通关法律制度.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/8/9 Sunday,#,2026/11/9,通关法律制度,案例,2005年1月20日，内地旅客甲从拱北口岸旅检通道入境，未向海关作任何形式的申报。A海关关员对甲进行截查，发现在甲所携带的背包和手提袋内夹带有几十块深褐色的形状不整的木块，总重量达17千克，木块散发阵阵幽香，非常可疑。海关关员遂将甲和可疑木块扣留，经有关部门鉴定，甲所夹带的可疑木块为土沉香。,从2004年开始，包括土沉香在内的所有瑞香科沉香属物种成为修订后的濒危野生动植物种国际贸易公约附录列明的保护物种，而我国已于1981年加入这一国际公约，因此进口“土沉香”需凭濒危物种许可证。,问题,此案当如何处理?,一.通关的概念,通关是指货物、物品和运输工具从进入关境边界或申请出境到办结海关手续的海关制度。,通关具有以下的特征：,1.通关是一项海关法律制度。,2.通关是市场经济的必然要求。,3.通关法律制度的调整对象主要是货物国际流动中海关与管理相对人之间发生的社会关系,。,二.通关的时间和空间范围,我国海关法对货物通关的时间范围作出了在原先基础上的前伸和后延的规定。,货物通关的空间范围，根据海关法的规定，现在已不限于设立海关的地点，而是扩大到全关境内所有需要办理海关业务的场所。,三.通关的基本制度,我国对外贸易法和海关法对广义的通关规定了以下的基本制度：,1.进出境禁止和限制制度,根据世界贸易组织的原则，各国政府有权确定禁止或限制进出本国关境的商品并予以公布。为此，我国海关总署受权发布了禁止和限制进出境物品表。由此形成了我国的进出境禁止和限制制度。,2.进出口配额和许可制度,我国对国家限制进出境的物品，实行进出口配额和许可管理制度。上述具体列明的限制进出境物品，均由该物品的国家和省级管理部门颁发进出境许可证，海关凭许可证查验放行。上述未列明的货物，属于配额范围的，向外贸管理部门领取许可证。,3.进出口商品检验制度,我国法律规定，一切进口商品都必须在法定期限内进行检验，未经检验的，不准安装投产、不准销售、不准使用。一切出口商品也必须经过检验，未经检验或检验不合格的，不准出口，其目的是为维护当事人的合法权益和国家信誉。,4.进出口动植物检疫制度,我国法律规定，对进出口动植物及其制成品由国家进出口检疫机构进行检疫，并出具检疫证书。凡经检疫不合格的，禁止进出口。海关凭检疫机构出具的检疫合格证书查验放行出口。,案例,2005年5月19日，甲有限公司向A海关隶属B海关申报出口洗衣粉至美国纽约。海关人员对该票货物进行分析，认为存在4个风险点：一、A关区近期低端化工产品出口增长较快；二、低端化工产品一般是销往不发达或发展中国家，发达国家往往因其技术标准高，难于打入市场，而这次出口国却是美国；三、要打入发达国家的市场一般只能通过定牌生产的方式，而定牌生产较容易产生侵权情况；四、低端化工产品生产工艺技术要求低，容易被仿冒。基于上述4个疑点，海关决定对该票货物进行开箱查验。查验关员发现货物的数量、品名、规格与申报相符，但货物是定牌生产货物，商标为“ARIEL”，产地注明为墨西哥，外包装标有P$G字样，初步认定该批货物是宝洁公司的产品，经查证知识产权海关保护备案系统，发现“ARIEL”是宝洁公司向海关申请保护的商标，中文商标为“碧浪”。经宝洁公司代理人现场取样鉴定为假冒产品，于5月27日向海关提出保护。至此，A海关一举查获出口至美国纽约港的两个集装箱共1900箱总计36吨的假冒“碧浪”洗衣粉，是中国境内查获的最大一起侵犯美国宝洁公司商标权案件。,案例,B海关通过对甲有限公司侵权案的进一步调查取证，发现该票货物是由一个名叫Robert的美国商人通过网上向当事人订购，这次交易共有4个集装箱的洗衣粉，分两个交货港口发运，另一个交货港是亚特兰大港。为查明另两个货柜去向，关员向当事人进行知识产权海关保护法律法规教育，讲明海关政策。经海关说服教育，当事人承认另有两个出口去美国亚特兰大的集装箱的洗衣粉已向海关申报但还未出口，由于海关已查扣了出口至纽约的侵权货物，当事人将假冒洗衣粉暂存在堆场，准备见机行事。由于海关关员的高度负责的敬业精神和严谨细致的工作态度，再次查获甲有限公司1900箱总计36吨的假冒“碧浪”洗衣粉。,在连续查获两起假冒洗衣粉案件后，海关对案件进行总结分析，将出口美国，境内货源地为泉州南安，发货单位为贸易公司特别是外地公司，货物品名为洗衣粉，作为查验重点，进行布控。2005年7月6日，再次有成功查获了查获重庆市潮海商贸有限公司出口美国纽约的3个集装箱、2850箱（54吨）假冒“碧浪”洗衣粉。,四.以风险分析为基础的通关管理规定,我国于九九年三月由国家海关总署颁布了对企业实施分类管理办法，并已实施。该办法规定，对于所有与进出口活动直接有关的企业，海关根据企业的经营管理、报关情况、遵守海关法律法规情况等，设置A、B、C、D四个管理类别，对企业实施动态的分类管理。该办法还对企业确定为A、B、C、D四个类别的具体指标和要素作了明确的规定。,第二节 海关行政裁定制度,一、海关行政裁定的含义,海关行政裁定是指海关在货物实际进出口前，应对外贸易经营者的申请，依据有关海关法律、行政法规和规章，对与实际进出口活动有关的海关事务作出具有普遍约束力的决定。,海关行政裁定的范围：,进出口商品的归类；,进出口货物的原产地；,禁止进出口措施和许可证件的适用；,其他海关事务。,申请人：,享有对外贸易经营权的企业或其他经济组织。申请要采取书面方式。,行政裁定部门：,海关总署或其授权的部门。,程序：,申请人应当在实际进出口前3个月向海关提出书面申请，海关应当在受理申请之日起60天内作出裁定。,效力与公布：,行政裁定具有对法律的行政解释性质，在我国关境内具有普遍适用的效力，所以，行政裁定必须送达申请人并予以公布。,第三节 通关的程序和阶段,案例,2002年11月23日，甲公司向海关申报载运进口空集装箱51只。11月28日，丙公司将集装箱拉至公司堆场后发现其中13只集装箱为重箱，经打开其中的一只集装箱查看，发现箱内装满29英寸彩电。,12月8日，在公司经理授意下，船务人员将13只集装箱拉回到A港某路装卸公司码头，准备以空箱名义申报配船、离港。但港区坚持认为重箱离港必须向海关申报方可配船，未果。,12月9日，外港码头海关接到了“甲公司将13只重箱伪装成空箱出运”的举报。经海关开箱查验，上述集装箱内装2028台松下IC-229彩电，价值约人民币2100余万元。,问题,此案中海关应如何处理？。,一.我国海关法规定的一般通关程序,我国海关法规定的一般通关程序，适用于一般贸易进出口货物、进出境物品和进出境运输工具的通关。,1.申报（Customs declaration）,申报是指运输工具、货物和物品在进境后或出境前，由有关当事人按照海关法规定的要求和方式所作的声明。上述所谓海关法规定的要求，是指根据运输工具、货物和物品的性质、种类和特征，海关法分别规定了进出境的条件，有关当事人应将具备法定进出境条件的细节向海关申报并附上必要的单证。,海关法规定的申报方式,：,第一种是纸质报关单报关方式。这是指填写书面的报关单向海关申报的方式。,第二种是行为报关方式。这是指进出境旅客，按照海关法公告的条件，以通过无申报通道（即绿色通道）（NOTHING TO DECLARE）进出境的行为向海关申报的方式。,第三种是电子报关方式。这是指通过EDI计算机网络的电子数据交换向海关申报的方式。,2.查验（Examination of goods),查验是指核实货物或物品的性质、原产地、状况、数量和价格是否与报关单所列的相符，对货物或物品进行的实际核查。在现代条件下，已将原先的每票货必验改为抽验。我国借鉴了发达国家的以风险分析为基础的分类管理方法，对不同类别的企业的货物通关实施不同的查验方法。同时，使用科技手段查验也逐步实施。,3.征收关税和其他税费,从一般意义上讲,对准许进出口货物和进出境物品征收关税和其他税费是通关的重要环节.但在实际上,各国都奉行“奖出限入”的方针,我国也不例外。因此，对绝大多数出口货物规定了0税率而不予征税。对进口货物则根据不同贸易方式和情况，分别给予征税、免税、减税或保税的不同处理。对进出境物品则采取了在限度额以内不予征税，超过限额则征税。,4.放行（Release）,对于一般贸易的进出口货物和进出境物品来说，放行是指海关准许办理结关手续而由有关人员自行处理的行为，意味着海关监管的终结。但是，对一些特定的进出口货物而言，放行只是说明海关现场监管阶段的结束，并不意味海关监管的终结，通关的过程尚未结束。,二.我国海关法规定的特定通关程序,我国海关法规定的特定通关程序，适用于保税货物、暂时进出口货物以及时效监管期限内的货物等特定货物。这些特定货物经海关放行，并不意味着海关监管的终结，它们仍属海关监管货物，为此，海关法规定了海关放行后的特定通关程序。,核销,核销，是指保税货物、暂时进出口货物以及时效监管期内的货物等完成法定的全部海关手续，终结海关监管，准许货物出口或永久留在关境内自由流通的海关行政行为。,案例,甲海关作为山东关区最大的业务现场，2003年全年审放报关单数量过百万票。面对攀升的业务量，该关加大通关作业改革力度，推出了一系列改革措施，有效缓解了通关压力，提高了通关效率。,措施一：设立第二通关现场。2003年12月1日，甲海关结合口岸实际，在该关驻保税区办事处设立了第二报关点、场站投箱点。企业可根据自己的需要，就近选择在前湾港现场或驻保税区办事处进行报关。该关还在第二现场取消了二次放行，实现了报关单接、打、放一体化，使办理报关手续更为方便快捷。今年1、2月份，该关驻保税区办事处现场共审放前湾港现场报关单9700余票，占该关前湾港现场报关单总量的6.5。,措施二：试行“信用通关”。这项业务是针对信用良好、出口业务量大、已获得ISO9000族质量标准认证，并且报关差错率不超过1%的企业和报关行推出的，凡是符合条件的均可申请办理。这种“有纸申报、快速放行、事后审核”的出口作业模式，将审单环节后置，实现了真正意义上的“无障碍通关”。此项模式一经推出，即引来众多企业和报关行关注，该关本着“分步实行、循序渐进、以点带面、逐步推广”的方针，经认真审核，首先在海丰、邦达两家报关企业进行试点。自2004年2月23日正式实施以来，一周内共放行上述两家报关单位出口报关单1052票。,案例,措施三：推出了“有纸申报、无纸放行”通关作业模式。2004年2月16日，该关首先在前湾港口岸大亚场站进行试点。该模式以电子口岸作业平台为依托，取代了下货纸，实现了对场站信息的实时电子传输，改变了过去由报关公司带纸面放行单去场站要求放行的作业模式，有效缩短了通关时间。实施半月共无纸放行货物11482票，平均每票单证的审核时间比传统模式缩短了四分之一。,以上措施的实施，有效缓解了通关现场的压力，提高了通关效率，降低了企业的通关成本，增强了企业的市场竞争力，受到企业的一致好评.,三.我国海关法规定的优先通关程序,我国海关法规定的优先通关程序，根据海关对企业实施分类管理办法的规定，适用于A类管理的企业。,四.通关的阶段,我们将进口货物通关中存在的既互相关联又明显停顿的阶段称做通关的阶段。对于通关中的不同阶段，海关法分别规定了所适用的海关程序。划分通关的阶段，不仅对海关明确各职能部门的管理范围和职责，而且对管理相对人根据不同阶段的要求做好通关的准备工作。,1.前期管理,前期管理是指进口货物进入关境前的阶段。这一阶段是为进口货物实际通关而做的各项准备工作，包括了解海关法对货物进口的有关规定和海关手续；备齐必需的单证和文件；委托代理报关的人员；建立、健全帐册和管理制度；培训保税业务的专职管理人员以及预申报和行政裁定。,2.海关现场监管,海关现场监管是指进口货物进入海关边境到海关放行和出口货物申报出口到海关放行的阶段。这一阶段，各类进出口货物都要根据海关法有关条件的规定履行报关、查验、征税和放行的海关手续。,3.海关后续管理（Follow-up control）,海关后续管理，是进口货物放行后海关监管的延续，指进口货物放行后到结关的阶段。,第四节 报关法律制度,一.报关法律制度概述,二.报关单位的种类,我国海关法确立的报关体制由专业报关企业、代理报关企业和收发货人(自理报关)所组成。,1.专业报关企业（Customs broker）,专业报关企业，是指依照法定程序设立，主要从事报关、纳税等事宜，具有境内法人地位的经济实体。,申办专业报关企业，应具备海关认可的工作场所和设备；注册资金150万元以上；以及有健全的组织、财务管理机构和相应的从业人员。,申办专业报关企业，应向所在地海关提交书面申请报告，经海关初审认为符合条件的，报海关总署审批。专业报关企业经海关总署批准后，向工商行政管理机关申领营业执照，并由所在地海关核发专业报关企业注册登记证书后方为正式成立,。,2.代理报关企业,代理报关企业，是指经营国际货物运输代理、国际运输工具代理等业务，并接受委托代办进出口货物的报关纳税等事宜，依法履行代理报关注册登记手续的境内法人。,企业申请代理报关注册登记应具备国务院主管部门批准经营国际货物运输代理、国际运输工具代理业务；注册资金150万元以上；以及海关认为需具备的其他条件。,企业申请代理报关注册登记应向所在地海关提交书面申请书和法律规定的文件，由海关办理注册登记手续后核发代理报关企业注册登记证书后，始得经营代理报关业务。,3.收发货人(自理报关),收发货人(自理报关)，是指具有进出口经营权、对本单位进出口货物自行办理报关纳税事宜的企业或其它组织。,具有进出口经营权的企业自理报关应向所在地海关提出书面申请和有关文件，经海关核准发给自理报关注册登记证书后即可在所在地关区各口岸海关办理报关手续。,案例,2005年某月，陈某某向某海关报考海关报关员资格，取得考试资格后于同年10月通过了当年报关员资格全国统一考试，取得报关员资格证书，后于2006年4月在某海关注册取得报关员证。2006年9月，某海关根据举报并经调查认定，陈某某系高中未毕业学生，没有取得高中毕业学历，不符合中华人民共和国海关关于报关员资格考试及资格证书管理办法所规定的报考条件，该海关据此认定陈某某系以欺骗方式报名参加考试取得报关员资格证书。2006年10月，某海关根据有关规定，决定取消陈某某2005年报关员资格考试成绩并注销其报关员资格。2006年11月，某海关向陈某某送达了关于收回陈某某报关员资格证书注销其报关员资格的通知书（以下简称通知书）。,陈某某不服某海关注销其报关员资格的决定，于2006年11月以海关上述具体行政行为侵犯其合法权益为由，向某市中级人民法院提起行政诉讼。原告诉称：其所持有的由某海关核发的报关员资格证书，是经过报关员资格全国统一考试以优异成绩取得的；其在担任报关员期间未实施任何违法、违规行为，而被告某海关在未查清有关事实的情况下对其错误作出了注销报关员资格的决定，严重侵犯其合法权益，请法院依法予以撤销。某市中院受理了原告的诉讼请求，并公开开庭审理此案。,问题,此案当如何解决？,三.报关员（declarant）,报关员是指在专业报关企业、代理报关企业或自理报关单位中主要从事报关纳税事宜的人员。根据海关法的规定，报关员的人选应由报关企业选用并须具有良好的品行；有高中或中专以上学历和相应的外语水平；有完全的民事行为能力等条件，经海关或海关委托的单位进行业务培训合格后参加全国报关员资格统一考试合格取得从业资格后，由主管海关审查认可发给报关员证.,案例,2005年6月15日，华讯电子设备有限责任公司（以下简称华讯公司）委托新远国际运输代理有限公司（以下简称新远公司）以一般贸易方式向某海关申报进口缝合机3台，申报价格每台15.4万美元。某海关经查验发现，当事人实际进口缝合机6台，少报多进3台，涉嫌漏缴税款人民币47.7万元。某海关遂对此立案调查，并查明如下事实：2005年6月13日，华讯公司在收到外商寄来的6台缝合机发票、装箱单和通过因特网发送的3台缝合机发票的电子邮件后，委托新远公司以一般贸易方式办理报关事宜。华讯公司业务员在向新远公司移交报关单据时未仔细核对，只将3台缝合机发票的电子邮件、6台缝合机的装箱单及到货通知提供给报关企业驻厂客服人员；而新远公司驻厂客服人员认为报关时不需要装箱单，只将收到的3台缝合机的发票及到货通知传真给该公司报关员。新远公司报关员收到上述发票和到货通知后，向货运公司调取了6台缝合机的随货发票和记录缝合机编号、发票号码和运单后，也未认真核对从货运公司调取单证与华讯公司提供资料有关内容是否一致，便直接以3台缝合机的数量向某海关办理申报进口手续，致使申报进口内容不符合进口货物的实际情况。,案例,根据案件调查所掌握的证据情况，某海关认为，本案进口货物收货人华讯公司并无以伪报、瞒报方式逃避海关监管、偷逃应缴税款的主观故意，涉案缝合机进口数量申报不实（少报多进）是由于该公司业务员及新远公司报关员未认真核查有关单证、工作疏忽所致；根据海关法和海关行政处罚实施条例的有关规定，华讯公司以及受华讯公司委托从事涉案货物报关业务的新远公司应承担相应的法律责任。2005年7月22日，某海关根据海关行政处罚实施条例的规定，对华讯公司作出科处罚款20万元的行政处罚决定；另根据海关行政处罚实施条例第十七条规定，对报关企业新远公司罚款8万元，并暂停该公司15天报关业务。,四.报关规则,1 报关企业接受进出口货物收发货人的委托，以委托人的名义办理报关手续时，应当遵守海关法对其委托人的各项规定.当报关企业接受进出口货物收发货人的委托，以自己的名义办理报关手续，报关企业应当承担与收发货人相同的法律责任。,报关规则,2 报关企业原则上只能在所在关区各口岸办理报关纳税事宜。特殊情况，需经海关总署核准也可以在所在关区以外口岸办理报关事宜。,报关规则,3 报关企业在报关时，应向海关出示必要的证明文件。,4 专业报关企业和代理报关企业都应建立帐册和营业记录，真实、正确、完整地记录其受托办理报关纳税等事宜的所有活动，并完整保留委托单位提供的各种单证、票据、函电等文件。,报关规则,5 报关企业和报关人员不得非法代理他人报关的规则。,6 代理报关企业在法定范围内代理报关的规则。,报关规则,7 专业报关企业和代理报关企业协助海关与其委托人联系，并应提供委托人与报关纳税事项有关的文字记录资料。,8 所有报关企业负有将本企业的“报关专用章”、报关员签字或印章式样送交主管海关备案。,报关规则,9 报关企业对其任用或聘用的报关员的报关行为承担经济和法律责任。,五.海关对报关企业和报关员的管理,根据海关法的规定，海关是各类报关企业和报关员的主管机关。,报关企业和报关员可以建立地区性的报关协会作为行业管理的自律组织。,海关管理职权：,1、,报关企业资格行政许可和注册登记权。这是指对于各类报关单位符合法定条件授予其报关资格只能由海关作出行政许可决定并准予注册登记。,2、报关员资格的核准权。,3、报关员的记分考核制度。,4、处理权。这是指海关对不履行法定义务、年审不合格、管理制度不健全或已不再具备法定条件的报关企业可给予暂停报关或撤消报关资格的处理。,第五节 海关事务担保制度,申请人于2004年5月在某海关申报进口电子元器件，因急于向客户交付货物，所以申请人向海关申请先行放行货物，海关要求其提供与货物税款相应的人民币103万元的保证金或银行保函。申请人以资金周转困难和银行不为其出具保函为由，拒绝提供保证金和保函，并于次日拿着公司的房产证到海关要求以公司房产进行抵押担保。被申请人以担保方式不合适拒绝接受申请人的担保申请。,问题,被申请人是否有权拒绝接受申请人的抵押担保方式？,一、海关事务担保的含义,海关事务担保是指根据海关法的规定，进出境活动当事人以财物或第三人的信用来确保履行海关义务的法律行为。,海关事务担保是通关制度现代化的法律保障。,二、担保适用的范围,对于已向海关报关，在确定货物的商品归类、估价和提供有效报关单证或办结其他海关手续之前，收发货人要求放行货物，那么，在收发货人向海关提供了相应的担保后，海关可以放行货物。,凡是国家对进出境货物，物品有限制性规定的，则不能以提供担保来替代提供许可证件而予以放行。,三、担保人的资格,海关法规定了具有履行海关事务担保能力的法人、其他组织或公民，可以成为担保人。这一规定包含了两方面的要求：,其一，法人、其他组织或公民必须是合法成立并具有民事行为能力，这是基本要求。,其二，担保人要有与其担保的事项相应的履行能力。,各级人民政府、行政机关依照现行有关法律，不得作为担保人。,四、提供担保的财产、权利,海关法规定可用于提供担保的财产或权利采用了明文列举的方式：,1、人民币、可自由兑换货币。,可自由兑换货币是指由国家外汇管理局和各类银行挂牌可以自由兑换或国际支付手段的外国货币，有美元等20余种。,2、汇票、本票、支票、债券、存单等权利。,上述支付凭证,、,有价证券既可以是人民币的，也可以是可自由兑换的外币的。,3、银行或金融机构的保函,保函，是一种人的信用担保，不是财产担保。银行或者非银行金融机构可提供信用担保。,4、海关依法认可的其他财产,、,权利,这是在列举基础上的一项原则规定，即凡是海关依法认可的其他财产、权利，也可作为担保物。,担保资金的使用,海关依法收取的担保资金，根据担保业务性质的不同分为保证金、风险担保金和抵押金三种。,1.保证金,保证金适用于下列情形：,海关尚未确定商品归类、完税价格、原产地、进口货物物品数量等征税要件的；,正在海关办理减免税审批手续的；,申请延期缴纳税款的；,暂时进出境的；,进境修理和出境加工的；,因残损、品质不良或者规格不符，纳税义务人申报进口或者出口无代价抵偿货物时，原进口货物尚未退运出境或者尚未放弃交由海关处理的，或者原出口货物尚未退运进境的；,对缉私、稽查查获的执行风险较大的追征补征税款情事的；,其他按照有关规定应当收取税款保证金的情形。,2.风险担保金,风险担保金包括：,对实施联网监管的相关加工贸易企业收取的风险担保金；,对加工贸易货物物品备案征收的风险担保金；,对同一经营单位申请将剩余料件结转到另一加工厂收取的风险担保金；,对从事转关运输的企业收取的风险担保金；,对加工区之间往来的货物物品不能按照转关运输办理的企业收取的风险担保金；,对进口货物收货人在申请减免滞报金期间因故需先行提取货物收取的风险担保金；,对租赁进出口货物物品收取的风险担保金；,其他按照有关规定收取的风险担保金。,3.抵押金,抵押金包括：,对无法或者不便扣留的货物、物品或者运输工具收取的等值抵押金；,对受海关处罚，在出境前未缴清罚款、违法所得和依法追缴的货物、物品、走私运输工具的等值价款的当事人收取的抵押金；,对涉及知识产权保护收取的抵押金；,其他按照有关规定收取的抵押金。,案例,被告：中国某银行某市分行,诉讼请求：请求人民法院判定被告履行担保责任，缴纳担保的税款人民币一百三十五万及滞纳金。,原告诉称，2004年6月21日，某市阳光进出口公司向原告申报进口某电子产品，在海关手续办结前，该公司向原告申请将该货物先行放行，并向原告提交被告出具的保函，承诺如阳光进出口公司届时不履行该批货物项下的进口环节税收人民币135万元，被告就该税收承担保证责任，原告在审核后同意接受该担保，并将该批货物先行放行。后来该企业一直没有履行135万元的纳税义务，原告多次催告被告履行担保责任，但被告一直未予履行。被告的行为已经构成违约，特请求人民法院依法判定被告履行担保责任，缴纳税款人民币135万元及滞纳金。,案例,被告辩称，被告确实应该履行担保责任，但被告承担的只是一般保证，被告没有及时履行担保责任是在依法行使自己的先诉抗辩权，原告应该首先向阳光进出口公司行使诉权，只有在阳光进出口公司不能履行该税收义务时被告才承担担保责任。现原告直接要求被告履行担保责任没有法律依据，请求法院依法驳回原告的诉讼请求。,问题,被告中国某银行某市分行辩称的先诉抗辩权是否成立，他是否应该对阳光进出口公司进口某电子产品项下的税款承担担保责任？,五、担保责任,担保人在为他人作了担保后，在担保期限内，被担保人未履行有关法律义务，担保人则应承担担保责任。担保人如不履行担保责任，海关则可强制执行。对于被担保人而言，在担保人履行担保责任后，仍应当履行办理有关海关手续的义务，如结关手续，核销等。,案例,2001年2月，中国A公司向香港B公司订购了一批国家限制进口钢材，香港B公司随后与韩国C公司签订了购买钢材合同，同时委托境外D银行为其购买上述钢材开具信用证，D银行于同年4月向韩国C公司开立了金额为92.5万美元的信用证。2001年8月，韩国C公司按合同约定将上述信用证项下钢材运抵汕头港并储存在港口海关监管区内，但此后中国A公司未收取货物、支付货款并办理进口报关手续，香港B公司也没有就该批钢材向境外D银行支付货款赎取提单。在此情况下，D银行向国外供货方韩国C公司支付了信用证项下货物应付款项，并以此获得了进口钢材的正本提单。在此期间，中国A公司进口钢材因自运输工具申报进境之日起超过三个月未向海关申报，某海关根据海关法第三十条的有关规定，于2002年2月依法提取上述超期未报关钢材委托专门拍卖机构进行公开拍卖，拍卖所得价款人民币8896025.60元，扣除拍卖手续费、仓储费、税款等有关费用后，剩余货款为人民币5832052.82元。境外D银行在获悉进口钢材被海关拍卖后，持正本提单以货物所有权人身份向某海关申请发还上述变卖余款。,案例,2002年8月，某海关针对D银行的申请作出不予发还变卖余款的书面决定，同时阐明了有关理由:即D银行属于境外银行，不是具有进出口经营权并实际进口货物的中华人民共和国境内法人或组织，不是海关法所规定的进口货物收货人，因此无权要求海关发还超期未报关货物的变卖余款。D银行不服某海关的上述决定，向海关总署申请行政复议。D银行认为，该银行通过支付货款合法取得了信用证项下进口钢材的正本提单，其对上述钢材依法享有所有权，某海关擅自提取变卖该批钢材的行为侵犯了其财产所有权;进口钢材未在规定期限内报关应完全归责于中国A公司没有依法履行进口申报义务，该银行本身无任何过错，某海关变卖处理钢材后本应将拍卖所得款项全额发还所有权人，但某海关拒不履行上述义务，其行为进一步侵犯了该银行的合法权益。鉴于此，D银行请求总署依法确认某海关提取变卖进口钢材行为违法，撤销该海关不予发还变卖款项的行政决定，并责令其发还上述款项。,问题,此案中某海关的处理是否适当？为什么？,第六节 进出境货物通关规则,我国海关法规定了进出境货物通关时，管理相对人应承担的义务和享有的权利，由此构成了通关规则。,一.收发货人和报关代理人的义务,海关法对进出境货物的通关及收发货人、报关代理人规定了一定的条件和责任，由此而确定了收发货人和报关代理人在通关法律关系中的义务。这些义务既有普遍性义务，又包括了针对特定货物（如保税货物、特定减免税货物）所设定的义务。,1.在法定期限内如实报关的义务,法定期限，是指海关法所规定的，进口货物应在运输工具申报进境之日起十四日内，出口货物应在货物运抵海关监管区后，装货的二十四小时以前向海关申报进出口。,如实报关的义务，这是由报关单的法律特征决定的。报关单一旦被海关接受，便具有不可更改和不可撤消的法律特征。,2.交验法定单证的义务,我国海关法根据进出境货物的性质、贸易方式的不同而分别规定了进出境的法律要件。所以，进出境货物的收发货人或其报关代理人在向海关呈交报关单的同时，还应根据货物的性质及所适用的通关程序，负有交验法定单证义务，以佐证其在报关单上所作的声明。,案例,申请人：北京A塑料制品有限公司,被申请人：某海关,2005年1月13日至6月29日，申请人北京A纤维塑料制品有限公司向甲海关申报进口MG4027-868、BC-000223、BC-000413、MG4128-949四份合同项下的PET废塑料及下脚料、塑料碎片、废塑料膜等货物共计390.861吨，申报货物总价88246.22美元，报关单号分别为040003076、040006642、040023447、040032651、040030317、040042618和040042619。,经查，申请人在申报进口以上货物过程中，逃避海关监管，向海关提供假合同、假发票，使用假合同发票对外付汇，真假合同货款差额部分再通过其它渠道另行付给外商，瞒报货物价格54056.38美元，货物实际总价142302.60美元。申请人的上述行为偷逃关税、进口货物增值税人民币154496.98元。,案例,2005年8月1日，被申请人甲海关立案调查申请人。4月28日，向申请人送达了行政处罚告知单。12月7日，被申请人根据海关行政处罚实施条例的规定，制发（2005）某关查02120051号处罚决定书，决定没收申请人的违法所得154496.98元，并处罚款人民币30万元。,问题,此案当如何解决？,3.接受查验的义务,当海关决定查验某货物时，收发货人或报关代理人必须接受，不得以任何借口或理由拒绝被查验。在海关查验时，收发货人或报关代理人均应到场，并负责搬移货物、开拆和重封货物的包装，为海关的查验提供方便。,4.缴纳税款或提供担保的义务,进出境货物除法定免税、零税或海关批准免税的外，收发货人或报关代理人必须缴纳应纳税款或提供担保。,5、享受特定减免关税进境货物的收货人的义务,经海关批准享受特定减免关税进境的货物，海关法为其收货人设定负有将货物用于特定地区、特定企业和特定用途的义务。未经海关批准并缴纳关税，收货人不得将货物运出特定地区、转让给其他企业以及擅自改变用途或移作他用。,6、不得侵犯海关监管货物的义务,海关监管货物不受侵犯，是指货物的收发货人、报关代理人和其他任何单位和个人，未经海关许可，不得以任何借口或理由，采用直接或间接的方式对海关监管货物作出开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、质押,、,留置,、,转让或更换标记移作他用的行为。海关法的这一规定，是海关对进出境货物的监管保持连续性和有效性的重要保障。,海关监管货物的不可侵犯,当人民法院判决,、,裁定或有关行政执法部门决定处理海关监管货物时，如违法没收,、,破产抵债等，应责令当事人将海关监管货物办结海关手续后作为一般财产予以处理。海关在获悉法院或有关行政执法部门不知情的情况下欲处理海关监管货物时，应主动说明情况，并责令当事人办结海关手续。,二.收发货人和报关代理人的权利,收发货人和报关代理人在通关法律关系中享有海关法和其他有关法律、法规赋予的权利。,1.要求海关依法监管的权利,海关法的公开化和透明度是健全法制的重要前提条件。作为管理相对人的收发货人或报关代理人享有要求海关依法监管的权利，是指当发现海关的执法行为有悖于海关法时，管理相对人有权要求海关出示法律依据；当海关不出示法律依据时，除行动上服从外保留有进一步申诉的权利。,2,、,查看货物，提取货样的权利,进口货物的收货人经海关同意，有权在报关前查看货物或提取货样，然后再向海关报关。如货物属于依法检疫的范围，则应在检疫合格后提取货样，以防止检疫不合格的货物流入社会造成危害。,3,、,对确属误卸、溢卸货物，有申请退运或进口的权利,管理相对人行使申请退运或进口的权利，是以确属误卸、溢卸的货物为前提条件。这就是说，排除了管理相对人以误卸、溢卸为名，实为故意卸下的货物，却申请进口的规避法律的行为亦在行使该项权利之列。办理退运或进口手续的期限为运输工具卸货之日起三个月。,4,、,对海关执法中的侵权行为，有要求海关赔偿的权利,海关在执法中致使被查验的货物、物品毁损或其他侵犯公民或法人的人身权、财产权造成损害时，受害的管理相对人有权要求海关赔偿。,5,、,对海关及其工作人员实施监督和控告的权利,收发货人、报关代理人和其他海关管理相对人依法享有对海关及其工作人员实施监督和控告的权利，具体表现为：有权对海关执法时作出的各种决定向上级海关直至海关总署提出申诉；有权向纪检监察部门和检察机关举报、控告海关及其工作人员渎职或违法行为等。,第七节 载运进出境货物、物品的 运输工具通关规则,载运进出境货物、物品的运输工具包括进出境运输工具和境内运输工具。,一、进出境运输工具通关规则,进出境运输工具是货物和物品进出境的载体，海关法依据进出境货物、物品载体的特征规定了运输工具进出境和在我国关境内移动的规则和承运人的有关义务。,1.运输工具进出境地点规则,海关法规定，运输工具必须通过设立海关的地点或虽未设立海关，但是经国务院或者国务院授权的机关批准的地点进出境。由此，承运人的义务就要使其负责管理下的运输工具遵守进出境地点的规定。,2.进出境运输工具事先通知的规则,运输工具的承运人或者有关当事人（交通运输部门负有在运输工具进境或离境前，将其到达或驶离的时间、在我国境内停留的地点、停留期间更换地点以及装卸货物、物品的时间等预先通知海关。,3.运输工具进出境行驶路线规则,承运人的义务就是要保证进境的运输工具在进境以后向海关申报以前，出境的运输工具在办结海关手续以后出境以前，严格按照交通主管机关规定的路线行进。当交通主管机关没有规定时，则按海关指定的路线行进。,4.承运人向海关如实申报、交验单证的义务,承运人或其代理人应向海关呈交载货清单、运输工具营运所备物品清单以及运输工具工作人员和所载旅客携带物品清单等，不得隐瞒、伪报所载货物、物品的品名和数量。,5.承运人接受海关对运输工具检查和监管的义务,应将进出境运输工具装卸货物、上下旅客及物品的时间，以及在指定区域的停留地点事先通知海关，以便海关能派员监管；,当运输工具装卸进出境货物、物品或者上下进出境旅客时，货物、物品装卸完毕，承运人应向海关递交反映实际装卸情况的交接单据和商务记录。,承运人义务：,接受海关对运输工具的检查；,为随运输工具监管的海关关员提供方便和必要条件；,未办结海关手续，承运人不得决定改驶境外；,换装运输工具时，承运人将货物卸于海关指定仓库场所。,二.进出境运输工具经营范围变化时承运人的义务,从事进出境运输业务的船舶和航空器，当业务经营范围发生变化，如改营境内运输业务时，其承运人应向海关报告并经海关同意。对于改营境内运输业务的运输工具，承运人应将原来营运所需在境外装载或携入的物品或备件、燃料等向海关办理结关手续。对于兼营境内运输业务的进出境运输工具，其承运人应按海关监管要求的条件从事业务。,三.进出境运输工具改变载体性质时承运人的义务,作为载体进境的境外运输工具或出境的境内运输工具，要改变其载体的性质，作为货物或物品转让或移作他用时，其承运人必须先向海关办理作为载体的结关手续，然后再向海关办理作为货物或物品进口或出口的海关手续并缴纳关税，才能解除海关监管。,四.对某些特定船舶承运人规定的义务,对于沿海航行的客货轮船、在沿海直至公海捕鱼的渔船和在领海、公海从事石油勘探和采集、科学考察、运输给养、海上执法等特种船舶，因其工作性质关系，和同在海上作业的外国籍或港台地区船舶无法隔离。为严密海关监管，海关法规定了上述船舶的承运人，未经海关同意，不得载运或者换取、买卖、转让进出境货物、物品。,五.进出境汽车的承运人向海关注册登记的义务,进出境汽车和境内载运海关监管货物的汽车，其承运人负有向海关办理注册登记手续的义务。承运人未履行这项义务，则不能从事进出境运输业务或载运海关监管货物。,六.因不可抗力事件而派生的承运人的义务,船舶和航空器在运输过程中，因台风、海啸等自然因素或机械故障等不可抗力事件的发生，被迫在我国关境内未设立海关的地方停舶、降落或者抛掷、起卸货物、物品时，依据不可抗力事件免责理论可以免除其在未设立海关的地点进境的责任。但是，承运人应当立即向附近海关报告并接受海关监管。,七.境内运输工具接载海关监管货物时，承运人的义务,1、接载海关监管货物在境内运输的汽车，其承运人须向海关办理注册登记并使其车辆具备或符合经海关认可的加封设备和条件；,承运人的义务,2、装卸海关监管货物必须在海关指定的地点，并向海关呈交货物交接清单，接受海关检查核对。因不可抗力而发生车辆