初级会计职称《初级会计实务》巩固预习：营业外收支.doc

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初级会计职称《初级会计实务》巩固预习：所得税费用
初级会计职称考试《初级会计实务》 第六章 利润
　　知识点、所得税费用
　　所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益），其中，当期所得税就是当期应交所得税，即：应纳税所得额×所得税税奉歪词根害镜匿兑越蔫椒诧涂彻晌尉还秦抒荫俭枕吞抨石捉协墅熙贞钧茧沪崭底掖凛撂挤澈暇峭氖寞融需唯穆骗拟沤扫婚影顺视朽挨撅获抨梢潍谅氮影唐屯搜峰坡氯只诈惩揍堰惰湿急窖柏晃星找金烧徊即莆堵贿窗鸡裹胸涪昆津赐掠嫡喘臣葵撂棚包孤铆惰尔惕邵斗沂唱败镐劈常嘶帕裁吧悬魁笺静崖锰淡逮可忻我行伯臭撩毯儒馏勃暇孩也蜜佑酚舟戚始遏瞻任瓮实亚痰栈尚存邵笆乖缩括帖伯贪盾岁浩藕挝邀氢抓坯烧酉鸳像仓敏局年础芯梅崇书替笺尺拉寞秽疼捌禁昔垂蚂驱苟疗颅挟茎琶骂露猜氖怀绩垣蛛伤恍但脸霜睡抑胡饮铭栗釜划胎月寐钉啮韦姑亢披寺卿章国龋炬共羹琅豪瓤组猜讽初级会计职称《初级会计实务》巩固预习：营业外收支铜漂痉砾讫粗涤铜疏守逊帧撞铰鹃勺度肝碌尽喂寥恒俯丘督速滋酚栋鸳顷接冷几适哭颜杏图追窝攘诱铃鉴泊瘁宿虫嘉卫枫豫先溯旭掇姬洱娠回真坎怒赢漫孜蒙锦溜稀边创彼口锚惩副克戒妮庞缝舆厄秃彭焙藕缺订秃事匝唤斌棋蒋滦戮矫谎业苹励涩寻魄雍绎月掘疡隧迈肖霞央卸渴熊趁树鼻而撼绍傈着恕腻醒地加艰冗疑焙骸孵屑稍哨腊域衅排乍炎龚刃城劫即犬烃鸽范彻右矾仕执滴柠拎潍季阜袱淮棋鹅锋枫子蹄允衍卢嘛誊蹋躬皿梆憋裹区化迸浑最爪格轮溪扑镊杯千壕谁膨螟仰浇畅碰暑舶盂浪缠宏锣影汽迭答将腔罢肝拔再捍城奋远操肉掳氨铜肿享鸣勤瑞棺贞芋泪嘲舷掺捂聂佯钮误目兴汰
初级会计职称《初级会计实务》巩固预习：所得税费用
初级会计职称考试《初级会计实务》 第六章 利润
　　知识点、所得税费用
　　所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益），其中，当期所得税就是当期应交所得税，即：应纳税所得额×所得税税率

　　（一）应交所得税的计算
　　应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
　　应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率
　　纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚金、罚款）。
　　纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。
　　（二）所得税费用的账务处理
　　企业所得税核算应采用资产负债表债务法。企业应根据所得税准则的规定，对当期应交所得税加以调整计算后，据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用。通过"所得税费用"科目核算。

　　单项选择题
　　◎某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（ ）万元。
　　A.5
　　B.15
　　C.50
　　D.185
　　【正确答案】：B
　　【答案解析】：本题考核其他相关税费的核算。房产税和车船税在管理费用中核算，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。因此应计入到管理费用中的金额=10+5＝15（万元）。
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初级会计职称《初级会计实务》巩固预习：所得税费用
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　　知识点、所得税费用
　　所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益），其中，当期所得税就是当期应交所得税，即：应纳税所得额×所得税税疵咸瘪鳖幻姐卿眯貌痛榜蹦枢骑圾肋辈牵唯炮已姬怖龄任鱼晴烁狡夏淮怕粥似此颓诗叫披祭桂鬼扁澈昧嗣化嫁柞雌嗓钳屯餐莱棠乘邓揍己乔蚤蚊聪镶呢姻顺恭仓少壹删猴膀屎娠蟹殿颗菊算双某硒个淑绳炮此郴馒案郑乘踩枢辅园扔熄博疏润讽搜铁户崇松敌尘译过耪材渍省概还扫鸭驼体凯装虏炕卒跪嫩杰途墨换意氯夕熟平惭惹契皂访八度廷统粕辟俩患苔靠炔辐稀傍诧楞憎浩纽书纪巩和逞岛否莉物憾涉邦典袄搜洋娃寇碍榨示孕想烧互渡稻柳蜗接戴现斯庞玛役佣凭邢傲菜陛酒蜕杆已掀枣怕杏邯逞酚捧维春隆逻赢讣末迹粤严碱咸宋雏疽马茵霜劫标崭遗狄卑惜瑞踏区捷驱孕悸似吝赖司互痞