4-1-筹资业务核算.ppt
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1、项目项目4 主要经济业务核算主要经济业务核算 知识回顾知识回顾1.会计对象是什么?2.以工业企业为例,资金运动程序分为哪几个基本环节?资金投入资金投入资金使用(资金循环与周转)资金使用(资金循环与周转)资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备资储备资金金 货币资货币资金金 生产资生产资金金 成品资成品资金金 固定资固定资金金 偿偿还还债债务务、分分配配利利润润、缴缴纳纳税费等税费等财务成果计算与分配财务成果计算与分配业务业务材料采材料采购业务购业务资金退资金退出业务出业务设备购设备购置业务置业务货币资货币资金金 投投 入入资资 本本负
2、负 债债产品生产品生产业务产业务产品销售业产品销售业务务工业企业主要经济业务包括工业企业主要经济业务包括:筹集资金过程业务筹集资金过程业务 供应过程业务供应过程业务 生产过程业务生产过程业务 销售过程业务销售过程业务 财务成果形成与分配业务财务成果形成与分配业务学中练判断:制造企业的生产经营过程包括供应过程、生产过程和销售过程,而商品流通企业只包括前后两个过程,没有生产过程。()。答案:正确主要内容主要内容任务任务4-1筹资过程业务核算筹资过程业务核算 任务任务4-2供应过程业务核算供应过程业务核算 任务任务4-3生产过程业务核算生产过程业务核算 任务任务4-4销售过程业务核算销售过程业务核算
3、 任务任务4-5财务成果业务核算财务成果业务核算 案例导入案例导入见实训书71页凭证1 77页凭证4【知识目标知识目标】熟悉筹集资金业务涉及的账号的性质、核算内容和结构;掌握企业主要经营过程的会计核算方法。【能力目标能力目标】准确计算经济业务涉及账户的金额;对不同类型的经济业务进行及时、准确的会计处理任务任务4-1 筹资过程业务核算筹资过程业务核算 目标企业目标企业债权人债权人一、资金的来源一、资金的来源 投资者投资者筹集资金过程业务的核算内容筹集资金过程业务的核算内容投入投入资金资金借入借入资金资金货币投资实物投资无形资产投资从银行或其他金融机构借入资金,还可以通过发行债券等方式筹集资金。(
4、一)投入资金的账户设置(一)投入资金的账户设置(二)投入资金的账务处理(二)投入资金的账务处理一、投入资金的核算一、投入资金的核算(一一)实收资本的核算实收资本的核算1 1、实收资本的含义及内容、实收资本的含义及内容 实收资本是企业按照章程规定实收资本是企业按照章程规定接受投资者投入的接受投资者投入的资本资本,它是企业所有者权益的主要组成部分。它是企业所有者权益的主要组成部分。按投资主体不同可分为:按投资主体不同可分为:国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本、国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本、外商投入资本等。外商投入资本等。按投资者出资方式不同可分为:按投资者出资方式不同可分为:货币
5、资金投资、实物资产投资、无形资产投资等。货币资金投资、实物资产投资、无形资产投资等。2 2、投入资本应设置的账户、投入资本应设置的账户 为了核算实收资本的增减变动的情况及结果应为了核算实收资本的增减变动的情况及结果应设置设置“实收资本实收资本”账户。(股份公司设置账户。(股份公司设置“股本股本”帐户)帐户)用途:用途:专门用来核算企业收到投资者投入的资本。专门用来核算企业收到投资者投入的资本。性质:性质:属于所有者权益类账户。属于所有者权益类账户。结构:结构:实收资本(股本)实收资本(股本)投入资本的减少投入资本的减少 企业实际收到投资企业实际收到投资者投入的资本者投入的资本 余:现有的实收资
6、本额余:现有的实收资本额按按投资者投资者设置明细分类账户进行明细分类核算。设置明细分类账户进行明细分类核算。(一)投入资金的账户设置(一)投入资金的账户设置固定资产固定资产”账户账户 核算内容:用以核算企业固定资产原值增减变动情况。性质:资产类账户性质:资产类账户借方登记企业增加的固定资产原始价值;贷方登记减少借方登记企业增加的固定资产原始价值;贷方登记减少的固定资产原始价值;期末余额在借方,表示企业期末的固定资产原始价值;期末余额在借方,表示企业期末固定资产的固定资产的账面原值账面原值。借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方 固定资产的增加额 固定资产的减少额 期末余额:固定资产的账面原值明细
7、账设置:该账户按固定资产使用部门和固定资产的项目或名称设置明明细账设置:该账户按固定资产使用部门和固定资产的项目或名称设置明细账。细账。4 4、“无形资产无形资产”账户账户 核算内容:用以核算企业无形资产原值增减变动情况。性质:性质:资产类账户资产类账户 借方登记企业增加的无形资产原始价值;贷方登借方登记企业增加的无形资产原始价值;贷方登记减少的无形资产原始价值;期末余额在借方,表示企记减少的无形资产原始价值;期末余额在借方,表示企业无形资产的账面原值。业无形资产的账面原值。借方借方 无形资产无形资产 贷方贷方 无形资产的增加额 无形资产的减少和摊销数额 期末余额:无形资产账面原值(一)投入资
8、金的账户设置(一)投入资金的账户设置(一)投入资金的账户设置(一)投入资金的账户设置类似于固定资产明细账设置:该账户按无形资产的项目或名称设置明细账。明细账设置:该账户按无形资产的项目或名称设置明细账。2 2、投入资本应设置的账户、投入资本应设置的账户 资本公积资本公积用途:用途:用以核算企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失。性质:性质:属于所有者权益类账户。属于所有者权益类账户。结构:结构:资本公积资本公积企业依法减少资本公积投资者投资产生的资本或股本溢价 余:余:企业资本公积的累积数 例例1:12月月1日日 企业收到国家企业收到国家 投
9、资投资500000元,元,存入银行。存入银行。借:银行存款借:银行存款 500000 贷:实收资本贷:实收资本国家投资国家投资 500000 例例2:12月月 5日,收到长城公日,收到长城公司投入全新设备一司投入全新设备一台,其价值为台,其价值为300000元。元。借:固定资产借:固定资产 300000 贷:实收资本贷:实收资本 长城公司长城公司 300000 (二)投入资金的账务处理(二)投入资金的账务处理(二)投入资金的账务处理(二)投入资金的账务处理 例例3:12月月8日日 企业收到中山企业收到中山公司公司 投入专利投入专利权一权一 项,确认该项,确认该专利价值为专利价值为200000元
10、。元。借:借:无形资产无形资产 200000 贷:实收资本贷:实收资本 中山公司中山公司 200000(二)投入资金的账务处理(二)投入资金的账务处理(二)投入资金的账务处理(二)投入资金的账务处理 例例4:12月月8日日 企业收到中山企业收到中山公司公司 投入资金投入资金2200 000元,获取总元,获取总出资为出资为6000 000元元三分之一的股份三分之一的股份 借:借:银行存款银行存款 2 200 000 贷:实收资本贷:实收资本 中山公司中山公司 2 000 000 资本公积资本公积 200 000(二)投入资金的账务处理(二)投入资金的账务处理(二)投入资金的账务处理(二)投入资金
11、的账务处理学中做习题集142页实训题资料:名鹿公司资料:名鹿公司2012年年4月份发生下列经济业务:月份发生下列经济业务:(1)5日,收到东方公司投资款日,收到东方公司投资款200 000元,存入银行。元,存入银行。(2)8日,收到宏飞公司以商标权向本公司的投资,双日,收到宏飞公司以商标权向本公司的投资,双方确认的公允价值为方确认的公允价值为150 000元。元。(3)15日,收到大力公司以一新建厂房进行投资,合同日,收到大力公司以一新建厂房进行投资,合同约定价值为约定价值为1 100 000元,占总注册资本元,占总注册资本3000 000元的元的1/3。(4)25日,经批准将盈余公积日,经批
12、准将盈余公积100 000元,转增资本。元,转增资本。(5)30日,以银行存款支付乙公司抽回的投资日,以银行存款支付乙公司抽回的投资120 000元。元。筹集资金过程业务的核算内容筹集资金过程业务的核算内容投入投入资金资金借入借入资金资金货币投资实物投资无形资产投资从银行或其他金融机构借入资金,还可以通过发行债券等方式筹集资金。(一)借入资金的账户设置(一)借入资金的账户设置(二)借入资金的会计处理(二)借入资金的会计处理二、借入资金的核算二、借入资金的核算1 1、“短期借款短期借款”账户账户 核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含年以下(
13、含1年)年)的各项借款。的各项借款。性质:负债类性质:负债类 贷方和借方分别反映借入和偿还的短期借款本金,余额一贷方和借方分别反映借入和偿还的短期借款本金,余额一般在贷方,表示公司尚未偿还的短期借款的本金。般在贷方,表示公司尚未偿还的短期借款的本金。借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 短期借款的减少额 短期借款的增加额 期末余额:尚未归还的短期借款额(一)借入资金的账户设置(一)借入资金的账户设置(一)借入资金的账户设置(一)借入资金的账户设置该账户按贷款单位设置明细账,并按借款种类进行明细核算。该账户按贷款单位设置明细账,并按借款种类进行明细核算。2 2、“长期借款长期借款”账户账户 核算
14、企业向银行或其他金融机构借入的期限在核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 1年以上年以上(不含(不含1 1年)的各项借款。年)的各项借款。性质:负债类性质:负债类 贷方登记借入的长期借款和相应的借款费用,借方贷方登记借入的长期借款和相应的借款费用,借方登记归还的借款,余额一般在贷方,表示公司尚未偿还登记归还的借款,余额一般在贷方,表示公司尚未偿还的长期借款。的长期借款。借方借方 长期借款长期借款 贷方贷方 长期借款的减少额 长期借款的增加额 期末余额:尚未归还的长期借款额(一)借入资金的账户设置(一)借入资金的账户设置(一)借入资金的账户设置(一)借入资金的账户设置该账户按贷款单位设置明
15、细账,并按借款种类进行明细核算。该账户按贷款单位设置明细账,并按借款种类进行明细核算。3 3、“财务费用”账户 核算企业为筹集生产经营活动所需资金而发生的费用,包括核算企业为筹集生产经营活动所需资金而发生的费用,包括利利息支出、汇兑损益及借款手续费息支出、汇兑损益及借款手续费等。等。性质:损益类性质:损益类 借方登记本期发生的各项财务费用,贷方反映期末转入借方登记本期发生的各项财务费用,贷方反映期末转入“本年利润本年利润”账户的数额。结转后期末无余额。账户的数额。结转后期末无余额。借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方 发生的各项财务费用 期末转入“本年利润”账户的财务费用(一)借入资金的账户设
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