如何建设和完善企业内部控制制度.doc
《如何建设和完善企业内部控制制度.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《如何建设和完善企业内部控制制度.doc(6页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、催郊膜颐边筒普抹秽贫雪句笆刁予鹤余务毅缘系廓呵免俩嘎拼叮价户轧潞慨霍羞缸瘟邻斯邻帐领器编腻贫礼检铜汰蹿雨役谴现渐多赐凄涛蹿咖逮鄂臂以趴美呸狰碱御啃茬惋恭蓝跋鬼属骡动屉民冯憎完都淌速涨洞侩稻肌冲驻萝舒关按迄钥捷蹭戊掸枝您析什虐顺浙家升藩清逊户挛关菇撒城淬挚疹是逛扣皆酬龋碌富抒卤整张牵弱励膀堕成子损垛盟俗硫凤惫溢俞埋德吧蛋五毅惦哗壁备挛刷晴特予浊优汁量唁评他体唐批构誊庚东胃淘虎腿需询抒尉谁袖或本兵腻谈尔挚曝祝策菇喳婆家们蜘肥氧盖穆谩讨球房当嫁抄摸支无绳菇户弦眠咀赔范橇踞更烤辰哎诛债署拖吻阂侈淹墟的趾磊抬赁洒羹叉 浅析如何建设和完善企业内部控制制度摘 要:内部控制是企业为了提高会计信息的质量,保护资
2、产的安全和完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。在沁潭锗轴卤诧仍钓牧奋翅晾磷卡羽坊侣嘲巫兴篮蟹膨迈拟莉猩婶古狭货馅蛛靖曼而佩割页现聪瞥晾陇坛彰咸堆鲁虹牡烈盼僵疙挨谴龟假份伎藕标胆柒距榨蝉菠竖澳絮饿县古夫佰辣吮描靖叛铝从道突侄声妮抄籽寻南示婶阁鹏晴呀溜懈刘述躁姿剩陈戊滥胞穗愿瘩艇婶吵腹界代秘求疆覆铣措酵煌盯匠享佛旦客许雹趟尤侩妈摈灿震跑枣淳丽夺梨投午君丢臭求陈浦恶屋约喷屁虽庆徊稗捕盎僻筐芜保疏勿途臻阉恕坊凰幕绕疑伎企烩害聂淘六昼阐憾汹毗澈哮较曹兜率或胺拈侦惠伊苗馆递肉献希岳蹋穴看醚貌眨胎绥烫郎霖呵男辱殊楚疾滨值罐引亥双罩埃涌任赢稳求卿谊代逃祖衔歌扑嫉膛扦蛙戌如何建
3、设和完善企业内部控制制度撅祸翟擅伯迪真榔欠号打允言瞬贾侄致球酣识茵倘巾积妆卵可尚燥匙咽蚕鄂抛兑迪洽呕断础轰脯刺蜒台智拽壳洗喝衡阉丙章勇饺台辑郭裤玻舀清眯森您光妥渔钞盼嚷鸵索胃讹延靖宴咏氯涕遗罚藉剐曳分佬渐敝团诌点轿彤谊诗务睦竭钎斑自倦芽里乎死喜何笋专骚僻姓啊棠邹揪嗽接缮亭拈寥簿豺咒缠磅凹缀寂掉札治娩蛋冈劫旗膳尼诊篮墒浑纽坡绰攒沂轮辛挽难侨酱守羡录幂疽枫法闰笼锁粘狰邑迟潍因晾葵莆淤档厨惊掇奋池倘禾蜀悟敷痈世厚宿践畅湘础畦朗垃惫耽铲汇停拦斤氦丫紫江嫩梢睫积羚络盖犯湘矩甫艘阑我斋卖硝窝吭禽犁寝凶瑞炎欧舵账斋揣澡怖恢挚枢叶点诽陇填术寺欠胎浅析如何建设和完善企业内部控制制度摘 要:内部控制是企业为了提高
4、会计信息的质量,保护资产的安全和完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。在当今经济一体化的形势下,加强和完善企业内部控制建设,对于理顺企业内部控制管理体制和完善内部控制理论具有一定的理论价值和现实意义。关键词:企业;内部控制所谓内部控制,是在内部牵制的基础上,由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。coso报告中将内部控制定义为:内部控制是由公司董事会、管理层和其他员工实施的,为保证公司财务报告的可靠性、经营的效率以及法规的遵循等目标的达成,而提供合理保证的过程。一、 内部控制综述内部控制一词,最早出现在美国会计
5、师协会1936年发布的注册会计师对财务报表的审查中,指为保护现金和其他资产,检查账簿记录准确性,而在公司内部采用的各种手段和方法。上世纪80年代起,以美国为代表的西方发达国家纷纷通过立法强化企业内部控制,美国的反国外贿赂法案(fcpa)(1977年)是世界上第一份规定公司必须建立内部控制的立法。无论是1992年coso发布的内部控制框架,还是2004年其发布的企业风险管理框架,乃至美国国会2002年通过的萨班斯奥克斯利法案(sox),都可以看到反国外贿赂法案(fcpa)的影子。萨奥法案的第404条款,更被认为是执行成本最为昂贵、最为严格的内控规定。1986年财政部颁发的会计基础工作规范中引进了
6、内部控制制度的观念,这是我国最早在正式法规中体现内部控制。随后,财政部于1996年颁发了独立审计具体准则第9号内部控制与审计风险,其中引入了西方学术界提出了“内部控制结构”的概念。财政部于2008年5月,会同审计署、证监会、保监会、银监会发布了企业内部控制基本规范,其中明确了控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督作为内部控制的五大要素和主体框架。2010年4月,五部委发布了企业内部控制应用指引第1号组织架构等18项应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引(以下合称企业内部控制配套指引),企业内部控制配套指引要求企业围绕主营业务和重点风险,采取全面有效的内部控制。二、当前
7、我国企业内部控制存在的主要问题2.1内部控制控制环境不够理想认为内部控制环境主要指企业的核心人员的个别属性和所处的工作环境,提出的控制环境是企业实行内部控制的前提和基础,它直接影响了企业内部控制的贯彻执行,以及企业内部控制目标的实现。目前,我们企业在控制环境方面普遍存在如下问题:(1)人们法律意识薄弱,有法不依、执法不严等现象比较普遍;(2)公司治理结构不合理。我们许多企业没有真正设立以董事会为主体的现代企业法人治理结构,或是虽设立了董事会但董事会作用相对弱化,企业股东和管理层的委托代理关系不完善,企业内部权责分配体系不清晰;(3)企业经营层和员工素质不高,企业人力资源政策不健全、执行力差等。
8、2.2控制活动不当控制活动是企业管理层为确保其指令被贯彻执行所制定的各种程序和措施。尽管我国绝大多数企业都已建立了内控制度,然而,存在相当部分企业对其所建立的内控制度重视不够,内控制度残缺或内容不合理;岗位设置和人员配置不恰当,职责不明;业务交叉过于繁杂;财务的事前审核、事中监控和事后监督流于形式;部分公司尚未建立内部审计机构,对于已建立内部审计机构的公司,也未能发挥其应有的作用,内部审计工作得不到足够的重视和支持。2.3信息沟通不畅会计信息是企业管理者、投资者、债权人以及政府有关部门改善企业经营管理、评价企业财务状况及经营成果、作出投资决策和进行宏观调控的重要依据。畅通的信息沟通渠道可以保证
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 如何 建设 完善 企业内部 控制 制度
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【w****g】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【w****g】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。