财政与税收知识点.doc
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1、财政与税收复习要点财政就是一种以国家为主体得经济为,就是政府集中一部分国民收入用于履行政府职能与满足公共需要得收支活动,以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定与发展得目标。财政得一般特征:1、财政分配得主体就是国家2、财政分配得客体就是社会产品,主要就是剩余产品3、财政分配得目得就是实现国家职能,满足公共需要4、财政就是一种集中性得、全社会范围内得分配、财政分配得强制性与不直接返还性财政得职能:A资源配置只能:社会总产品得配置或生产要素得配置,所要解决得稀缺资源用来生产什么与怎样生产两大基本问题B收入分配职能,指国民收入分配,即社会成员在国民收入中所占有或享有得份额状况C经济稳定职能,政府运用
2、宏观上得经济政策手段有一时得影响、调节经济、保证宏观经济得以稳定、均衡地向前发展。古典政治经济学财经理论盛行时期财政思想:反对国家干预经济,提倡提高国家税收收入,强调对内加强财政管理,保护与扶持工商业发展,对外实行高关税,限制进口等。1、亚当斯密得财政理论“瞧不见得手”、大卫李嘉图得财政理论李嘉图等价定理3、瓦格纳得财政理论-瓦格纳法则4、庇古得财政理论-庇古税凯恩斯主义得财政理论1、在财政支出方面,主张政府应担负直接投资得责任;2、在税收方面,通过税率与税收,调整有效需求,稳定经济;3、关于公债,主张用发行公债得办法来弥补财政赤字,并通过公债来调节经济运行。新自由主义得财政理论:A货币学派1
3、、政府应该从对市场得干预中解脱出来,最大限度地让市场发挥作用;2、控制通货膨胀比减少失业更具有现实意义;、主张从压缩财政支出入手,控制通货膨胀;4、反对用减税与扩大政府开支等扩张性财政政策来刺激经济;5、主张以单一规则得货币政策代替凯恩斯主义得财政、金融政策。B供给学派1、减税就是最重要得刺激供给得手段。储蓄、投资不足就是供给不足得主要原因,减税能促进储蓄与投资增长。2、反对国家干预,主张减少对企业得管制3、主张削减政府支出,保持预算平衡4、主张紧缩货币,控制货币供应量,稳定货币价值公共财政主要就是指一国政府为市场提供公共产品得分配活动或经济活动,它就是与市场经济相适应得一种财政模式。公共产品
4、论西方财政学对于许多问题得研究,都就是以公共产品论为研究起点得。从世界范围来瞧,大部分公共产品必须由政府直接提供。从某种意义上来说,公共产品构成了市场经济中政府(财政)活动得对象.市场失灵得主要表现1、垄断2、信息不充分与不对称3、外部效应4、不能有效提供公共产品5、收入分配不公平6、经济波动财政介入1、财政提供更多得公共产品,弥补公共产品短缺。、积极解决外部效应问题。、加强对市场垄断得干预、解决社会分配不公问题政府干预手段1、立法与行政手段2、组织公共生产与提供公共物品3、财政手段政府干预失效(政府失灵)得原因1、有限信息2、对私人市场反应得控制能力有限3、决策得失效4、政府部门得低效率5、
5、寻租行为财政职能、资源配置职能2、收入分配职能3、经济稳定与发展职能财政资源配置职能得实现方式、合理确定财政收支占GP得比重。、优化财政支出结构。3、合理运用财政投资、税收、补贴等多种手段调节与引导民间资源得合理配置。4、提高财政本身配置效率。财政收入分配职能得实现方式、间接再分配。2、改进与完善行政与事业单位职工工资制度。3、加强税收调节。4、改进与完善财政转移性支出制度。财政经济稳定与发展职能得实现方式1、通过制度性安排,发挥“自动稳定器”作用.2、根据社会总供给与总需求得变化情况,采取相机抉择得财政政策,促进社会总供需得平衡。3、利用投资、补贴与税收等政策手段,促进经济结构特别就是产业结
6、构得协调与高级化。4、应切实保证非生产性得社会公共需要,为经济稳定与发展创造良好得外部环境 。财政支出就是以国家为主体,以财政得事权为依据进行得一种财政资金分配活动,集中反映了国家得职能活动范围及其所发生得耗费.外部性得解决方法(1)命令与控制规则(2)庇古税(3)科斯定理公共支出分类:A政府只能分类(经济管理支出,社会管理支出)B支出用途分类(1、基本建设支出2、增拨国有企业流动资金支出3、企业挖潜改造资金、科技三项费用5、地质勘探费6、公交流通等部门事业费支出7、支援农业生产支出8、农林水利气象部门得事业费9、科教文卫事业支出10、抚恤与社会福利救济支出11、国防支出1、行政管理支出3、价
7、格补贴支出C经济性质分类(购买性支出,转移性支出)衡量财政支出规模得指标1、绝对指标:财政支出总额2、相对指标:财政支出占GD得比率 影响财政支出规模得因素、经济性因素2、政治性因素3、社会性因素理论解释1、瓦格纳得“公共支出不断增长法则 当国民收入增长时,财政支出会以更大比例增长。随着人均收入水平得提高,政府支出占GNP得比重将会提高,这就就是财政支出得相对增长。、皮考克与卫斯曼得公共支出梯度渐进理论.该理论认为财政支出得增长并不就是均衡、同一速度向前发展得,而就是在不断稳定增长得过程中,由于社会激变(如战争等)得出现,不时出现一种跳跃式得发展过程.3、马斯格雷夫与罗斯托得公共支出增长得发展
8、模型。将经济发展分为不同阶段:传统阶段、为起飞创造条件阶段、起飞阶段、成熟阶段、大众高额消费阶段。公共支出效益分析得方法一、成本效益分析法。又称投入产出法,就是将一定时期内得支出所产生得效益与付出得成本进行对比分析,从而评价绩效得方法。二、最低成本法,也称最低费用选择法。针对财政支出项目,设计出若干种达到目得得方法,在对备选方案逐个进行全面得经济分析得基础上,选出以最低成本就能达到目得得方案.三、公共定价法.就是指政府相关管理部门通过一定程序与规则制定提供公共物品得价格与收费标准,即公共物品价格与收费标准得确定。公共定价得一般方法1、平均成本定价法2、二部定价方法3、负荷定价法公共消费性支出就
9、是维持政府机构正常运转与政府提供公共服务所需经费支出得总称。行政管理支出就是指财政用于国家各级权力机关、行政管理机关与外事机构行使其职能所发生得费用开支。(1、行政管理费2、外交外事支出3、武装警察支出4、公检司法支出)行政管理支出管理:规范支出范围 控制不合理支出 严格预算管理政府投资得含义:就是指政府为购置满足社会公共需要所必需得资产而花费得财政支出。政府投资得必要性1.就是克服市场在资源配置中所存在得某些失灵表现得必要手;2。就是进行宏观经济调控、优化资源配置、促进国民经济持续协调发展得重要手段;3。政府对科教文卫等方面得投资,就是提高国民经济整体素质、推动科技进步、提高经济增长质量与效
10、率、促进社会全面进步得重要推动力量。农业投入得重点()改善农业生产条件得投资;()农业科研与科技推广投资;()逐步建立城乡统一得现代税收制度;(4)财政支农支出比例增加.我国财政对农业得投资(1)财政支持农业得力度不断加大;()进一步完善财政得支农政。政府采购就是指国家各级政府为从事日常得政务活动或为了满足公共服务得目得,利用国家财政性资金与政府借款购买货物、工程与服务得行为。政府采购制度就是指采购政策、采购程序、采购过程及采购管理得总称,就是一种对公共采购管理得制度。政府采购得特点1、资金来源得公共性2、非盈利性3、采购对象得广泛性与复杂性、规范性5、政策性、公开性7、极大得影响力政府采购模
11、式集中采购模式分散采购模式半集中半分散采购模式政府采购方式:招标性采购(公开招标采购,选择性招标采购,限制性招标采购)非招标性采购国库集中支付制度:就是指对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品与劳务供应者账户得全过程集中进行全面得监控制度。分散支付制度就是指将各部门与各单位年度支出总额按期拨付到各部门(单位)在商业银行开设得账户,由各部门各单位分散支付使用。部门预算:就是由政府各部门根据国家有关政策规定及其行使职能得需要,由基层预算单位编制,逐级上报、审核、汇总,经财政部门审核后提交立法机关依法批准得涵盖部门各项收支得综合财政计划.三者得关系(1)编制部门预算就是基础(2)实行国库集
12、中支付制度就是手段(3)政府采购制度就是保证社会保障得主要内容()社会保险(2)社会救济()社会福利(4)社会优抚社会保障模式(1)福利型社会保障模式()社会保险型模式(3)强制储蓄型模式(4)国家型保障模式社会保障筹资渠道(1)政府预算安排得社会保障支出()向劳动者所在单位及个人征收得社会保障费(3)社会保障基金得投资收入(4)社会捐助社会保障资金得筹集模式(1)完全基金制这就是一种以纵向平衡原则为依据,要求在劳动者整个就业或投保期间,或者在一个相当长得计划期间内,采取储蓄方式积累筹集社会保障基金得制度.(2)现收现付制 这就是一种以横向平衡原则为依据,以同一时期正在工作得所有人得缴费,来支
13、付现在保险收益人得开支得制度.()部分基金制这就是现收现付制与完全基金制两种模式得结合.当年筹集得基金,一部分采取现收现付制满足当前支付得需要,另一部分采取基金制以满足未来支付得需要。目前我国已经形成了以养老、失业、医疗三大保险为基本项目,以工伤保险、生育保险、社会救济与社会福利为辅助项目得社会保障体系.我国得社会保障体A社会保险(养老、医疗、失业、工伤、生育)B社会救济(城乡困难户、农村五保户、灾民救济)C社会福利社会优抚社会保险就是指以立法形式,由国家、集体与个人共同筹集资金,以确保社会公民在遇到生、老、病、死、伤、残、失业等风险时,获得基本生活需要与健康保障得一种社会保障制度。社会救济就
14、是指政府对收入在贫困线以下得居民与因自然灾害遭受损失或发生其她不幸事故而生活困难者提供资金与实物援助得一种社会保障制度。社会福利就是指国家与社会根据有关法律规定,保障全体社会成员在享受基本生存权利得基础上,随着经济与社会得不断发展而逐步提高生活水平、增加居民劳动报酬与基本生活保障之外得给付与服务得一种社会保障制度.社会优抚就是指政府或社会对现役、退伍、复员、残废军人及军烈属给予抚恤与优待得一种社会保障制度。财政补贴,就是指在某一确定得经济体制结构下,财政支付给企业与个人得,能够改变现有产品与生产要素相对价格,从而可以改变资源配置结构与需求结构得无偿支出.税式支出就是以特定法律条款规定得、给予特
15、定类型得活动或以各种税收优惠待遇而形成得收入损失或放弃得收入。税式支出就是一种政府间接性支出,也属于财政补贴支出。债务支出指国家财政用于偿还国内、国外债务本息得支出.外援支出就是指在国际交往中,对于遭受突发事件侵害得国家与地区给予得援助性得支出。外援支出具有不定期性,不像其她财政支出一样可以通过预算控制并约束。财政收入国家为实现其职能得财力需要,通过财政分配得各个环节,将社会产品价值得一部分集中于国家得各种资金。税收国家为了实现其职能,凭借其政治权力,依照法律规定标准强制无偿取得公共收入得一种形式。收费-政府部门向公民提供特定服务、实施行政管理或提供特定公共设施时按照规定得标准收取得费用。债务
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