货币资金与应收款项1.pptx
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1、1本章重点和难点本章重点和难点重点:重点:1.货币资金的范围及各项货币资金清查盘点方法货币资金的范围及各项货币资金清查盘点方法2.应收票据种类及利息和贴现的会计处理应收票据种类及利息和贴现的会计处理3.应收账款及其抵借和让售的会计处理应收账款及其抵借和让售的会计处理4.坏账计提范围、方法及坏账核算方法坏账计提范围、方法及坏账核算方法难点:难点:1.编制银行存款余额调节表的目的和方法编制银行存款余额调节表的目的和方法2.应收账款抵借和让售会计处理差异及其原因应收账款抵借和让售会计处理差异及其原因3.坏账处理的具体方法及应收账款的报表列示坏账处理的具体方法及应收账款的报表列示第1页/共103页22
2、.1 货币资金货币资金2.1.1 货币资金的性质与范围货币资金的性质与范围2.1.2 货币资金内部控制制度货币资金内部控制制度2.1.3 主要会计科目及报表列示主要会计科目及报表列示2.1.4 现金与银行存款管理现金与银行存款管理2.1.5 现金的收付与清查现金的收付与清查2.1.6 银行存款收付与核对银行存款收付与核对2.1.7 其他货币资金其他货币资金第2页/共103页32.1.1货币资金的性质与范围货币资金的性质与范围1、性质、性质 货币资金是指可以立即投入流通、用以购买货币资金是指可以立即投入流通、用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介物。商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介物。
3、企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债与支付能力等的重要指标。债与支付能力等的重要指标。2、范围、范围 从其内容上看,货币资金包括现金、银行存从其内容上看,货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。款和其他货币资金。第3页/共103页42.1.2货币资金内部控制制度货币资金内部控制制度1、内部控制制度的基本要求、内部控制制度的基本要求 内部控制制度是企业重要的内部管理制度,指内部控制制度是企业重要的内部管理制度,指处理各种业务活动时,依照分工负责的原则在有关处理各种业务活动时,依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。人员之间建
4、立的相互联系、相互制约的管理体系。货币资金收支与记录的岗位分离货币资金收支与记录的岗位分离收支凭证经过有效复核或核准收支凭证经过有效复核或核准收支及时入账且收支分开处理收支及时入账且收支分开处理建立严密的清查和核对制度、做到账实相符建立严密的清查和核对制度、做到账实相符制定严格的现金管理及检查制度等制定严格的现金管理及检查制度等第4页/共103页52.1.2货币资金内部控制制度货币资金内部控制制度 2、货币资金内部控制制度的主要内容:、货币资金内部控制制度的主要内容:(1)货币资金收支业务的全过程分工完成、各负)货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责;其责;(2)货币资金收支业务的会计处理
5、程序制度化;)货币资金收支业务的会计处理程序制度化;(3)货币资金收支业务与会计记账分开处理;)货币资金收支业务与会计记账分开处理;(4)货币资金收入与货币资金支出分开处理;)货币资金收入与货币资金支出分开处理;(5)内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。)内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。第5页/共103页62.1.3与货币资金相关主要会计科目与货币资金相关主要会计科目(一)主要会计科目(一)主要会计科目1.库存现金库存现金企业的库存现金,但不包括企业内部周转企业的库存现金,但不包括企业内部周转使用的备用金(企业的备用金一般在使用的备用金(企业的备用金一般在“其他应收款其他应收款”科
6、目中核算);科目中核算);2.银行存款银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种存款,企业存入银行或其他金融机构的各种存款,但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等;存款等;3.其他货币资金其他货币资金企业的外埠存款、银行汇票存款、银企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和存出投资款等。行本票存款和存出投资款等。(二)报表列示方法(二)报表列示方法 资产负债表上一般只列示资产负债表上一般只列示“货币资金货币资金”项目,不再按项目,不再按货币资金的各组成项目单独列示货币资金的各组成项目单独列示。第6页/共103页72.1.4库存现金与银
7、行存款管理库存现金与银行存款管理(一)库存现金管理(一)库存现金管理1、库存现金的使用范围、库存现金的使用范围2、库存现金限额、库存现金限额3、库存现金日常收支管理、库存现金日常收支管理4、库存现金账目管理、库存现金账目管理(二)银行存款管理(二)银行存款管理1、银行存款开户管理、银行存款开户管理 2、银行存款结算管理、银行存款结算管理第7页/共103页82.1.4库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理(一)库存现金管理(一)库存现金管理库库存存现现金金(cash):是是指指存存于于企企业业、用用于于日日常常零零星星开支的现钞。开支的现钞。一一般般存存放放于于企企业业的的财财务务部部门门
8、并并由由出出纳纳保保管管,包包括括纸纸币和铸币。币和铸币。第8页/共103页9(一)库存现金管理(一)库存现金管理 1、库存现金的使用范围、库存现金的使用范围因为现金的流动性很强,加强现金的管理与控制是因为现金的流动性很强,加强现金的管理与控制是企业内控制度的主要内容,为此,国务院颁发有企业内控制度的主要内容,为此,国务院颁发有现金管理条例现金管理条例,财政部颁发有,财政部颁发有企业内部控企业内部控制制现金现金等控制制度,企业在办理有关现金等控制制度,企业在办理有关现金收支业务时,必须严格遵照执行收支业务时,必须严格遵照执行。根根据据颁颁布布的的现现金金管管理理条条例例,企企业业可可以以在在以
9、以下下范范围使用现金:围使用现金:2.1.4库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理第9页/共103页102.1.4库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理(一)库存现金管理(一)库存现金管理 1、库存现金的使用范围、库存现金的使用范围(1)职工工资、津贴;)职工工资、津贴;(2)个人劳动报酬;)个人劳动报酬;(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;育等各种奖金;(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等;出等;(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款
10、;)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(6)出差人员必须随身携带的差旅费;)出差人员必须随身携带的差旅费;(7)结算起点)结算起点(现行规定为现行规定为1 000元元)以下的零星支出;以下的零星支出;(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。凡是不属于库存现金结算范围的,应通过银行进行转账结算。凡是不属于库存现金结算范围的,应通过银行进行转账结算。第10页/共103页112.1.4库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理(一)库存现金管理(一)库存现金管理 2、库存现金限额、库存现金限额库库存存现现金金限限额额是是指指为为保保证证各各单单位位
11、日日常常零零星星支支出出按按规规定定允许留存的现金最高数额允许留存的现金最高数额。企业必须严格按规定的限额控制现金结余量,超过限企业必须严格按规定的限额控制现金结余量,超过限额的部分,必须及时送存银行,库存现金低于限额额的部分,必须及时送存银行,库存现金低于限额时,可以签发现金支票从银行提取现金,以补足限时,可以签发现金支票从银行提取现金,以补足限额。额。第11页/共103页122.1.4库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理(一)库存现金管理(一)库存现金管理 2、库存现金限额、库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定,一般为由其开户银行根据实际需要核定,一般为三至五天三至五天的零星开
12、支需要量的零星开支需要量。边远地区和交通不便地区的企业,库存现金限额可边远地区和交通不便地区的企业,库存现金限额可以多于五天,但不能超过十五天的日常零星开支量。以多于五天,但不能超过十五天的日常零星开支量。第12页/共103页132.1.4库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理(一)库存现金管理(一)库存现金管理3、库存现金日常收支管理、库存现金日常收支管理(1)现金收入应于当日送存银行,如确有困难,由银行确)现金收入应于当日送存银行,如确有困难,由银行确定送存时间;定送存时间;(2)企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现)企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金,但不得
13、从本单位的现金收入中直接支付金,但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支坐支)。(3)企业从银行提取现金时,应当在取款凭证上写明具体)企业从银行提取现金时,应当在取款凭证上写明具体用途,并由财会部门负责人签字盖章后,交开户银行审核后用途,并由财会部门负责人签字盖章后,交开户银行审核后方可支取;方可支取;(4)因采购地点不固定,交通不便,生产或者市场急需,)因采购地点不固定,交通不便,生产或者市场急需,抢险救灾以及其他情况必须使用现金的,企业应当提出申请,抢险救灾以及其他情况必须使用现金的,企业应当提出申请,经开户银行审核批准后,方可支付现金。经开户银行审核批准后,方可支付现金。第13页/共10
14、3页142.1.4库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理(一)库存现金管理(一)库存现金管理 4、现金账目管理、现金账目管理企业必须建立健全现金账目;企业必须建立健全现金账目;设置现金总分类账户对现金进行总分类核算;设置现金总分类账户对现金进行总分类核算;须设置现金日记账进行现金收支的明细核算,逐须设置现金日记账进行现金收支的明细核算,逐笔登记现金收入和支出,做到账目日清日结,账笔登记现金收入和支出,做到账目日清日结,账款相符。款相符。第14页/共103页152.1.4库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理(二)银行存款管理(二)银行存款管理 1、银行存款开户管理、银行存款开户管理
15、银行存款银行存款(cash in bank)是指企业存放在银行是指企业存放在银行或其他金融机构的款项。或其他金融机构的款项。凡独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。凡独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。银行存款账户包括基本存款户、一般存款户、临银行存款账户包括基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户。时存款户和专用存款户。第15页/共103页162.1.4库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理(二)银行存款管理(二)银行存款管理 1、银行存款开户管理、银行存款开户管理基本存款户:是企业办理基本存款户:是企业办理日常结算及现金支取日常结算及现金支取的账户,按的账户,按照规定,企
16、业发放工资、奖金等需要支取的现金,只能通照规定,企业发放工资、奖金等需要支取的现金,只能通过基本存款账户办理。(过基本存款账户办理。(只能开设一个只能开设一个)一般存款户:是企业为了业务方便在银行或金融机构开立一般存款户:是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户,该类账户主要用于银行借款的的基本存款户以外的账户,该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户,按规定,企业可以通过一非独立核算的单位开立的账户,按规定,企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存,般存款户
17、办理转账结算和现金缴存,但不得支取现金但不得支取现金。第16页/共103页172.1.4库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理(二)银行存款管理(二)银行存款管理 1、银行存款开户管理、银行存款开户管理临时存款户:是因企业的临时存款户:是因企业的临时业务活动临时业务活动需要而开需要而开立的暂时性账户,企业可以通过此类账户办理转立的暂时性账户,企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。专用存款户:是企业因专用存款户:是企业因特定用途特定用途需要开立的具有需要开立的具有特定用途的账户。特定用途的账户。第17页/共103页18
18、2.1.4库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理(二)银行存款管理(二)银行存款管理 2、银行存款结算管理、银行存款结算管理 (1)不准签发没有资金保证的票据或远期支)不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用;票,套取银行信用;(2)不准签发、取得和转让没有真实交易和)不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金;债权债务的票据,套取银行和他人资金;(3)不准无理拒绝付款,任意占用他人资金;)不准无理拒绝付款,任意占用他人资金;(4)不准违反规定开立和使用账户。)不准违反规定开立和使用账户。第18页/共103页192.1.4库存现金与银行存款管理库存现金
19、与银行存款管理(二)银行存款管理(二)银行存款管理 3、银行结算方式、银行结算方式 现金结算:现金结算:是指直接用是指直接用现金收付现金收付的业务。的业务。银银行行转转账账结结算算(非非现现金金结结算算):是是指指通通过过银银行行转转账账收收付付的的业业务务。也也就就是是通通过过银银行行把把货货币币资资金金从从付付款款人存款账户划转到收款人账户的货币收付行为。人存款账户划转到收款人账户的货币收付行为。第19页/共103页202.1.4库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理(二)银行存款管理(二)银行存款管理3、银行结算方式、银行结算方式 银行汇票银行汇票 商业汇票商业汇票 银行本票银行本
20、票九种主要结算方式:九种主要结算方式:支票支票 信用卡信用卡 汇兑汇兑 委托收款委托收款 托收承付托收承付 信用证信用证第20页/共103页212.1.4库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理(二)银行存款管理(二)银行存款管理 3、银行结算方式、银行结算方式(1)银行汇票)银行汇票出票银行出票银行签发的,由其在见票签发的,由其在见票时按照时按照实际结算金额实际结算金额无条件支付给收款人或者持无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。付款人。银行汇票可用于转账,填明银行汇票可用于转账,填明“现金现金”字样的也可字样
21、的也可用于支取现金。用于支取现金。第21页/共103页22第22页/共103页232.1.4库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理(二)银行存款管理(二)银行存款管理 3、银行结算方式、银行结算方式(2)商业汇票)商业汇票出票人出票人签发的,委托付款人在签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。承兑汇票。商业汇票按商业汇票按承兑人承兑人不同分为两种不同分为两种:商业承兑汇票:商业承兑汇票:这种汇票的这种汇票的承兑人承兑人是是付款人付款
22、人。银行承兑汇票:银行承兑汇票:其其承兑人承兑人是是银行银行。第23页/共103页242.1.4库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理(二)银行存款管理(二)银行存款管理 3、银行结算方式、银行结算方式商商业业汇汇票票适适应应于于在在银银行行开开立立账账户户的的法法人人以以及及其其他他组组织之间具有织之间具有真实的交易真实的交易关系或关系或债权债务债权债务关系关系。同城异地同城异地均可使用均可使用。会会计计核核算算上上所所指指的的“应应收收票票据据”、“应应付付票票据据”就就是商业汇票。是商业汇票。第24页/共103页25第25页/共103页262.1.4库存现金与银行存款管理库存现金与
23、银行存款管理(二)银行存款管理(二)银行存款管理 3、银行结算方式、银行结算方式(3)银行本票)银行本票银行签发的,承诺自己在见银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。票据。银行本票由银行本票由银行签发银行签发,保证兑付。分为不定额本保证兑付。分为不定额本票和定额本票两种。可背书转让。票和定额本票两种。可背书转让。第26页/共103页27第27页/共103页282.1.4库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理(二)银行存款管理(二)银行存款管理3、银行结算方式、银行结算方式(4)支票)支票出票人签发的,委托办理支票
24、存出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。款人或持票人的票据。现金支票(只用于支取现金)现金支票(只用于支取现金)支票支票 转账支票(只能用于转账)转账支票(只能用于转账)普通支票(两者均可)普通支票(两者均可)第28页/共103页29第29页/共103页302.1.4库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理(二)银行存款管理(二)银行存款管理 3、银行结算方式、银行结算方式(5)信用卡)信用卡商业银行向个人和单位发行的凭以向特约商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金,且具
25、有消费信用的特制单位购物、消费和银行存取现金,且具有消费信用的特制载体卡片。载体卡片。(6)汇兑)汇兑汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算,均可使用汇兑结算算方式。单位和个人的各款项的结算,均可使用汇兑结算方式。方式。(7)托收承付)托收承付根据购销合同由收款单位发货后委托银根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结,由付款人向银行承认付款的结算方式。算方式。第30页/共103页312.1.4库存现金与银行存款管理库存现金与银行存款管理(二)银行存款管理(二)
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