资产评估业务检查底稿讲解4.ppt
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1、资产评估业务检查底稿要点 2008年7月主要内容主要内容n新增内容n业务检查底稿关注要点工作底稿检查报告内容检查2新增内容新增内容n以财务报告为目的评估业务检查以财务报告为目的评估业务基本情况表以财务报告为目的评估业务检查底稿31报告名称:2报告文号:3委托方4资产占有方5评估目的6评估对象7业务类型8价值类型9评估方法10评估基准日11评估报告日期12评估基准日性质13签字评估师14项目合伙单位15帐面值16评估值17增值额18增值率()19参与评估师数20实际收费21按625号文标准收费22检查得分23评估报告结果是否被采用:是、否检查人员:检查日期:以财务报告为目的评估业务基本情况表 被
2、检查机构名称:金额单位:万元被检查评估报告基本情况:4评估对象,是指各类资产、负债,资产组或资产组合。业务类型,包括合并对价分摊评估业务、商誉减值测试评估业务、资产减值测试评估业务、投资性房地产评估业务、金融工具评估务。价值类型:重置成本或净重置成本、可变现净值或公允价值减去处置费用的净额、现值或资产预计未来现金流量的现值评估基准日性质,是指资产负债表日、购买日、减值测试日、首次执行日。评估报告结果是否被采用,是指委托方编制财务报告时是否利用了本报告的结果以财务报告为目的评估业务基本情况表以财务报告为目的评估业务基本情况表填写要点填写要点5工作底稿检查关注要点工作底稿检查关注要点n管理类底稿n
3、操作类底稿及报告6一、管理类工作底稿检查内容一、管理类工作底稿检查内容签订评估业务约定书;编制评估计划;评估机构内部复核工作;工作底稿归档。工作底稿检查关注要点工作底稿检查关注要点-管理类管理类7二、签订评估业务约定书的检查要点、打分要求二、签订评估业务约定书的检查要点、打分要求1、关注重点(1)业务约定书是否由资产评估机构和委托人双方的法定代表人或其授权代表签订。(2)业务约定书中关于评估的有关要素是否全面、完整,主要要素是:a.签约双方的名称;b.委托资产评估的目的;c.资产对象和评估范围;d.签约双方权利与义务;e.资产评估基准日;工作底稿检查关注要点工作底稿检查关注要点-管理类管理类8
4、 f.评估报告提交方式和期限;g.评估报告使用者;h.资产评估收费;i.违约责任和争议解决;工作底稿检查关注要点工作底稿检查关注要点-管理类管理类92、打分要求检查打分可根据上述关注要点进行判断:上述要点(1)、(2)中的要素点具备90以上的,可打3分;上述要点(1)、(2)中的要素点具备6090以上的,可打2分;上述要点(1)、(2)中的要素点不到60的,打1分;无业务约定书的,打0分;无“签约双方名称、评估目的、评估范围、评估基准日”中任何一项的,打分不超过1分。工作底稿检查关注要点工作底稿检查关注要点-管理类管理类10三、编制评估计划的检查要点、打分要求三、编制评估计划的检查要点、打分要
5、求1、关注重点(1)评估项目的背景;(2)评估目的、评估对象和范围、评估的价值类型及评估基准日;(3)评估方法及评估主要程序;(4)人员计划及分工、现场工作计划;(5)时间进度;(6)风险控制、质量管理及计划审核。工作底稿检查关注要点工作底稿检查关注要点-管理类管理类112、打分要求上述要点中的要素点具备5个以上,且清晰、合理的,可打3分;上述要点中的要素点具备4以上的,且具备合理性的,可打2分;上述要点的要素点不到4的,打1分;无评估计划的,打0分。工作底稿检查关注要点工作底稿检查关注要点-管理类管理类12四、评估机构内部复核工作的检查要点、打分要求四、评估机构内部复核工作的检查要点、打分要
6、求1、关注重点(1)评估机构的复核制度(复核程序、复核人职责)是否建立、并符合其业务状况;(2)复核记录所反映的复核程序与被检查评估机构的复核制度相一致;(3)复核记录(复核意见)是否清晰;复核人员意见是否签字;(4)复核记录是否保存完整。工作底稿检查关注要点工作底稿检查关注要点-管理类管理类132、打分要求上述要点全部符合的,打3分;上述要点符合3点的,打2分;低于3点的,打1分;无记录的,打0分。对于仅有复核情况电子文档的,应保留电子文档底稿,且对主要问题应形成纸质底稿。仅有电子文档复核过程的,打分不超过“2”分。对于无复核意见记录,仅有发文单的情况,可以视为复核程序履行不到位(发文单不代
7、表复核程序),打分为“1”分。工作底稿检查关注要点工作底稿检查关注要点-管理类管理类14五、工作底稿归档的检查要点、打分要求五、工作底稿归档的检查要点、打分要求1、关注重点(1)工作底稿是否索引编号和顺序编号。(2)工作底稿记录的字迹是否清晰。(3)工作底稿内容是否完整并进行分类整理形成评估档案。(4)工作底稿档案是否立卷归档,档案编制及责任人员签字齐全。(5)评估底稿档案是否在评估报告完成后一个月内归档。工作底稿检查关注要点工作底稿检查关注要点-管理类管理类152、检查打分要求上述要点全部具备的,打3分;具备上述要素34点的,打2分;具备3点以下,打1分;全部没有的,打0分。工作底稿检查关注
8、要点工作底稿检查关注要点-管理类管理类16n操作类底稿检查内容现场调查程序检查收集评估资料(企业价值/无形资产/财务报告目的)评定估算(企业价值/无形资产/财务报告目的)n评估报告内容规范性及完备性工作底稿检查关注要点工作底稿检查关注要点-操作类及报告操作类及报告17一、操作类底稿检查一、操作类底稿检查(一)现场调查程序的检查要点与打分要求一)现场调查程序的检查要点与打分要求1、关注重点(1)是否进行现场调查工作,现场工作人员和时间是否充足;(2)是否取得资产清单、资产产权资料或证明文件;(3)现场与相关人员的访谈记录是否完整、清晰;(4)财务数据的摘录是否完整、清晰;(5)资产清查核实记录是
9、否全面;(6)资料分析与情况核实记录,以及收集的资料是否全面、有效;(7)该程序,一定程度上,需对“4”的内容进行检查后,再对“3,现场调查”进行判断。182、打分要求(1)对于上述要点能够全部满足,且清查记录完整,资料收集齐全的,可以打3分;(2)各要点全部满足,清查记录较完整、资料收集基本齐全的,可以打2分;(3)资料收集严重不全、资产清查记录差、财务数据不完整的,可以打1分;(4)50以上的要点基本没有,且无所收集的资料,无法判断是否进行现场调查的,打0分。19(二)(二)“企业价值评估业务检查底稿企业价值评估业务检查底稿”检查要点与打分要求检查要点与打分要求1、收集评估资料(1)关注重
10、点a.被评估企业权益、资产、负债、盈利历史及现实状况及预测情况;b.被评估企业生产能力、产品、资产结构及配置、核心竞争力、发展战略及条件等;c.被评估企业所在行业特点及发展前景;d.资本市场、产权交易市场的信息以及同类型企业交易实例。20(2)打分要求a.对于资料要素齐全、充分、关联度高、现实性强的,可以打3分;b.资料基本齐全、完整,具备较好关联性的,可以打2分;c.对于资料要素严重不全、关联度低、现实性不强的,可以打1分;d.基本无资料,打0分。212、评估方法选择方面(1)关注重点a.评估方法的选择是否与评估目的、评估时的市场条件、被评估对象在评估过程中的条件,以及由此所决定的资产评估价
11、值基础和价值类型相适应;b.评估方法的具体路径是否具有该种方法的条件要求和程序要求;c.评估方法选用所需要的经济参数、资料信息的充分性是否满足;d.以持续经营为前提对企业进行评估,成本法一般不应当作唯一使用的评估方法。若仅使用成本法,对方法的选择中有详尽、合理的分析说明。22(2)检查打分要求a.对于分析过程详尽、各主要影响要素考虑周全、分析判断合理,打3分;b.对于分析过程基本清晰、分析说明基本合理的,打2分;c.对于说明过程过于简单、分析的合理性不充分的,打1分;d.对于无上述内容的,打0分。233、收益法评估方面(1)关注重点a.预测收益中对行业、企业所处的发展周期阶段或现状,以及企业历
12、史的经营状况与未来的盈利能力、发展趋势的分析;b.预测收益中对企业资产负债结构、收入来源、成本费用支出、投资(资本性支出)、纳税情况、营运资金、利润或自由现金流等的分析和测算;c.折现率或资本化率的口径与收益的一致性以及计算过程的正确性、结果的合理性;d.预测期限与预测期间。预测期限要根据企业的经营政策、资源条件等因素进行判断为永续经营还是为有限期经营。预测期间一般根据企业经营现实经营状况、行业的变动周期、收益的稳定性、经营政策的特殊性等进行判断;e.对于有限期预测中,终值的计算。24(2)检查打分要求a.对于测算表内容完整、计算过程清晰准确、口径一致、各主要影响要素考虑较周全、分析判断合理,
13、打3分。b.对于测算表内容基本完整、计算过程基本清晰、基本具备一致性与合理性,打2分;c.对于测算表内容过于简单、因素考虑不全、分析测算的逻辑性差,一致性、合理性不充分的,打1分;d.对于无收益预测测算表内容和各相关分析内容的,或合理性极差的,打0分。254 4、市场法评估方面、市场法评估方面(1)关注重点a.参考企业或交易案例选择的合理性,即参考企业或交易案例具有较好的可比性;b.对参考企业或交易案例的情况了解是否相对充分、全面、具体;c.相关参考企业或交易案例的信息资料对于评估基准日时点是有效的;d.对参考企业的相关调整过程是否具体、理由是否充分;e.价值比率是否能够较好的反映企业特征及企
14、业价值的关联关系;f.运用价值比率计算出评估结果的过程是否详细、逻辑关系是否正确。26(2)检查打分要求a.对于计算或分析过程详尽、各主要影响要素考虑周全、分析判断合理,打3分;b.对于分析和计算过程基本清晰、分析说明基本合理的,打2分;c.对于说明和计算过程过于简单、分析的合理性不充分的,打1分;d.对于无相关内容的,打0分。275、成本法评估方面(1)关注重点a.资产、负债的内容是否具体、清楚;b.对资产、负债的现实状况调查与核实是否翔实;c.各资产、负债所采用具体评估方法是否适用;d.资产评估价值或重置全价等重要参数的来源、计算是否可靠、正确;e.资产成新率或资产价值调整的分析、计算是否
15、与资产的实际状况相符;f.是否对资产负债表所列示资产、负债以外的可能的资产及负债进行清查与说明;28(2)检查打分要求a.各方面完整、清晰、合理,可打3分。b.明细表内容基本完整、计算正确;具体评估方法使用基本合理;重置成本、成新率等重要参数的计算无重大偏差;相关分析和说明内容基本完整、主要影响因素基本考虑、结论基本合理等,可打2分;c.对于明细表,内容严重不完整、计算错误多;对于分析、判断、说明和计算的部分,分析、判断说明的合理性差,具体评估方法使用不当、计算过程过于简单、相关主要因素考虑不周全等,可打1分;d.相关内容没有,或适当性与合理性极差的,可打0分;296、评估结果分析与调整(1)
16、关注重点a.对于表中“(6)”点,当采用两种或两种以上方法评估企业价值的结果,报告最终评估结论的形成过程的分析应充分、符合企业实际情况、具有合理的逻辑性。b.对于表中“(7)”点,“评估假设及限定条件的合理性”,应从对评估方法使用的影响、重要参数的测算、评估结论的适用性等方面进行检查。c.对于表中“第(9)、(10)”点,一般情况下,成本法不涉及。但对于收益法和市场法却十分要紧。第“(9)”点,是判断测算资产的边界,直接影响结论。第“(10)”点,是要求测算路径更加细化,分专业、分行业进行测算,整体上更教合理。30d.从当前评估实务总体情况看,对表中“(11)”点,一般只是披露,而未对溢价或折
17、价进行测算;e.对于表中“(12)”点,行业内对流动性有些探讨,当采用市场法,企业价值与企业股票市值挂钩的时候,对于非流通权益一般有测算;31(2)检查打分要求n对于该部分的检查打分,参照前述的要求。327.“评估报告内容规范性及完备性”检查要点与打分要求1、报告主要为四方面内容(1)报告的基本要素,委托方、评估目的、基准日、价值类型、评估依据、签字盖章等。主要有:8、11、12、13、15、23、24、25项;(2)经调查后的被评估企业的基本情况,包括经营情况、资产状况、财务状况、主要影响因素等,以及对企业财务数据的调整等;主要有:9、10、16项;33(3)评估方法的选择与使用,评估结果的
18、测算过程;主要有:17、26项;(4)最终评估结论的分析、确定过程,以及相关内容的披露。主要有14、18、19、20、21、22项。342、检查打分要求(1)报告基本要素方面a.对于报告基本要素(8、11、12、13、15、23、24、25项)齐全、规范;内容完整,相关描述或说明清晰、准确的,可以打3分;b.对于报告基本要素齐全、较规范(存在瑕疵);相关描述或说明与底稿内容一致的,描述或说明基本清晰、附件等略有不完整,可以打2分;35c.对于报告基本要素缺乏、内容非常不完整(附件),规范性差;相关描述或说明不清晰,除十分明确的内容外的部分与底稿内容不一致的,可打1分;d.对于报告基本要素严重缺
19、乏,不规范,十分明确的内容与底稿不一致,无附件、明细表;未签字盖章的,打0分。36(2)企业基本情况及调整方面a.对于企业基本情况及相关内容调整(9、10、16项),描述完整、全面,主要因素考察清晰,归纳总结合理、调整依据充分、过程具体、调整计算正确的,可以打3分;b.与底稿相对比,描述基本完整、全面,主要因素考察无重大遗漏,归纳总结基本合理、调整分析在不影响合理性前提下,略有欠缺或不足,可以打2分;37c.企业基本情况描述完整性和全面性差,主要因素考察无严重不足,对基本情况的归纳,以及调整分析等的合理性难以判断,依据不充分,可以打1分;d.相关内容没有或过于简单、基本没有的,可以打0分。38
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