生产资料公司报告.doc
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4、有者权益情况进行审计。提供真实、合法、完整的会计资料及相关资料是贵公司的责任,我们的责任是,按照中国注册会计师审计准则的规定,遵循企业会计制度实施审核审计工作,在实施审计工作的基础上,对贵公司2004年8月至2011年12月底的资产负债及所有者权益及财务核算的真实性、准确性发表审计意见。在审计过程中,我们结合贵公司的实际情况,按照企业会计准则及企业会计制度的规定,我们本着独立、客观、公正和科学的原则,核查了2004年8月1日至2011年12月31日的资产、负债及所有者权益。采取了包括检查记账凭证、账簿、报表及有关经济资料,对债权债务进行核实、对固定资产进行实地盘查等我们认为必要的审计程序。我们
5、相信,我们获取的审计证据是充分适当的,为发表审计意见提供了合理的基础 。审计作业已完成,现将情况报告如下:一、 基本情况xxxxxxx成立于1978年,隶属于xxxxxxx市供销社,法定代表人是古化民。注册资金1027万元。现有职工113人,其中:在职73人、离休4人、退休36人。主要从事日用杂品、日用百货、服装鞋帽、家用电器、五金工具、建筑五金、农副土特产、农药机械、中小农具、化肥、农药、农用塑料薄膜销售等经营业务。公司在全市设有农资连锁经营网点459个,承担着全市的化肥、农药、农地膜等重要农资商品的储备供应任务和xxxxxxx市政府市级化肥储备任务。二、审计情况(一)资产、负债及所有者权益
6、情况1、账面反映情况截止2011年12月31日,账面反映资产总额是15,234,934.16元,其中:货币资金593,971.05元(银行存款538,438.98元、现金55,532.07元)、应收账款9,443,316.20元、其他应收款1,515,402.25元、存货768,348.90元(低值易耗品 15,231.37元、库存商品1,094,028.99元、商品采购 -115,430.01元、商品进销差价 -8,996.47元、商品削价准备 -216,484.98元)、待摊费用197,822.94元、待处理财产损失556,951.39元、长期投资22,400.00元、固定资产净值2,13
7、8,921.43元(固定资产原值5,397,272.08元、累计折旧3,258,350.65)、固定资产清理-2,200.00元。负债43,665,183.72元,其中:短期借款5,980,000.00元、应付账款518,380.35元、应付工资87,873.37元、应付福利费-17,502.29元、未交税金81,879.27元、其他应付款23,014,553.02元、长期借款14,000,000.00元。所有者权益-28,430,249.56元,其中:实收资本5,486,607.82元、资本公积494,010.99元、盈余公积-27,482.41元、未分配利润-34,383,385.96元。
8、2、审计核实情况经审计核实,截止2011年12月31日,资产总额是14,295,268.13元,其中:货币资金593,971.00元(银行存款538,438.98元、现金55,532.07元)、应收账款9,497,415.57元、其他应收款3,009,742,32元、存货870.00元(库存商品)、待处理财产损失556,951.39元、长期投资22,400.00元、固定资产净值613,917.80元(固定资产原值5,057,126.70元、累计折旧4,443,208.90元)。负债41,203,300.45元,其中:短期借款5,980,000.00元、应付账款-171,750.98元、预收账款
9、2,317,568.00元、未交税金81,879.27元、其他应付款16,522,322.70元、专项应付款2,385,408.09元、应付职工薪酬87,873.37元、长期借款14,000,000.00元。所有者权益-26,908,032.32元,其中:实收资本5,486,607.82元、盈余公积-27,482.41元、未分配利润-32,367,157.73元。(二)2004年8月至2011年12月经营情况1、收入情况:账面反映累计总收入6,474,649.57元,其中:商品销售收入3,729,628.92元、其他业务收入2,646,322.60元(房租收入)、财政补贴收入98,698.05
10、元。2、支出情况:账面反映累计总支出12,938,056.94元,其中:成本费用支出12,908,456.87元(商品销售成本3,212,762.64元、税金及附加11,932.41元、管理费用8,372,639.44元、经营费用1,240,012.36元、财务费用-31,221.45元、其他业务支出102,331.47元);营业外支出29,600.07元。3、损益情况:2004年8月至2011年亏损18,983,709.47元,其中:2004年8月至2011年底当期亏损6,463,407.37元、调整以前年度损益-12,520,302.10元(2004年7月以前11,352,369.10元、
11、2004年8月以后1,167,933.00元)。各年度经营情况明细资料见2004年8月至2011年经营情况汇总表 三、审计出的问题及建议(一)货币资金中存在的问题1、银行存款中存在的问题(1)帐实不符:至2011年12月31日,贵公司中国银行xxxxxxx分行10320681590账户对账单余额788,332.33元,而账面反映此账户银行存款余额538,381.33元,小于开户行对账单余额249,951.00元。经查证,原因是开户行2011年3月7日支付培训费3,000.00元、2011年12月30日收财政拨款200,000.00元,贵公司未作帐;2011年12月30日贵公司支付工资52,95
12、1.00元,开户行未支付。(2)未及时清理银行账户 至2011年12月31日,贵公司账面反映农业银行xxxxxxx分行xxxxxx账户银行存款余额30.38元; 中国银行xxxxxxx分行xxxxxx账户银行存款余额27.27元,农业银行、中国银行全无开户行对账单。2006年至2011年12月31日无发生额,也未清理注销以上账户。 xxxxxxx公司(此公司属贵公司下属公司),中国银行xxxxxxx银行账户 ,截止2011年12月31日银行存款账面无余额,也无开户行对账单,经与贵公司了解,此开户行无结存余额、现在也不使用此账户,应清理注销此账户。2、库存现金中存在的问题审计中发现,贵公司在20
13、04年8月至2011年的经营活动中,有大量的大额现金支付现象;2011年底账面反映库存现金结余55,532.07元,形成超限额库存现象。建议:根据企业会计制度及银行存款、库存现金有关管理办法,建议贵公司今后要及时索取银行结算票据并处理银行账务,对长期不使用的银行账户与开户行核对后尽快予以注销。对超限额库存、大额现金支付的问题,应及时纠正。(二)应收账款中存在的问题1、应及时处理账务54,099.37元经核实,2011年底,账面反映应收账款中有2004年7月前发生遗留的结算差额、未冲减费用、无支付对象的应付款项9户计54,099.37元未调整处理 。2、应及时清理账务审计调整后的应收账款挂73户
14、计9,497,415.57元,全部是2004年7月前遗留数,此中有贵公司内部科室(原化三科、原综合经销部、运输科等)和职工欠款、有市内系统内欠款、系统外单位和个人欠款,有的单位已不存在,如xxxxxxxx等。因挂账时间长无法查清挂账原因,但从挂账时间和挂账单位看,基本上无法收回。建议:根据企业会计制度有关规定,建议贵公司对应处理账务的问题,应调入损益,即调增应收账款54,099.37元、调增损益54,099.37元(详细资料见应收账款审定表、审定结果调整表) ;对应清理账务的问题,应组织人员清理调整,真实反映贵公司的债权情况 。(三)其他应收款中存在的问题2004年7月底,账面反映其他应收款3
15、,346,366.52元,2011年底,账面反映其他应收款1,515,402.25元,经核实存在以下问题:1、应列未列费用486,673.72元其他应收款中挂2004年7月前发生遗留的xxxxxxx费等579,081.72元未列支;2004年8月以后发生的房租费收入100,000.00元未作收入、xxxxxxx费用7,592.00元未列支。按制度规定应调整损益(2004年7月前调减损益579,081.72元、2004年8月以后调增损益92,408.00元)。2、往来款项多头挂账其他应收款中挂2004年7月前发生遗留的应收xxxxxxx欠款500.00元,经核实,其他应付款中挂应付xxxxxxx
16、款项4,306.90元,形成了多头挂账,应合并账户。将其他应收款中应收xxxxxxx欠款500.00元转入其他应付款xxxxxxx账户。3、会计科目核算不规范(1)其他应收款中挂2004年7月前发生遗留的应付xxxxxxx款项2,400.00元,按制度规定应在其他应付款核算,故应调整账务。(2)其他应收款,2006年至2011年收到财政拨入xxxxx专项资金2,599,000.00元(2006年拨入474,000.00元、2007年拨入865,000.00元、2009年拨入1,130,000.00元、2010年拨入90,000.00元);支付2,467,275.91元(拨各县及个人补助款1,5
17、35,000.00元,列支办公费、差旅费、运杂费、招待费、会议费、宣传费等784,307.91元,设备购置支出147,968.00元);2011年底结余91,724.00元。按制度规定,财政拨款应在专项应付款中核算,故应调整账务。(3)其他应收款中挂2011年预收虹桥饭店2012年、2013年房屋租赁费1,220,000.00元,按制度规定应在预收账款中核算,故应调整账务。4、财政资金使用不够规范按财政文件要求,拨入xxxxxxx专项资金2,599,000.00元,应全部用于xxxxx农家店、药品超市、农资加盟店、农资配送中心建设及补助,但实际用于贵公司管理费用支出784,307.91元。5、
18、未及时清理账务(1)审计调整后的其他应收款挂39户计3,00,742.32元,全部是2004年7月前遗留数,此中有贵公司内部科室和职工欠款、有市内系统内欠款、系统外单位和个人欠款,有的单位已不存在。因挂账时间长无法查清挂账原因,但从挂账时间和挂账单位看,基本上无法收回。(2)2011年底,账面反映2004年7月前挂其他应收款市供销社1,163,958.00元,经了解,是贵公司购置市供销社门面房使用权支出。建议:根据企业会计制度有关规定,建议贵公司对其他应收款中应列未列费用、往来款项多头挂账、科目核算不规范的问题进行调整,即调增其他应收款826,950.37元、调增其他应付款1,900.00元、
19、调增专项应付款91,724.09元、调增预收账款1,220,000.00元、调减损益486,673.72元(科目调整的详细资料见其他应收账款审定表、审定结果调整表);对未清理账务的问题,应组织人员清理调整,真实反映贵公司的债权情况;今后规范使用财政资金,做到专款专用。(四)存货中存在的问题2004年7月底,账面反映存货313,229.75元,其中:低值易耗品 139,827.80元 、库存商品 514,313.41元、商品采购 -115,430.01元 、商品进销差价 -8,996.47元 、商品削价准备 -216,484.98元;2011年底账面反映存货768,348.90元 ,其中:低值易
20、耗品15,231,37元 、库存商品1,094028.99元、商品采购-115,430.01元、商品进销差价-8,996.47元 、商品削价准备-216,484.98元 。经核实,存在以下问题: 1、低值易耗品中存在的问题2004年7月底结余139,827.80元,2004年12月2号凭证根据2003年9月28日xxxxxxxxx有限责任会计师事务所(xx财字【xxx】第xx号)审计报告调减低值易耗品124,596.43元,至2011年底结余15,231,37元。经核实盘点,实际无库存,形成盘亏15,231,37元,应进行账务调整。2、库存商品中存在的问题2004年7月底,总账反映514,31
21、3.41元 、明细账合计 -985,686.59元,相差1,500,000.00元 ,贵公司根据2004年9月28日xxxxxxxxx有限责任会计师事务所(xx财字【2004】第xxx号)审计报告将“小化肥类估价入账1,500,000.00元”,即调增库存商品明细账小化肥类1,500,000.00元。使2004年底库存商品总账与明细账相符为404,303.51元 。 2011年底,账面反映库存商品结余 1,094,028.99元,经贵公司2012年3月19日盘点,实际库存只有120瓶敌敌畏计870.00元,盘亏1,093,158.99元(盘亏的主要原因是2004年估价入账形成的,详细资料见库存
22、商品盘点表),应调整账务。3、其他存货中存在的问题2004年7月底,账面反映商品采购-115,430.01元、商品进销差价-8,996.47元、商品削价准备-216,484.98元 ,合计-340,911.46元,至2011年底无增减变化。经对库存商品盘点,实际库存只有870.00元,所以, 因库存商品而发生的商品采购、商品进销差价、商品销价准备计-340,911.46元应按制度规定进行调整。建议:根据企业会计制度有关规定,建议贵公司对盘亏的低值易耗品15,231,37元、库存商品1,093,158.99元及因库存商品而发生的商品采购-115,430.01元、商品进销差价-8,996.47元、
23、商品削价准备-216,484.98元,合计768,348.90元进行调整,即调减存货768,348.90元、调减损益768,348.90元。(五)待摊费用中存在的问题1、应摊未摊2004年前费用197,822.94元2004年7月底,账面反映待摊费用8448.00元;2004年12月2号凭证根据xxxxxxxxx有限责任会计师事务所(xx财字【xxx】第xx号)审计报告调增198,728.00元、调减8,448.00元;至2004年底,账面结余待摊费用198,728.00元;2011年底,待摊费用结余197,722.94元,其中:待摊房产税8,208.00元、待摊营业税3,420.00元、文件
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