小企业会计准则讲解3李红波.ppt
《小企业会计准则讲解3李红波.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《小企业会计准则讲解3李红波.ppt(63页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、LOGO第五章第五章 收入收入安徽省安徽省财政政厅会会计处 李李红波波小企业会计准则一、收入的定义和分类(第五十八条)v收入,是指小企收入,是指小企业在日常生在日常生产活活动中形成的、会中形成的、会导致所有者致所有者权益增加、与所有者投入益增加、与所有者投入资本无关的本无关的经济利益的利益的总流入。流入。v销售商品收入售商品收入v提供提供劳务收入收入v让渡渡资产使用使用权收入收入 Company Logo二、销售商品收入(第五十九条)v通常,小企通常,小企业应当在当在发出商品且收到出商品且收到货款或取得款或取得收款收款权利利时,确,确认销售商品收入。售商品收入。托收承付方式托收承付方式办妥托收
2、手妥托收手续时 预收款方式收款方式发出商品出商品时 分期收款方式分期收款方式合同合同约定的收款日期定的收款日期 需要安装和需要安装和检验的的接受商品及安装和接受商品及安装和检验完完毕时(安装程序比安装程序比较简单的除外的除外)支付手支付手续费方式委托代方式委托代销收到代收到代销清清单时Company Logo二、销售商品收入(第五十九条)v销售商品以旧售商品以旧换新的,新的,销售的商品作售的商品作为商品商品销售售自理,回收的商品作自理,回收的商品作为购进商品商品处理。理。v采取采取产品分成方式取得的收入,在分得品分成方式取得的收入,在分得产品之日品之日按照按照产品的市品的市场价格或价格或评估价
3、估价值确定确定销售商品收售商品收入金入金额。Company Logo二、销售商品收入(第六十条)v按照从按照从购买方已收或方已收或应收的合同或收的合同或协议价款,确价款,确定定销售商品收入金售商品收入金额。合同或合同或协议价款中不属于价款中不属于销售方的金售方的金额(如:增如:增值税税销项税税额)分期收款方式分期收款方式销售商品售商品Company Logo二、销售商品收入(第六十一条)v现金折扣金折扣实际发生生时计入当期入当期财务费用用 如:某企如:某企业销售商品,售商品,约定的定的现金折扣条件金折扣条件为:2/10,1/20,n/30,意味着意味着10天内付款可享受天内付款可享受2%的折扣
4、,的折扣,20天内付款可享受天内付款可享受1%的折扣,超的折扣,超过20天天全全额付款。付款。v商商业折扣折扣直接直接调整收入确整收入确认金金额v销售退回售退回 已确已确认收入的,冲减退回当期收入的,冲减退回当期销售商品收入售商品收入 未确未确认收入的,收入的,调整整库存商品存商品v销售折售折让 已确已确认收入的,冲减折收入的,冲减折让发生当期生当期销售商品收入售商品收入 未确未确认收入的,直接影响收入的确收入的,直接影响收入的确认金金额Company Logo三、提供劳务收入(第六十二条)v不跨会不跨会计年度的年度的劳务收入收入完成合同法完成合同法 在提供在提供劳务交易完成且收到款交易完成且
5、收到款项或取得收款或取得收款权利利时,按照从接受,按照从接受劳务方已收或方已收或应收的合同或收的合同或协议价款确价款确认提供提供劳务收入。收入。Company Logo三、提供劳务收入(第六十三条)v跨会跨会计年度的年度的劳务收入收入完工百分比法完工百分比法 年度年度资产负债日,按照提供日,按照提供劳务收入收入总额乘以完乘以完工工进度扣除以前会度扣除以前会计年度累年度累计已确已确认提供提供劳务收收入的金入的金额,确,确认本年度的提供本年度的提供劳务收入;同收入;同时,按照估按照估计的提供的提供劳务成本成本总额乘以完工乘以完工进度扣除度扣除以前会以前会计年度累年度累计已确已确认营业成本后的金成本
6、后的金额,结转本年度本年度营业成本。成本。Company Logo三、提供劳务收入(第六十三条)v方法:(一)已完工作量的方法:(一)已完工作量的测量,如盖楼,共量,如盖楼,共3层,已盖完已盖完2层,则完成工程完成工程进度度66.7%。v(二)已提供的(二)已提供的劳务量占量占应提供提供劳务量的比例。量的比例。如挖土石方,如挖土石方,总土方土方10000方,已挖方,已挖6000方,方,则完成工程完成工程进度度为60%。v(三)已(三)已发生的成本占估生的成本占估计的提供的提供劳务成本成本总额的比例,如某工程概算成本的比例,如某工程概算成本为100万元,分万元,分3年年完工,已完工,已发生工程成
7、本生工程成本30万元,万元,则完成的工程完成的工程进度度为30%。Company Logo四、同时销售商品和提供劳务(第六十四条)v销售商品部分和提供售商品部分和提供劳务部分能部分能够区分且能区分且能够单独独计量的量的分分别进行会行会计处理。理。v否否则,作,作为销售商品售商品处理。理。几条原几条原则:能拆尽拆原能拆尽拆原则 可可计量原量原则 简化原化原则Company Logo小企业会计准则讲解v第六章第六章 费用用v安徽省安徽省财政政厅会会计处 李李红波波Company Logo一、费用的定义和分类(第六十五条)v费用,是指小企用,是指小企业在日常生在日常生产活活动中中发生的、会生的、会导
8、致所有者致所有者权益减少、与向所有者分配利益减少、与向所有者分配利润无关无关的的经济利益的利益的总流出。流出。v营业成本成本v销售售费用用v管理管理费用用v财务费用用Company Logo一、费用的定义和分类(第六十五条)v营业成本成本 小企小企业所所销售商品的成本和所提供售商品的成本和所提供劳务的成本。的成本。主主营业务成本成本 其他其他业务成本成本Company Logo一、费用的定义和分类(第六十五条)v营业税金及附加税金及附加小企小企业开展日常生开展日常生产经营活活动应负担的消担的消费税、税、营业税、城市税、城市维护建建设税、税、资源税、土地增源税、土地增值税、税、城城镇土地使用税、
9、房土地使用税、房产税、税、车船税、印花税和教船税、印花税和教育育费附加、附加、矿产资源源补偿费、排、排污费等。等。不包括:税收滞不包括:税收滞纳金、与最金、与最终确确认为营业外收入或外收入或营业外支出的交易或事外支出的交易或事项相关的税相关的税费。Company Logo一、费用的定义和分类(第六十五条)v销售售费用用 小企小企业在在销售商品或提供售商品或提供劳务过程中程中发生的各种生的各种费用。用。例如:例如:销售人售人员的的职工薪酬、商品工薪酬、商品维修修费、运、运输费、装卸、装卸费、包装、包装费、保、保险费、广告、广告费、业务宣宣传费、展、展览费等。等。Company Logo一、费用的
10、定义和分类(第六十五条)v管理管理费用用 小企小企业为组织和管理生和管理生产经营发生的其他生的其他费用。用。例如:开例如:开办费、行政管理部、行政管理部门发生的生的费用、用、业务招待招待费、研究、研究费用、技用、技术转让费、相关、相关长期待期待摊费用用摊销、财产保保险费、聘、聘请中介机构中介机构费、咨、咨询费、诉讼费等。等。Company Logo一、费用的定义和分类(第六十五条)v财务费用用 企企业为筹集生筹集生产经营所需所需资金金发生的筹生的筹资费用。用。例如:利息例如:利息费用用(减利息收入减利息收入)、汇兑损失、失、银行相行相关手关手续费、小企、小企业给予的予的现金折扣金折扣(减享受的
11、减享受的现金金折扣折扣)等。等。Company Logo二、费用的确认和计量(第六十六条)v通常,小企通常,小企业的的费用用应当在当在发生生时按照其按照其发生生额计入当期入当期损益。益。Company Logo小企业会计准则讲解v第七章第七章 利利润及利及利润分配分配v安徽省安徽省财政政厅会会计处 李李红波波Company Logo一、利润的构成(第六十七条)利利润,是指小企,是指小企业在一定会在一定会计期期间的的经营成果。成果。营业利利润 利利润总额 净利利润Company Logo一、利润的构成(第六十七条)v营业利利润=营业收入收入-营业成本成本-营业税金及附加税金及附加-销售售费用用-
12、管理管理费用用-财务费用用+投投资收益收益(-投投资损失失)营业收入收入=主主营业务收入收入+其他其他业务收入收入 营业成本成本=主主营业务成本成本+其他其他业务成本成本 投投资收益收益=现金股利金股利(或利或利润)+债券利息收入券利息收入+处置股置股权投投资和和债券投券投资取得的价款与成本或取得的价款与成本或账面面余余额、相关税、相关税费后的后的净额。Company Logo一、利润的构成(第六十七条)v利利润总额=营业利利润+营业外收入外收入-营业外支出外支出v净利利润=利利润总额-所得税所得税费用用Company Logo二、营业外收入(第六十八条)v小企小企业非日常活非日常活动形成的、
13、形成的、应当当计入当期入当期损益、益、会会导致所有者致所有者权益增加、与所有者投入益增加、与所有者投入资本无关本无关的的经济利益的流入。利益的流入。例如:非流例如:非流动资产处置置净收益、政府收益、政府补助、捐助、捐赠收益、收益、盘盈收益、盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无无法法偿付的付的应付款付款项、已作坏、已作坏账损失失处理后又收回理后又收回的的应收款收款项、违约金收益等。金收益等。Company Logo二、营业外收入(第六十九条)v政府政府补助助 小企小企业从政府无从政府无偿取得取得货
14、币性性资产或非或非货币性性资产,但不含政府作,但不含政府作为小企小企业所有者投入的所有者投入的资本。本。与与资产相关的政府相关的政府补助,确助,确认为递延收益,并延收益,并在相关在相关资产的使用寿命内平均分配。的使用寿命内平均分配。其他政府其他政府补助助 补偿以后期以后期间费用或用或亏损的,确的,确认为递延收益延收益 补偿已已发生生费用或用或亏损的,直接的,直接计入入营业外收外收入入Company Logo二、营业外收入(第六十九条)v政府政府补助助 货币性性资产按照收到的金按照收到的金额计量量 非非货币性性资产政府提供凭据的,按照凭据上政府提供凭据的,按照凭据上标明的金明的金额计量;否量;否
15、则,按照同,按照同类或或类似似资产的市的市场价格或价格或评估价估价值计量。量。Company Logo二、营业外收入(第六十九条)v政府政府补助助 按照按照规定定实行企行企业所得税、增所得税、增值税、消税、消费税、税、营业税等先征后返的,税等先征后返的,应当在当在实际收到收到时,计入入营业外收入。外收入。Company Logo三、营业外支出(第七十条)v小企小企业非日常活非日常活动发生的、生的、应当当计入当期入当期损益、益、会会导致所有者致所有者权益减少、与向所有者分配利益减少、与向所有者分配利润无无关的关的经济利益的流出。利益的流出。v例如:存例如:存货的的盘亏、毁损、报废损失,非流失,非
16、流动资产处置置净损失,坏失,坏账损失,无法收回的失,无法收回的长期股期股权投投资损失,自然灾害等不可抗力因素造成的失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失,失,税收滞税收滞纳金支出,金支出,罚金支出,金支出,罚款支出,被没收款支出,被没收财物的物的损失,捐失,捐赠支出,支出,赞助支出等。助支出等。Company Logo四、所得税费用(第七十一条)v一、原一、原则:采用:采用应付税款法付税款法v二、所得税二、所得税费用用计算方法:算方法:(一)(一)计算基算基础:利:利润总额(二)(二)计算方法:算方法:纳税税调整整(三)(三)计算公式:所得税算公式:所得税费用用=应交所得税交所得税=应纳税所得税
17、所得额*适用税率减免税适用税率减免税额抵免税抵免税额(公式(公式一)一)Company Logo四、所得税费用(第七十一条)(四)(四)计算步算步骤(四步):(四步):第一步,第一步,计算出小企算出小企业的的应纳税所得税所得额;第二步,第二步,计算出减除减免所得税算出减除减免所得税额和抵免所得税和抵免所得税额前的前的应纳税税额;第三步,第三步,计算出小企算出小企业享受的减免所得税享受的减免所得税额和抵和抵免所得税免所得税额等等优惠税惠税额;第四步,最第四步,最终计算出算出应纳税税额即所得税即所得税费用。用。Company Logo四、所得税费用(第七十一条)(五)(五)计算出小企算出小企业的的
18、应纳税所得税所得额 应纳税所得税所得额=收入收入总额-不征税收入不征税收入-免税收入免税收入-扣除扣除额-允允许弥弥补的以前年度的以前年度亏损(公式二)(公式二)=利利润总额+纳税税调整增加整增加额-纳税税调整减少整减少额-弥弥补以前年度以前年度亏损(公式三)(公式三)纳税税调整后所得利整后所得利润总额+纳税税调整增加整增加额纳税税调整减少整减少额(公式四)(公式四)Company Logo五、利润分配(第七十二条)v公司制小企公司制小企业当年当年实现净利利润 弥弥补以前年度以前年度亏损 提取公提取公积金金 向投向投资者分配者分配Company Logo小企业会计准则讲解v第八章第八章 外外币
19、业务v安徽省安徽省财政政厅会会计处 李李红波波Company Logo一、外币业务的构成(第七十三条)v小企小企业的外的外币业务由外由外币交易和外交易和外币财务报表折表折算构成。算构成。外外币交易,就是小企交易,就是小企业以外以外币开展的各种交易开展的各种交易活活动。外外币财务报表折算,就是小企表折算,就是小企业取得以以外取得以以外币计量的量的财务报表的折算,表的折算,这种情况的出种情况的出现可能有可能有两个原因:两个原因:Company Logo一、外币业务的构成(第七十三条)一是小企一是小企业在境外的子公司按照当地的在境外的子公司按照当地的货币记账并并编制制财务报表,表,对于于这种情况,本
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 小企业 会计准则 讲解 李红波
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【精***】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【精***】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。