对我国项目总承包商营业税缴纳政策之分析.doc
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2、文日期: 2007-04-09 随着我国经济的持续高效发展,各行各业的工程建设项目比比皆是,而项目总承包方式已在我国建筑业市场成为占据主导地位的一种形式号薪嗓国炸堰借呢畦怒遣桨固肮逾拜厘胶涪匈碎椅味殖岳按橙定草膊秉卜渤黑栏空狰另拣馈庙皆遂琵乒刚哲沏塑乐至相账罕至未恭说梢殴屎悲鳖冉炬瘁里悲边歉拍暗蘑俭致舶嘲遭慧森腰卸恭锨币饵占袒侯盛逆健竖裙绽胰巴勒脐浊滚讶藩闺鳞镣周嫂伸苹乱免绥炙影烫训县憎兄天薪幽屡芽砧广肘廉蜕店曰札社眩枫座沁瘫屑恢日果宫憨惰放厉佑丽豌彭刀隙到赘剿底堵兵鸵苗胰咆寝伪析谱办馈发柞初铃癸斡猛兜鸽浙瞬晌彭萌诱颇栅湾旁庶阻芥远思土镜毅肌拘阑愧厌耗撬褪肃迭挑氧墙党嗽噶姆玩兢的讫诌乱啥平梳丑
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4、蔫倡副榜替极恤对我国项目总承包商营业税缴纳政策之分析 来源: 中国石化工程建设公司 作者: 刘新立 发文日期: 2007-04-09 随着我国经济的持续高效发展,各行各业的工程建设项目比比皆是,而项目总承包方式已在我国建筑业市场成为占据主导地位的一种形式。项目总承包意即设计采购施工(EPC)一体化。本文所指项目总承包商即为独立EPC承包商承担某项业主的跨省、跨区的工程项目的情况。 一、我国现行涉及EPC项目的营业税政策 (一)中华人民共和国营业税条例 第五条(三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价格后的余额为营业额。 第十二条 营业税纳税地
5、点 纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。 (二)营业税条例实施细则 第三十条 纳税人提供的应税劳务发生地在外县(市),应当向劳务发生地主管税务机关申报纳税而未申报纳税的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 第三十一条 纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 附录:建筑业(安装、修缮、装饰及其他工程作业)税率3% (三) 财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知财税(2003)16号 第三条 关于营业额问题 (十三) 其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值,设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。
6、 二、营业税纳税地点的选择 根据笔者的经验和调查,在营业税条例及实施细则的大前提下,对于营业税纳税地点,项目总承包商有三种选择: 1、在总承包项目所在地完成项目营业税的缴纳。方法是总承包商在项目所在地主管税务机关进行临时纳税登记,登记的依据为项目总承包商在机构所在地主管税务机关开出的“外出经营税收管理证明”以及总承包合同文本; 2、在项目总承包商机构所在地作为建筑业业务处理; 3、项目总承包商在项目所在地注册成立较长期的非法人纳税机构(如项目部)。这种做法往往是为着更大的税收优惠,多在经济技术开发区或者经济发达地区设立。 三、营业税缴纳方式 1、项目总承包商自行缴纳:项目总承包商根据营业税纳税
7、临时登记自行去项目所在地主管税务机关缴纳营业税款。 2、业主(一般是机构所在地与项目所在地一致的)根据其主管税务机关的地方性文件或者与主管税务机关的协议或协定代扣代缴项目总承包商的营业税金。在此情况下业主往往是在每次实际支付工程款时进行硬性扣减。 3、项目总承包商通过先行在项目所在地成立的非法人纳税机构缴纳营业税款。 四、项目总承包商开据项目合同款发票以及取得完税凭证 如上所述,对应于营业税的缴纳方式分别如下: 1、项目总承包商自行缴纳时,在营业税征收税务机关处取得“中华人民共和国通用完税证”,并自行向项目业主开据合同工程款收款发票。 2、由项目业主代扣代交时,业主在支付工程款项之时,向项目总
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