会计对象、要素、帐户.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,上海大学 会计系,*,会计,对象、会计要素,与会计账户,会计,对象,会计,要素,会计账户,2,1,上海大学 会计系,一、会计对象,会计信息系统能够提供的信息还取决于会计信息系统的内因一一会计对象。,企业经济活动,货币计量,价值运动,/,资金运动,（会计对象）,哲学上：运动两种状态,相对的静止状态；显著的变动状态,第一节 会计对象与会计要素,第二章 会计对象、要素、与会计科目,价值运动,/,资金运动,资金运动静态,某一时点上看资金,资金运动动态,某一个时期内看资金,2,上海大学 会计系,一、会计对象,第一节 会计对象与会计要素,第二章 会计对象、要素、与会计账户,资金运动静态,资金的来源渠道,资金的存在与分布,资金运动动态,资金的来源渠道的变化,（包含了资金的增值过程）,资金存在状态的变化,3,上海大学 会计系,一、会计对象,第一节 会计对象与会计要素,第二章 会计对象、要素、与会计账户,会计信息系统应全面反映资金运动，则既要反映资金运动静态，又要反映资金运动动态。,投资人,银行等,货币资金,储备资金,生产资金,产品资金,固定资金,折旧,货币资金,G,G,国家税收,G,G,G,T,D/I,G,资金循环与资金周转,TG=N G,4,上海大学 会计系,二、会计要素,第一节 会计对象与会计要素,第二章 会计对象、要素、与会计账户,会计的基本职能之一是要反映资金运动,如何反映？分类是反映的基本方法,会计要素：即对会计对象的最基本的分类,存在形态 资产,权益性质 负债、所有者权益,资金运动动态分类,=,收入、费用、利润,（资金的增值过程）,资金运动静态分类,如何反应资金状态变化？渠道变动？,5,上海大学 会计系,二、会计要素,第一节 会计对象与会计要素,第二章 会计对象、要素、与会计账户,资产 负债 所有者权益,收入 费用 利润,分类,会计对象,静态,动态,会计要素概念：（基于经济性质）,资产,，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源,。,流动资产，在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。,现金、银行存款、应收账款、原材料、在产品、产成品,6,上海大学 会计系,二、会计要素,第一节 会计对象与会计要素,第二章 会计对象、要素、与会计账户,非流动资产，在一年或超过一年的一个营业周期以上变现或耗用,的资产。,固定资产：机器、设备、厂房、建筑、道路,无形资产：专利权、专营权、著作权等,负债,，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,流动负债，在一年内或超过一年的一个营业周期内到期偿还的债务。,短期借款、应付账款、应付职工薪金、应交税金等,长期负债，在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还债务。,长期借款、应付债券等,7,上海大学 会计系,二、会计要素,第一节 会计对象与会计要素,第二章 会计对象、要素、与会计账户,所有者权益,，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩,余权益。,主要包括：所有者投入的“实收资本”和“资本公积”,和企业取得利润后留在企业的“留存收益”,从定义上看：所有者权益资产负债,收入,，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益流入。,例如：产品销售收入、出租收入、投资收入、营业外收入等,资产负债所有者权益,8,上海大学 会计系,二、会计要素,第一节 会计对象与会计要素,第二章 会计对象、要素、与会计账户,费用,，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,利润,，是指企业在一定会计时间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。,例如：产品销售成本、销售费用、管理费用、财务费用等,利得,，是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入,。,损失,，是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出,。,9,上海大学 会计系,二、会计要素,第一节 会计对象与会计要素,第二章 会计对象、要素、与会计账户,利润收入费用利得损失,如果把利得与损失看成是广义上的收入与费用的话,则，利润收入费用,资产、负债、所有者权益 称为“,静态会计要素,”,收入、费用、利润 称为“,动态会计要素,”,利润收入费用,10,上海大学 会计系,一、会计恒等式,第二节 会计恒等式与经济业务,第二章 会计对象、要素、与会计账户,什么数量关系？,从静态上看：资产与权益，同一事物的两个不同方面,价值,（对象）,是,什么？,资产,是谁,的？,权益,资产 负债 所有者权益,收入 费用 利润,分类,会计对象,静态,动态,资产权益,权益,债权人权益,/,负债,所有者权益,11,上海大学 会计系,第二章 会计对象、要素、与会计账户,资产,=,权益,=,资产,=,负债,+,所有者权益,会计恒等式,第二节 会计恒等式与经济业务,一、会计恒等式,从静态上看：资产与权益，同一事物的两个不同方面,资产,金额,负债与所有者权益,金额,。,负债,所有者权益,资产总计,XXXX,负债与所有者权益总计,XXXX,XX,公司 资产负债表,XX,年,XX,月,XX,日 单位：,12,上海大学 会计系,第二章 会计对象、要素、与会计账户,从动态上看：资金的增值损益就是收入与费用的差额,会计利润的定义式,收入费用利润,第二节 会计恒等式与经济业务,一、会计恒等式,项目,金额,收入,减：费用,利润,XXXX,XX,公司 利润表,XXXX,年度,13,上海大学 会计系,第二章 会计对象、要素、与会计账户,第二节 会计恒等式与经济业务,二、会计恒等式的扩展,对于时刻,t,1,（会计期初）资产,t,1,负债,t,1,所有者权益,t,1,对于时刻,t,2,（会计期末）资产,t,2,负债,t,2,所有者权益,t,2,利润,t1,t2,收入,t1,t2,费用,t1,t2,在某一个,会计时刻,t1,或,t2,在某一个,会计时期,t1t2,在,t2,时刻，则包括动态与静态会计要素在内的会计恒等式为：,资产,t,2,负债,t,2,所有者权益,t,1,利润,t1,t2,资产,t,2,负债,t,2,所有者权益,t,1,收入,t1,t2,费用,t1,t2,所有者权益,t,2,所有者权益,t,1,利润,t1,t2,14,上海大学 会计系,第二章 会计对象、要素、与会计账户,第二节 会计恒等式与经济业务,二、会计恒等式的扩展,扩展的会计恒等式为：,资产负债所有者权益利润,资产负债所有者权益收入,费用,会计恒等式的扩展形式与简化形式：,资产负债所有者权益利润,扩展形式,1,资产负债所有者权益收入,费用,扩展形式,2,最简化的形式,:,资产权益,谁是,基本会计恒等式？,15,上海大学 会计系,第二章 会计对象、要素、与会计账户,第二节 会计恒等式与经济业务,三、经济业务发生与会计恒等式,经济业务,也称为“会计事项”，是指需要进行会计处理的事项，具体是指企业经济活动中发生的交易、事项或企业所在经济环境变化的情况。,交易：采购、销售、投资等,事项：自然灾害引起资产损失,情况：市场价格的变化,16,上海大学 会计系,第二章 会计对象、要素、与会计账户,第二节 会计恒等式与经济业务,三、经济业务发生与会计恒等式的平衡,2.,经济业务发生不会影响会计等式的平衡关系,例,M,公司有,A,、,B,、,C,三个股东创立，,2003,年,1,月,1,日,A,股东投入,100,万设备、,B,股东投入,100,万货币（银行存款）、,C,股东投入原材料,100,万。,资产,=,设备,100+,银行存款,100,万,+,原材料,100,万,=300,万,所有者权益,=A,股东资本,100,万,+B,股东资本,100,+C,股东资本,100,万,=300,万,所以，,2003,年,1,月,1,日 资产,300,万,=,所有者权益,300,万,问题,2003,年,1,月,1,日，,M,公司资产为多少？所有者权益是多少？,17,上海大学 会计系,资产增加,资产减少,权益增加,权益减少,（,1,）,（,2,）,（,3,）,（,4,）,经济业务的四种类型 按“资产权益”分类,第二章 会计对象、要素、与会计账户,第二节 会计恒等式与经济业务,三、经济业务发生与会计恒等式的平衡,18,上海大学 会计系,会计等式不受经济业务的影响,第,1,种类型,：资产与权益同时增加，总资产、总权益增加，等式不变,如，借入银行存款,100,万，资产与权益同时增加,100,万，等式不变。,第,2,种类型,：资产与权益同时减少，总资产、总权益减少，等式不变,如，偿还银行借款,80,万，资产与权益同时减少,80,万，等式不变。,第二章 会计对象、要素、与会计账户,第二节 会计恒等式与经济业务,三、经济业务发生与会计恒等式的平衡,19,上海大学 会计系,第,3,种类型,：一种资产增加，另一种资产减少，总资产、总权益不变,如，将现金,20,万送存银行，现金资产减少,20,万，但银行存款增加,20,万,第,4,种类型,：一种权益增加，另一种权益减少，总资产、总权益不变,如，将,50,万债务转化为股本（即债转股），债务减少,50,万，但所有者权益增加,50,万。,第二章 会计对象、要素、与会计账户,第二节 会计恒等式与经济业务,三、经济业务发生与会计恒等式的平衡,20,上海大学 会计系,假定原会计等式为：资产,300,万,=300,万 权益,第,1,类型,+100,万,+100,万,新等式为 资产,400,万,=400,万 权益,第,2,类型,-80,万,-80,万,新等式为 资产,320,万,=320,万 权益,第,3,类型,+80,万,-80,万,新等式为 资产,320,万,=320,万 权益,第,3,类型,+50,万,-50,万,新等式为 资产,320,万,=320,万 权益,第二章 会计对象、要素、与会计账户,第二节 会计恒等式与经济业务,三、经济业务发生与会计恒等式的平衡,21,上海大学 会计系,资产 负债所有者权益 收入 费用,期初,300,100,200,第二章 会计对象、要素、与会计账户,第二节 会计恒等式与经济业务,三、经济业务发生与会计恒等式的平衡,资产减少,变成费用,100,费用增加,100,资产增加,120,为取得收入,发生费用,100,万,取得收入,120,万,存入银行,收入增加,120,资产 负债 所有者权益 收入 费用,320,100,200,120,100,利润,22,上海大学 会计系,某企业,2001,年年初资产总额为,140,万。在,2001,年的经营中，该企业取得了,120,万元的收入，偿还了,20,万负债。,2001,年年末企业的资产为,150,万元，所有者权益为,70,万。请列式计算：,A,该企业,2001,年末负债金额,B,该企业,2001,年初所有者权益金额,C,该企业,2001,年度费用金额,练习题,第二章 会计对象、要素、与会计账户,第二节 会计恒等式与经济业务,三、经济业务发生与会计恒等式的平衡,23,上海大学 会计系,一、会计对象、会计要素与会计科目,会计对象,会计,要素,会计科目,明细科目,资金运动轨迹,第三节 会计科目与账户,第二章 会计对象、要素、与会计账户,24,上海大学 会计系,二、会计科目设置的意义、原则、分类,会计科目,：对会计要素进行分类核算的项目，是会计要素基本分类的结果,设置意义,：为了详细反映和监督会计要素的增减变化情况，提供核算资料,设置原则：,（,1,）结合会计对象的具体特点,（,2,）符合全面性和系统性,（,3,）兼顾内、外信息需要,（,4,）简明扼要、相对稳定,第三节 会计科目与账户,第二章 会计对象、要素、与会计账户,25,上海大学 会计系,二、会计科目设置的意义、原则、分类,会计科目分类：,按反映的经济内容分：,资产类、负债类、所有者权益类,收入类、成本费用类、损益类等,按提供指标的详细程度分：,总分类会计科目、明细分类会计科目,第三节 会计科目与账户,第二章 会计对象、要素、与会计账户,26,上海大学 会计系,工业企业常见会计科目设置,第三节 会计科目与账户,一级科目：原材料,二级科目：原料及主要材料,外购本成品,修理用配件,辅助材料,燃料,三级科目 ：焦碳,（明细科目）煤碳,柴油,汽油,第二章 会计对象、要素、与会计账户,27,上海大学 会计系,三、会计帐户的概念与结构,1,。会计帐户,会计帐户：根据会计科目设置的反映其内容增减变化的户头。,2,。会计帐户的基本结构,对于一项具体的科目内容而言，其变化不外乎增加、减少两种情况，于是帐户的基本结构是二元的数据结构。,第三节 会计帐户与账户,第二章 会计对象、要素、与会计账户,28,上海大学 会计系,三、会计帐户的概念与结构,第三节 会计科目与帐户,帐户名称,增加,/,减少,减少,/,增加,左,右,问题：,（,1,）“左”、“右”称为什么名称？,（,2,）“左”、“右”分别登记增加和减少，但究竟哪方登记增加？哪方登记减少？,（,3,）帐户余额究竟在哪方？,“,T”,字最容易反映帐户的基本结构，故又称为帐户的“,T”,型结构,第二章 会计对象、要素、与会计账户,29,上海大学 会计系,三、会计帐户的概念和结构,3,。会计帐户的具体结构：资产帐户与权益帐户结构相反,资产类帐户,第三节 会计科目与帐户,权益类帐户,第二章 会计对象、要素、与会计账户,帐户名称,期初余额,发生额,。,发生额,。,期末余额,期末借方余额,=,期初借方余额,+,借方发生额,-,贷方发生额,借,贷,借方发生额合计,贷方发生额合计,帐户名称,期初余额,发生额,。,发生额,。,期末余额,期末贷方余额,=,期初贷方余额,+,贷方发生额,-,借方发生额,贷,借,贷方发生额合计,借方发生额合计,30,上海大学 会计系,4,。会计科目与帐户的区别与联系,联系,（,1,）会计科目是帐户的名称，是帐户的构成要素之一；,（,2,）会计科目的内容与帐户要反映的内容完全一致；,区别,（,1,）会计科目仅有内容而无数据结构，帐户则既有内容又有结构；,（,2,）帐户可以对数据进行分类和汇总；,第三节 会计科目与帐户,第二章 会计对象、要素、与会计账户,31,上海大学 会计系,