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医院财务报表及分析.pptx
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1、财务报表基础及医院财务实务12016年年1月月2 目录目录一,基本的财务报表介绍(三表)二,财务报表的局限性三,医院财务会计实务一,基本的财务报表(三表)3资产负债表、利表、利润表、表、现金流量表金流量表反映是反映是过去的去的 时点状点状态、期、期间成果、成果、权责发生制、生制、收付收付实现制制财务状况、状况、经营成果、成果、现金流量金流量主要科目与结构主要科目与结构资资 产产 负负 债债 表表 编制单位:编制单位:*年年12月月31日日 单位:万元单位:万元资资 产产 年初数年初数年末数年末数负债和所有者权益负债和所有者权益年初数年初数年末数年末数流动资产:流动资产:货币资金货币资金 交易性
2、投资交易性投资 应收帐款应收帐款 存货存货待摊费用待摊费用非流动资产:非流动资产:持有至到期投资持有至到期投资 长期股权投资长期股权投资 固定资产净值固定资产净值 无形资产无形资产流动负债流动负债:短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 预收帐款预收帐款 应交税金应交税金非流动负债:非流动负债:长期借款长期借款 长期应付款长期应付款 所有者权益:所有者权益:实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润资产合计:资产合计:负债和权益合计:负债和权益合计:资产负债表框架资产负债表6资产=负债+所有者所有者权益益所有者所有者权益:就是企益:就是企业的的净资产流流动资产-流流
3、动负债=运运营资本本案例分享(三高企案例分享(三高企业、短融、短融长投)投)经营杠杆与金融杠杆杠杆与金融杠杆杜邦分析:杜邦分析:销售利售利润率,周率,周转率,杠杆率率,杠杆率7损益表 盈利或亏损形成过程的回放多步式多步式结构的构的损益表益表权责发生制原生制原则资产负债表和表和损益表的关系益表的关系8 多步式结构的损益表多步式结构的损益表 会计衡等式:收入-费用=利润(或亏损)损损 益益 表表 编制单位:编制单位:年年 月月 日日 单位:万元单位:万元项目项目本年金额本年金额上年金额上年金额一、营业收入一、营业收入 减:营业成本减:营业成本 营业税费营业税费 销售费用销售费用 管理费用管理费用
4、财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加:公允价值变动净收益加:公允价值变动净收益 投资净收益投资净收益二、营业利润二、营业利润 加:营业外收入加:营业外收入 减:营业外支出减:营业外支出三、利润总额三、利润总额 减:所得税费用减:所得税费用四、净利润四、净利润五、每股收益五、每股收益9利润的计算净利润净利润利润总额利润总额=所得税营业利润营业利润营业外收入+营业外支出-营业毛利营业毛利=管理费用管理费用-财务费用财务费用-营业成本成本营业收入营业收入-营业税金营业税金销售费用-=损益表的基本损益表的基本结构结构收入收入:主:主业、副、副业、偶然、偶然成本成本:直接、:直接、间接接利利润
5、:毛利、利:毛利、利润总额、净利利变动成本、固定成本成本、固定成本销售售费用、管理用、管理费用、用、财务费用用1011利润表与资产负债表的关系利润表与资产负债表的关系12现金流量表现金流量表 现金从哪里来,到哪里去现金从哪里来,到哪里去现金流量表描述金流量表描述现金流量表与金流量表与资产负债表和表和损益表的关系益表的关系1314现金流入量-现金流出量=现金净额现金流量表描述现金流量表描述15现金流量表与现金流量表与 资产负债表和损益表的关系资产负债表和损益表的关系(资产负债表)(损益表)(现金流量表)财务状况经营成果变动原因和过程二,会计报表的局限性16公司公司资产未必能体未必能体现在在资产负
6、债表中表中 可口可可口可乐、技、技术性公司、医院医性公司、医院医务人人员的价的价值表中列示的金表中列示的金额未必是真未必是真实价价值的体的体现 土地房土地房产、固定、固定资产、存、存货、应收款收款项,折旧,折旧摊销计提(近似的估算)提(近似的估算)账面价面价值、市、市场价价值、重置成本、重置成本三,医院财务会计实务17资产负债表表项目目利利润表及各收入表及各收入项目目现金流量表及其作用金流量表及其作用医院医院财务分析指分析指标非非财务分析指分析指标1819三,医院财务会计实务20应收在院病人医收在院病人医疗款:指所有未出院病人的款:指所有未出院病人的医医疗款,与款,与负债类的的预收医收医疗款抵
7、冲后款抵冲后则为医院在院病人医医院在院病人医疗欠欠费。应收医收医疗款:指出院病人医款:指出院病人医疗欠欠费,包含医,包含医保、保、农合、三无病人及其他病人欠合、三无病人及其他病人欠费。预收医收医疗款:款:预收的在院病人的医收的在院病人的医疗费用。用。与与应收在院病人医收在院病人医疗款相款相对应。三,医院财务会计实务21净资产管理资产减去负资产减去负债后的余额债后的余额专用基金专用基金事业基金事业基金待冲基金待冲基金财政补助结转财政补助结转(余余)未弥补亏损未弥补亏损科教项目结转科教项目结转(余余)财政补助收入和科教项目收入形成的资本性支出净值医院历年滚存的有限定用途的财政补助结转(余)资金,包
8、括从业务收支结余转入的基本支出结转以及项目支出结转(余)医院尚未结项的科教项目累计取得科教项目收入减去累计发生支出后,留待以后按原用途继续使用的结转资金,以及医院已经结项但尚未解除限制的科研、教学项目结余资金 事业基金不足以弥补的亏损三,医院财务会计实务22事事业基金:指医院基金:指医院拥有的非限定用途的有的非限定用途的净资产,每年的收支,每年的收支结余的余的70%作作为事事业基金,基金,如有科教如有科教项目目结余也就余也就转入事入事业基金,主要基金,主要用于事用于事业发展和弥展和弥补亏损。如房屋修建等。如房屋修建等。三,医院财务会计实务23专用基金:包括用基金:包括职工福利基金、医工福利基金
9、、医疗风险基基金金-职工福利基金:按收支工福利基金:按收支结余的一定比例提取,余的一定比例提取,即收支即收支结余按余按规定定70%转入事入事业基金以外的基金以外的30%转入入职工福利基金,用于工福利基金,用于职工集体福利工集体福利设施、集体福利待遇的施、集体福利待遇的资金。金。-医医疗风险基金:根据会基金:根据会计制度制度规定,按医定,按医疗业务收入的一定比例(不超收入的一定比例(不超过3,一般按,一般按3 提取),用于支付医院提取),用于支付医院购买医医疗风险保保险发生的支出或生的支出或实际发生的医生的医疗事故事故赔偿的的资金金三,医院财务会计实务24待冲基金待冲基金-是指医院使用是指医院使
10、用财政政补助、科教助、科教项目收入目收入购建建的固定的固定资产、无形、无形资产或或购买药品、品、卫生材生材料等物料等物资所形成的,留待所形成的,留待计提提资产折旧、折旧、摊销或或领用用时予以冲减的基金。如医院住院予以冲减的基金。如医院住院综合大楼主体工程建合大楼主体工程建设是是财政政拨款修建的,此款修建的,此笔收入形成了固定笔收入形成了固定资产,就要增加待冲基金,就要增加待冲基金,待固定待固定资产交付使用后,每年交付使用后,每年计提折旧提折旧时就就应冲减待冲基金,不再冲减待冲基金,不再计入成本入成本费用内。用内。三,医院财务会计实务25财政政补助助结余和科教余和科教项目目结余余本期本期结余:就
11、是当期的收支余:就是当期的收支结余,与收入支余,与收入支出出总表的收表的收结结余一致,到年末余一致,到年末时转入入结余余分配,并按分配,并按规定定转入事入事业基金和提取基金和提取职工福工福利基金后无余利基金后无余额。未弥未弥补亏损:当收不抵支:当收不抵支时,医院,医院发生生亏损,可用事可用事业基金基金进行弥行弥补,如事,如事业基金不足以基金不足以弥弥补时,可留待以后年度弥,可留待以后年度弥补262728医院 财政补助收入 科教项目收入 其他收入 医疗收入 门诊 住院 基本支出补助收入 项目支出补助收入 设备基建 重点学科 政策性亏损 离退休 诊察收入 检查收入 化验收入 治疗收入 手术收入 卫
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