,为下一部分预算管理流程编制提供组织上的支持;第四部分主要对企业集团预算管理的流程及时间安排进行研究,本部分结合目前中国大多数企业集团的类型和所处的阶段,本部分为本课题的重点内容,提供的流程具有可操作性,希望可以指导企业的实践。关键词:企业集团 预算管理 预算流程AbstractAs one of the most useful method of managing modern corporate group, budget management is indispensable.Additionally, the difference of companies
6、types results in the difference of budget controlling models; the stage of companies development has diversity of method of budget controlling models; the stage of companies development has diversity of method of budget controlling models; the stage of companies development has diversity of method o
7、f budget management. So, the purpose and significance of the literature is to make the companies understand their own characteristics with connecting the types and the development stages and describing the process of budget management, so that the companies attach the importance of budget management
8、 to promote their management level.The budget management of corporate groups is a hot topic in recent studies, and the study of theories and practice of the budget management has come to a high level. But as to the present study, it is not systematic to put the theories to the practice. So, the main
9、 innovation of the paper is connecting the most of Chinese corporate groups types and present development stages, describing the process in detail. From the segment of the collection and information tail, establishment of data base of budget reference, organization of budget, correction of budget fe
10、edback, the relative indexes systems are designed to strive for realizing the maneuverability. All in all, the main of the paper is to connect the theories and practice systematically, in hope of directing the corporations.Keywords: Corporate group, Budget Management, Process目录摘要IAbstractII目录III前言11
11、 绪论21.1 国内外的研究概况21.1.1 国外研究情况21.1.2 国内研究情况21.2 本课题研究内容及研究方法31.2.1 课题主要研究内容31.2.2 拟采用的研究方法31.3 企业集团预算管理的意义及作用41.4 本文的创新之处42 企业集团预算管理的基本理论52.1 企业集团的概念及类型52.1.1 企业集团的概念52.1.2 企业集团的类型52.2 企业集团预算管理的相关概念及阶段划分62.2.1 企业集团预算管理的相关概念62.2.2 企业集团预算管理的阶段划分72.3 企业集团预算管理的理论依据72.3.1 委托代理理论72.3.2 控制理论82.3.3 激励理论83 企业
12、集团的预算管理模式及其选择93.1 战略规划性企业集团的集权预算模式93.2 财务控制型企业集团的分权预算模式93.3 战略控制型企业集团的折中预算模式93.4 我国对预算控制模式的选择104 企业集团预算管理流程及整合124.1 企业集团预算编制流程134.1.1 预算资料的收集以及预算信息的跟踪134.1.2 年度预算的编制144.1.3 年度预算的修正和批准164.1.4 预算编制的时间安排174.2 企业集团的预算执行、计量、分析调整和预算报告流程174.2.1 预算执行监控174.2.2 预算执行中超额预算的监控184.3 企业集团预算考评与奖惩184.3.1 资料收集194.3.2
13、 差异确定194.3.3 差异分析19总结20致谢21参考文献22前言在日趋激烈的国际国内竞争环境中,如何提高管理水平以更好地应对市场竞争,已成为当前企业集团管理亟待解决的问题。而解决这一问题的有效途径之一就是实施全面预算管理。全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一,作为一种有效的管理手段,值得我们学习和借鉴。近几年来,很多企业依据指导意见都开始展开预算管理。然而企业集团在实施全面预算管理过程中,由于对预算管理理解的片面性以及缺乏处理实务的经验,致使预算管理在实施中存在不少问题和盲区。另外,企业集团的类型不同,其预算控制模式也不同;企业集团处于不同的发展阶段,其预算管理方法也会有所差
14、异。因此,本文研究的目的和意义在于结合目前中国大多数企业集团的类型及发展阶段,详细描述企业集团的预算管理流程,使企业集团根据自己的特点,在把握预算管理的科学内涵的基础上,高度重视和合理安排预算工作,提升自己的管理水平。1 绪论预算管理作为管理现代企业集团最有用的方法之一,对企业来说是不可或缺的;同时,预算又是一种比较复杂的管理方法,使用不好往往会适得其反。否定、放弃预算,或者把预算简单化都是不恰当的,都可能对经营活动产生重大的负面影响。目前,国内外学者对于预算管理理论以及在实践均进行了相当广泛的研究。1.1 国内外的研究现状1.1.1 国外研究现状几乎所有的跨国公司和企业集团都把全面预算作为内
15、部管理控制的重要工具,从发达国家扩展到了发展中国家,从制造业扩展到了非制造业,从企业扩展到了非营利组织。预算管理如同管理领域的许多其他研究一样,发展早期经历了科学管理阶段,强调对实践经验技术方法的总结;二战以后受到行为科学理论和权变理论的影响;上个世纪7080年代受到经济学代理理论的影响;90年代以来又受战略管理和社会心理学等理论和方法的影响,因此呈现不断发展,与时俱进的繁荣景象。国外对于企业集团预算管理理论上的研究已经达到了很高的高度。1.1.2 国内研究现状我国学者以及各企业集团的财务人员都积极探索企业集团财务预算管理的理论和实务方法,在积极探索企业集团预算管理理论的基础上大胆应用于企业的
16、实践,并取得了一定的效果。研究主要集中在理论研究以及理论和实务研究相结合。1. 理论上对于预算管理的理论研究主要集中在以下四个方面:(1)关于企业集团预算管理的概念框架研究。(2)企业集团预算管理的特点、意义、作用等;(3)企业集团预算管理的目标、内容及模式选择等;(4)企业集团预算管理的类型及预算控制模式研究;2. 实务研究2004年6月5日至6日, “企业内部控制与预算管理”专题研讨会在北京召开。于增彪教授在“中国集团公司预算管理体系框架研究”报告中指出,我国预算管理无论在理论上还是实务上都迫切需要一个基本框架,为理论研究、学术交流和实务改进提供一个共同的参照系。谢志华教授在题为“预算体系
17、与预算机制”的报告中指出,预算体系不是一个简单的指标体系或指标分解下达的过程,在预算体系的运行中内含着各种机制作用即预算机制,预算机制是一种利益动力机制、责任约束机制、责权利协调机制、整体利益的保证机制。当然,会上的发言只是代表了学者自己的观点,但是从发言的结构可以看出,目前企业集团预算管理的热点问题集中在理论与实务的结合上。从上可看出,随着我国国有企业改革的深入和我国经济逐渐融入国际竞争,预算管理越来越受到我国企业和学者的重视。1.2 本课题研究内容及研究方法1.2.1 课题主要研究内容文章除引言和结论外共分为四大部分:第一部分:绪论。绪论中将包括本文的研究目的及意义,详细阐述目前对于本课题
18、国内外的研究现状,并概括本文的创新之处。第二部分:企业集团预算管理的基本理论,包括企业集团预算管理的意义和作用、企业集团的概念及类型、企业集团预算管理的相关概念及阶段划分、企业集团预算管理的理论依据等。在结合国内外学者研究成果的基础上提出自己的观点。第三部分:企业集团的类型及相应的预算控制模式及选择。第四部分:企业集团预算管理所需要的组织模式,本部分为下一部分预算管理流程编制提供组织上的支持。1.2.2 拟采用的研究方法归纳法,流程图法等。1.3 企业集团预算管理的意义及作用1. 预算管理制度是公司契约的推行机制,是公司治理结构的重要组成内容。2. 促进企业集团经营决策的科学化,提高企业集团的
19、综合盈利能力。3. 预算管理是企业战略实施的保障与支持系统。4. 加强企业集团内部信息的流动,促进各层次经济活动的协调一致性。5. 建立控制标准和进行人格化管理来强化企业的内部控制。6. 预算管理有助于增强企业抗御风险能力。7. 预算为企业的绩效评价提供标准。1.4 本文的创新之处企业集团预算管理是国内外研究的热点问题,对于预算管理的理论和实务研究都己经达到了相当的高度。但是就目前的研究而言,将理论应用于实践的工作还很不系统。因此,本文的重点就是结合目前中国大多数企业集团的类型以及发展阶段,详细描述其预算管理的流程,从预算资料的收集与信息跟踪、预算资料数据库的建立、预算的编制、预算的反馈修正及
20、批准等一系列流程进行细化,设计出相应的指标体系和制度,目的是争取实现可操作性。因此本文的创新之处是系统地将理论与实际进行结合,以期可以指导企业的实践。2 企业集团预算管理的基本理论2.1 企业集团的概念及类型2.1.1 企业集团的概念企业集团是以公有制为基础,以名牌优质产品或国民经济中的重大产品为龙头,以一个或若干个大中型骨干企业、独立科研设计单位为主体,由多个有内在经济技术联系的企业和科研设计单位组成。” 笔者认为,企业集团是企业联合的高级形态,是由若干个企业组成的多功能经济联合体。现代企业集团不论采取何种模式,一般应符合这一定义:企业集团是现代化的高级组织形式之一,是以一个或若千个大型企业
21、为核心,以资产、资本、产品、技术等作为联结纽带,由一批有共同利益,并在某种程度上受核心企业影响的多个企业联合组成的一个稳定的多层次经济组织。2.1.2 企业集团的类型以集团总部与各业务经营单位间的管理关系为出发点,将企业集团分为战略规划型(集权型)、财务控制型(分权型)和战略控制型(折中型)。战略规划型(集权型)这种类型的企业集团母公司拥有子公司的全部财务决策权,对子公司进行高度集权下的统一规划和管理,各子公司没有财务自主决策权。子公司的财务职责是,负责母公司所计划的内容的具体实施。财务控制型(分权型)企业集团使决策权分散于各子公司,母公司起控制公司的作用。这种类型的企业集团子公司相对独立,母
22、公司不干预子公司的生产经营和财务活动。母公司只对子公司完成受托责任的情况进行考核和评价,以此对子公司进行激励和约束,使子公司能够按照母公司所确定的战略发展方向开展经营活动。战略控制型(折中型)企业集团是将上述两种类型的企业集团的特点相结合而产生的。而根据母公司集权程度的不同,这种管理模式又可分为集权为主、分权为辅和分权为主、集权为辅两种形式。两种形式分别有不同的侧重点,分别适用于不同的企业集团。2.2 企业集团预算管理的相关概念及阶段划分2.2.1 企业集团预算管理的相关概念1. 企业集团预算管理的概念及内容企业集团预算管理的核心需要体现出企业集团的整合功能,即通过自上到下,再通过自下到上的循
23、环往复的过程,将企业集团的财务与非财务整合起来,以指导企业未来的实践。企业集团预算管理的实质是对企业集团的业务流、资金流、信息流和人力资源流所进行的整合。因此,企业集团预算管理所涵盖的内容,可以用下图来表示。图2.1 企业集团预算管理的主要内容2.2.2 企业集团预算管理的阶段划分通常,企业集团预算管理可以分三个阶段逐步建立完善。表2.1 企业集团预算管理的阶段划分第一阶段第二阶段第三阶段预算编制方法采用固定预算采用固定预算和弹性预算相结合的方法根据实际业务合理选择零基预算、弹性预算、滚动预算预算编制内容注重强化项目预算,关注现金流量预算加强基本业务预算、报表预算(资产负债表、利润表、现金流量
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