浅谈内管干部经济责任审计.ppt
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1、浅谈内管干部经济责任审计浅谈内管干部经济责任审计高级审计师高级审计师王秀华王秀华2024/5/1 周三1一、内管干部经济责任审计的发展和背景二、内管干部经济责任审计的目标三、内管干部经济责任审计的方法五、审计评价和责任界定四、内管干部经济责任审计的主要内容六、如何做好审计成果运用2024/5/1 周三2一、内管干部经济责任审计的发展和背景一、内管干部经济责任审计的发展和背景(一)国家审计及内部审计的发展历程(三)经济责任审计制度从探索到深化(二)党的重要文件对经济责任审计的定位2024/5/1 周三31、国家审计的发展历程、国家审计的发展历程1982年年12月宪法第九十一条、第一百零九条月宪法
2、第九十一条、第一百零九条1985年年8月国务院关于审计工作的暂行规定月国务院关于审计工作的暂行规定1989年年1月月1日施行中华人民共和国审计条例日施行中华人民共和国审计条例1995年年1月月1日施行中华人民共和国审计法日施行中华人民共和国审计法(2006年年6月月1日修订施行)日修订施行)1997年年10月月中华人民共和国审计法实施条例中华人民共和国审计法实施条例(2010年年5月月1日修订施行)日修订施行)(一)国家审计及内部审计的发展历程(一)国家审计及内部审计的发展历程2024/5/1 周三4(一)(一)国家审计及内部审计的发展历程国家审计及内部审计的发展历程(1)2006年修改后审计
3、法主是增加了经济责任审计的内容:第三条增加了“审计机关依据有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定进行审计评价,在法定职权范围内作出审计决定。”第二十五条 审计机关按照国家有关规定,对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人,在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况,进行审计监督。2010年修改后的审计法实施条例增加了审计评价的内容:第五条增加了“审计机关依照有关财政收支、财务收支的法律、法规,以及国家有关政策、标准、项目目标等方面的规定进行审计评价,对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为,在法定职
4、权范围内作出处理、处罚的决定。”2024/5/1 周三52、内部审计的发展历程、内部审计的发展历程1985年关于内部审计工作的若干规定颁布实施;年关于内部审计工作的若干规定颁布实施;1989年审计署关于内部审计工作的规定颁布,年审计署关于内部审计工作的规定颁布,1995年、年、2003年两次修订;年两次修订;2003年中国内部审计协会制定了内部审计基本准则、内部审年中国内部审计协会制定了内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范以及计人员职业道德规范以及129号具体准则,号具体准则,5个内部审计实务指南;个内部审计实务指南;2013年对准则进行了修订,年对准则进行了修订,内部审计基本准则、内部
5、审计人内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范及员职业道德规范及20个具体准则;个具体准则;2016年经济责任审计审计年经济责任审计审计档案工作两个具体准则。档案工作两个具体准则。(一)国家审计及内部审计的发展历程(一)国家审计及内部审计的发展历程2024/5/1 周三63、经济责任审计的发展历程、经济责任审计的发展历程2006年年6月月1日修订中华人民共和国审计法将经济责任审计正式纳日修订中华人民共和国审计法将经济责任审计正式纳入审计机关法定职责入审计机关法定职责2010年年10月月12日中共中央办公厅、国务院办公厅印发日中共中央办公厅、国务院办公厅印发了了党政主要领党政主要领导干部和国有
6、企业领导人员经济责任审计规定(中办发导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定(中办发201032号号)2012年省审计厅印发了年省审计厅印发了党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法任审计实施办法(鲁办发鲁办发201215号号)2014年年7月月中央纪委机关中央纪委机关中央组织部中央组织部中央编办中央编办监察部监察部人力资源社会保人力资源社会保障部障部审计署审计署国资委国资委联合联合印发印发了了党政主要领导干部和国有企业领导人员党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则经济责任审计规定实施细则(审经责发审经责发2014102
7、号号)(一)国家审计及内部审计的发展历程(一)国家审计及内部审计的发展历程2024/5/1 周三73、经济责任审计的发展历程、经济责任审计的发展历程1989年审计署关于内部审计工作的规定,标志内管干部的经济责任年审计署关于内部审计工作的规定,标志内管干部的经济责任审计制度初步确立审计制度初步确立1995年、年、2003年分别以审计署年分别以审计署1号令、号令、4号令对号令对审计署关于内部审计审计署关于内部审计工作的规定进行了修订工作的规定进行了修订2010年年2月,省政府月,省政府220号令颁布了山东省内部审计工作规定号令颁布了山东省内部审计工作规定(一)国家审计及内部审计的发展历程(一)国家
8、审计及内部审计的发展历程2024/5/1 周三8 1 1、党的十六大报告(党的十六大报告(20022002)(八)加强对权力的制约和监督。发挥司法机关和行政监察、审计等职能部门的作用。(2006年修改审计法)2、党的十七大报告、党的十七大报告(2007)(六)完善制约和监督机制,保证人民赋予的权力用来为人民谋利益。重点加强对领导干部特别是主要领导干部、人财物管理使用关键岗位的监督,健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度。(2010年出台经济责任审计规定)(二)党的重要文件对审计的定位(二)党的重要文件对审计的定位2024/5/1 周三9 3 3、党的十八大报告(党的十八大报告(20
9、122012)(六)健全权力运行制约和监督体系。健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度,加强党内监督、民主监督、法律监督、舆论监督,让人民监督权力,让权力在阳光下运行。(2014年出台七部委细则)4、十八大中纪委报告、十八大中纪委报告(2012)(六)加强对权力的制约和监督,促进权力规范透明运行。坚持做好对党政主要领导干部和国有企业领导人员的经济责任审计,加强对重点专项资金和重大投资项目的审计。(二)党的重要文件对审计的定位(二)党的重要文件对审计的定位2024/5/1 周三10 5 5、十八届三中全会中共中央关于全面深化改革十八届三中全会中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定
10、(若干重大问题的决定(20132013年年1111月)月)十、强化权力运行制约和监督体系(35)形成科学有效的权力制约和协调机制。加强和改进对主要领导干部行使权力的制约和监督,加强行政监察和审计监督。十四、加快生态文明制度建设(52)划定生态保护红线。探索编制自然资源资产负债表,对领导干部实行自然资源资产离任审计。建立生态环境损害责任终身追究制。(2016年全国试点开展自然资源资产离任审计)年全国试点开展自然资源资产离任审计)(二)党的重要文件对审计的定位(二)党的重要文件对审计的定位2024/5/1 周三11 6 6、十八届四中全会中共中央关于全面推进依法十八届四中全会中共中央关于全面推进依
11、法治国若干重大问题的决定(治国若干重大问题的决定(20142014年年1010月)月)三、深入推进依法行政,加快建设法治政府(五)强化对行政权力的制约和监督。加强党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论监督制度建设,努力形成科学有效的权力运行制约和监督体系,增强监督合力和实效。完善审计制度,保障依法独立行使审计监督权。对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。强化上级审计机关对下级审计机关的领导。探索省以下地方审计机关人财物统一管理。推进审计职业化建设。(二)党的重要文件对审计的定位(二)党的重要文件对审计的定位2024/5/1
12、周三12 7 7、十八届五中全会中共中央关于制定国民经济十八届五中全会中共中央关于制定国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议(和社会发展第十三个五年规划的建议(20152015年年1010月)月)五、坚持绿色发展,着力改善生态环境(二)加快建设主体功能区。以市县级行政区为单元,建立由空间规划、用途管制、领导干部自然资源资产离任审计、差异化纯净考核等构成的空间治理体系。(二)党的重要文件对审计的定位(二)党的重要文件对审计的定位2024/5/1 周三13 8 8、十八届七中全会中国共产党党内监督条例十八届七中全会中国共产党党内监督条例(试行)(试行)(20162016年年2 2月)月)第三十七
13、条各级党委应当支持和保证同级人大、政府、监察机关、司法机关等对国家机关及公职人员依法进行监督,人民政协依章程进行民主监督,审计机关依法进行审计监督。有关国家机关发现党的领导干部违反党规党纪、需要党组织处理的,应当及时向有关党组织报告。审计机关发现党的领导干部涉嫌违纪的问题线索,应当向同级党组织报告,必要时向上级党组织报告,并按照规定将问题线索移送相关纪律检查机关处理。(二)党的重要文件对审计的定位(二)党的重要文件对审计的定位2024/5/1 周三14 9 9、十九大报告十九大报告 十三、坚定不移全面从严治党,不断提高党的执政能力和领导水平 (七)健全党和国家监督体系。改革审计管理体制,完善统
14、计体制。构建党统一指挥、全面覆盖、权威高效的监督体系,把党内监督同国家机关监督、民主监督、司法监督、群众监督、舆论监督贯通起来,增强监督合力。10 10、十九大中纪委报告、十九大中纪委报告 (四)完善党内监督体制机制,全面落实深化国家监察体制改革部署 不断拓宽监督渠道,实现党内监督与国家机关监督、民主监督、司法监督、群众监督、舆论监督有机结合。(二)党的重要文件对审计的定位(二)党的重要文件对审计的定位2024/5/1 周三15 1、经济责任审计制度的探索阶段、经济责任审计制度的探索阶段1986年黑龙江肇源县厂长离任经济责任,年黑龙江肇源县厂长离任经济责任,1997年菏年菏泽市以查政绩考评指标
15、为内容的党政机关、国有企业、泽市以查政绩考评指标为内容的党政机关、国有企业、事业单位推行主要负责人离任审计制度事业单位推行主要负责人离任审计制度1998年年10月月12日省九届人大常委会第日省九届人大常委会第4次会议通过次会议通过山东省机关事业单位及国有企业法定代表人离任审山东省机关事业单位及国有企业法定代表人离任审计条例计条例(三)经济责任审计制度从探索到深化(三)经济责任审计制度从探索到深化2024/5/1 周三16 2、经济责任审计制度的试点阶段、经济责任审计制度的试点阶段1999年年5月中共中央办公厅、国务院办公厅印发月中共中央办公厅、国务院办公厅印发了了县级以下党政领导干部任期经济责
16、任审计暂行规县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定和国有企业及国有控股企业领导人员任期经济定和国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定(中办发责任审计暂行规定(中办发199920号)标志着号)标志着我国经济责任审计制度初步确立我国经济责任审计制度初步确立2000年年12月审计署印发月审计署印发了了县级以下党政领导干部县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则和国有企业任期经济责任审计暂行规定实施细则和国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则(审办发实施细则(审办发2000121号)号)(三)经济责
17、任审计制度从探索到深化(三)经济责任审计制度从探索到深化2024/5/1 周三17 3、经济责任审计的、经济责任审计的展开阶段展开阶段2006年年6月月1日修订中华人民共和国审计法将经日修订中华人民共和国审计法将经济责任审计正式纳入审计机关法定职责济责任审计正式纳入审计机关法定职责2010年年10月月12日中共中央办公厅、国务院办公厅印日中共中央办公厅、国务院办公厅印发了党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责发了党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定(中办发任审计规定(中办发201032号号)2012年省审计厅印发了党政主要领导干部和国有年省审计厅印发了党政主要领导干部和国有企业
18、领导人员经济责任审计实施办法(企业领导人员经济责任审计实施办法(鲁办发鲁办发201215号)号)(三)经济责任审计制度从探索到深化(三)经济责任审计制度从探索到深化2024/5/1 周三18 4、经济责任审计的、经济责任审计的深化阶段深化阶段2014年年7月中央纪委机关月中央纪委机关中央组织部中央组织部中央编办中央编办监监察部察部人力资源社会保障部人力资源社会保障部审计署审计署国资委联合印发了国资委联合印发了党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则(审经责发计规定实施细则(审经责发2014102号)号)2015年年12月月中共中央办
19、公厅中共中央办公厅国务院办公厅国务院办公厅联合印联合印发了发了关于完善审计制度若干重大问题的框架意见关于完善审计制度若干重大问题的框架意见(中办发(中办发201558号)号)中提出中提出“按照协调推进按照协调推进“四个全四个全面面”战略布局的要求,依法全面履行审计监督职责,战略布局的要求,依法全面履行审计监督职责,坚持党政同责、同责同审坚持党政同责、同责同审,对公共资金、国有资产、,对公共资金、国有资产、国有资源和国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。盖。”(三)经济责任审计制度从探索到深化(三)经济责任审计制度从探索到深化2024/5/1 周三
20、19 5、内管干部内管干部经济责任审计经济责任审计日趋完善日趋完善1989年审计署关于内部审计工作的规定,标志年审计署关于内部审计工作的规定,标志内管干部的经济责任审计制度初步确立内管干部的经济责任审计制度初步确立1995年、年、2003年分别以审计署年分别以审计署1号令、号令、4号令对审号令对审计署关于内部审计工作的规定进行了修订计署关于内部审计工作的规定进行了修订2010年年2月,省政府月,省政府220号令颁布了山东省内部审号令颁布了山东省内部审计工作规定计工作规定中国内部审计协会制定并完善了内部审计具体准则中国内部审计协会制定并完善了内部审计具体准则经济责任审计,企业内部经济责任审计指南
21、经济责任审计,企业内部经济责任审计指南(三)经济责任审计制度从探索到深化(三)经济责任审计制度从探索到深化2024/5/1 周三20二、内管干部经济责任审计的目标(为什么审)二、内管干部经济责任审计的目标(为什么审)(一)何为经济责任 (三)审计目标 (二)何为经济责任审计 (四)立项依据2024/5/1 周三21 经济责任,是指领导干部在任职期间因其所任职务,经济责任,是指领导干部在任职期间因其所任职务,依法对本地区、本部门(系统)、本单位的财政收支、依法对本地区、本部门(系统)、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。经
22、济责任,是指领导干部任职期间因其所任职务,依经济责任,是指领导干部任职期间因其所任职务,依法对所在部门、单位、团体或企业(含金融机构)的法对所在部门、单位、团体或企业(含金融机构)的财政、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、财政、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。义务。(一)何为经济责任(一)何为经济责任2024/5/1 周三22 经济责任审计,是指审计机关依法依规对党政主要领经济责任审计,是指审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。督、评价和鉴证的行为。经济责任审计,是指内部
23、审计机构对本组织所管理的经济责任审计,是指内部审计机构对本组织所管理的领导干部经济责任的履行情况进行监督、评价和鉴证领导干部经济责任的履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。的行为。(二)何为经济责任审计(二)何为经济责任审计2024/5/1 周三23 1 1、规定第五条、规定第五条 领导干部履行经济责任的情况,领导干部履行经济责任的情况,应当依法接受审计监督。应当依法接受审计监督。根据干部管理监督的需要,可以在领导干部任职期根据干部管理监督的需要,可以在领导干部任职期间进行任中经济责任审计,也可以在领导干部不再担间进行任中经济责任审计,也可以在领导干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计。任所
24、任职务时进行离任经济责任审计。第四十一条第四十一条审计机关开展领导干部经济责任审计适审计机关开展领导干部经济责任审计适用本规定。有关机构依法履行国有资产监督管理职责用本规定。有关机构依法履行国有资产监督管理职责时,按照干部管理权限开展的经济责任审计,参照本时,按照干部管理权限开展的经济责任审计,参照本规定组织实施。规定组织实施。部门和单位可以根据本规定,制定内部门和单位可以根据本规定,制定内部管理领导干部经济责任审计的规定。部管理领导干部经济责任审计的规定。(三)立项依据(三)立项依据2024/5/1 周三24 2 2、审计署关于内部审计工作的规定、审计署关于内部审计工作的规定 第九条内部审计
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