可供出售金融资产-应收账款管理-金融资产的重分类-债券分类-可撤销合同.doc
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1、精品文档就在这里-各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-应收账款管理应收账款管理一、应收账款功能:增加销售、减少存货二、应收账款的成本1.机会成本(应计利息):因将资金投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益。1)计算公式i.应收账款机会成本=应收账款占用资金资本成本ii.应收账款占用资金=应收账款平均余额变动成本率iii.应收账款平均余额=日赊销额信用期或平均收现期=年赊销额/360信用期或平均收现期=年赊销额应收账款周转率iv.应收账款机会成本=年赊销额/360信用期或平均收现期变动成本率资本成本=年赊销额应收账款周转率变动成本率资本成本2)使用中注意问题
2、i.若题目中给出赊销比例,则应按照赊销额计算应收账款机会成本。ii.在题目中没有给出平均收账天数的情况下,如果没有现金折扣,一般采用信用期作为平均收账天数;如果有现金折扣,用加权平均数作为平均收账天数。例如,信用条件2/10,N/30,若有80%的客户享受折扣,即在折扣期满(10天)时付款,20%的客户在信用期满(30天)付款,则平均收账期为: 1080%+3020%=14天iii.在某些情况下,若信用政策变动引起存货变动,还应考虑存货的机会成本,即:存货增加而增加的占用资金应计利息=平均存货增量每件存货变动成本资本成本iv.若同时考虑存货增加引起的应付账款的增加,则需要考虑营运资金节约而减少
3、的机会成本(应计利息)。2.管理成本:进行应收账款管理所增加的费用。3.坏账成本:无法收回应收账款而发生损失,通常按照“年赊销额坏账损失率”估计。金融资产的重分类金融资产的重分类1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,不能再重分类为其他类别的金融资产;其他类别的金融资产也不能再重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 2.持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产三者之间,也不得随意重分类。在符合一定条件时,可以重分类。3.企业因持有意图或能力改变,使某项投资不再适合划分为持有至到期投资,应将其重分类为可供出售金融资产。企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类,通
4、常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资 (即企业全部持有至到期投资)在出售或重分类前的总额较大(通常比例为10%),则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资(即全部持有至到 期投资扣除已处置或重分类的部分)重分类为可供出售金融资产。 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时的基本账务处理:借:可供出售金融资产(公允价值)贷:持有至到期投资(摊余成本)资本公积其他资本公积(或借记)注意:遇到以下情况时,不需重分类:1.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前三个月内),且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影
5、响;2.根据合同约定的偿付方式,企业已收回几乎所有初始本金;3.出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起。比如因金融危机、政策法规变化等等因素引起的持有至到期投资的出售。可供出售金融资产可供出售金融资产可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除下列各类资产以外的金融资产:(1)贷款和应收款项;(2)持有到到期投资;(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 产生背景:可供出售金融资产的产生及其核算特点(公允价值变动计入所有者权益)是相关各方利益博弈、妥协的结果。企业取得一项债券投资,如果管理层的持有目的是只要获利,
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