财政收入理论.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,精彩展示,路漫漫其悠远,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,学而时习之不亦乐乎,精彩展示,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,精彩展示,不畏艰辛勇攀高峰,2026/11/4,财政收入理论,财政收入,税收理论,2,财政收入理论,1,（财政收入的,分类,、规模）,（概述、,术语,、,分类,、,原则,、,税负归宿,、,经济效应,）,公债理论,3,（,概述,、,经济效应,、公债风险）,1.财政收入分类,（1）按收入形式,税收收入,非税收入,财政收入理论,行政事业性收费收入,国有资本经营收入,政府性基金收入,专项收入,罚没收入,其他收入,（2）按收入用途,一般收入,（统筹安排）,专项收入,（专款专用）,（3）按财政资金的管理方式,预算内收入,=税收收入+部分非税收入,预算外收入,2.财政收入规模,（1）影响财政收入规模的主要经济因素,经济发展水平和生产技术水平,分配政策和分配制度,价格,价格总水平,（名义收入VS实际收入）,产品比价关系变化,（2）,我国财政收入增长变化趋势分析,衡量财政收入规模的指标：,绝对指标,相对指标：财政收入占GDP的比重,衡量财政收入,发展变化,的指标,财政收入增长率,财政收入增长边际倾向,财政收入增长的弹性系数,1.概述,（1）概念内涵,税收理论,税收,是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制无偿征收而取得的财政收入。,特征,内涵,税收,地位,财政收入,主体,国家,目的,为社会提供,公共品,凭借,行政管理权,依据,法律,强制性,规范性（固定性）,无偿性,凭行政权依法确定征纳双方权利义务,权利义务关系不对等,通过法律，事先确定标准实施，具有相对稳定性,2.税收术语,（1）纳税人,（,tax payer,）,:负有纳税义务的单位和个人。包括,自然人,和,法人,。,扣缴义务人,纳税人=负税人,纳税人负税人,直接税,间接税,负税人,经济学概念,法律概念,课税对象,（2）征税对象（,object of taxation,）：,对什么征税。体现各种税的,征税范围,，是税种间区别的最主要标志。,税基（,计税依据,）,税目,税源,应税部分,（税基）,非应税,（3）税率（tax rate）,：征收对象的征收比例或征收额度。,税率形式,单一比例差别比例幅度比例,比例税率,定额税率,累进税率,额累,率累,全额累进,超额累进,全率累进,超率累进,全累与超累的区别？,（4）其他要素,起征点,vs,免征额,级数,课税对象级距,税率,速算扣除数,1,2,3,500元以下（含）,500-2000元,2000-4000元,5%,10%,15%,0,25,125,全额累进与超额累进的计算比较,假设：课税对象金额甲2000元，乙2001元,全额累进应纳税额：甲=，乙=,超额累进应纳税额：甲=，乙=,速算扣除数=,全额累进计算的税额 超额累进计算的税额,3.税收分类,与价格关系,能否转嫁,管理权限,计税依据,分类,直接税,间接税,价内税,价外税,从价税,从量税,中央税,地方税,共享税,征税对象性质,流转税、所得税、财产税、资源税、行为税,流转税,增值税,资源税,资源税,行为税,印花税,消费税,土地增值税,车辆购置税,营业税,城镇土地使用税,城市建设维护税,关税,耕地占用税,所得税,企业所得税,财产税,房产税、契税,船舶吨税,个人所得税,车船使用税,筵席税,社会保障税,物业税、遗产税,中国税制体系,4.税收原则,（1）效率原则,税收经济效率,A.含义,经济资源稀缺的前提下，如何充分利用资源，使,资源得到有效合理配置,，以最少的投入获得最大的经济效益。,内涵：帕累托效率,资源配置效率,经济效率+行政效率,市场配置低效时,市场配置有效时,B.,税收对经济效率影响,税收产生超额负,担,税收与外部性商品,税收与社会有益（有害）商品,税收与计划定价商品,税收导致效率损失,税收改善资源配置效率,超额税收负担,税收导致纳税人的,福利损失,大于,政府税收收入,，形成税外负担，引起效率损失,E,P,1,Q,1,S,A,T,T,P,2,B,A,E,P,1,S,Q,1,S,AEE,=(P,0,Q,0,t,2,E,d,)/2,S,AEE,=(P,0,Q,0,t,2,)2(1/E,d,+1/E,s,),P,Q,S,E,P,0,Q,0,O,D,E,S,P,0,P,Q,O,Q,0,D,C.税收经济效率的选择,保持,税收中性,市场配置有效时,税收不干预市场经济的决策，降低超额负担，减少效率损失。,发挥杠杆调节,市场配置低效时,运用税收杠杆，提高资源配置效率,含义：以最小的税收成本取得既定的税收收入。,税收成本,构成：,征税费用,和,纳税费用,影响税收成本的因素,税法制度,税法复杂性,税制结构类型,税务行政,机构设置,人员素质,技术手段,税收行政效率,（2）,公平原则,含义,征税要使各纳税人承受的负担与,经济状况,相适应，并使各纳税人之间的负担水平保持,均衡,。,内涵,横向公平,纵向公平,受益,标准,支付能力标准,机会,标准,纳税人从政府所提供的公共服务中获得的效益,衡量,税收,公平标准（公平原则）,纳税能力,收入、财产、消费,以支配的生产要素取得收入的机会,5.税负转嫁与归宿,（1）税负转嫁,税负前转或顺转,税负后转或逆转,（混转、消转）,税负资本化,税收负担,税负转嫁,税负归宿,政府向纳税人征税,负税人,（2）影响税负转嫁的因素,定价方式,税种形式,供求弹性,征税范围,影响因素,流转税,所得税,市场定价,垄断定价,选择性商品税,一般性商品税,需求弹性大,供给弹性大,反应期限,即期、短期、长期,6.税收经济效应,（1）作用机制,税收使纳税人增加无税或者轻税商品购买，降低征税或重税商品的购买,税收将纳税人的部分收入转移到政府手中，使纳税人收入下降，降低消费水平,替代效应,收入效应,（2）税收对劳动供给的影响,征税后休闲的机会成本下降，存在以休闲代替工作的倾向,税收减少劳动报酬，为维持以往的收入或消费水平，倾向于多工作少休闲,替代效应,收入效应,（3）税收对储蓄的影响,现期消费的机会成本相对降低，从而增加现期消费，减少储蓄,减少储蓄报酬，为保证未来消费水平，减少现期消费、增加储蓄,替代效应,收入效应,（4）税收对投资的影响,预期报酬率,投资风险,投资能力,（5）税收对技术进步的影响,1.概述,（1）公债及其产生和发展,含义,国家或政府凭借,国家信用,，通过在国内外,发行债券,或采取向银行或者外国政府,直接借款,的方式所形成的,国家债务,。,特点,自愿性,有偿性,灵活性,产生的条件,财政赤字、信用经济发展、闲置资金,公债理论,（2）公债的功能,弥补财政赤字,不同弥补方式：,发行货币、出售政府资产、向国内外举债,过度使用公债弥补的缺陷：,债台高筑、产生排挤效应,筹集建设资金,调节宏观经济,（3）公债的分类,按,举债形式,分：,发行债券、国家借款,按,发行地域,分：,内债、外债,按,发行凭证,分：,凭证式公债、记账式公债,按,偿还期限,分：,短期公债,（1年）、,中期公债,（1-10年）、,长期公债,（10年）,按,债券的流动性,分：,可转让公债,、,不可转让公债,（4）,公债的发行与偿还,发行方式,直接发行（直接公募）,三种情况,间接发行（间接公募、连续发行）,承购包销,公募招标,公债的偿还,偿还渠道,直接偿还法、市场偿还法,偿还次数,一次偿还、多次偿还,偿债资金来源,借新还旧法、,偿债基金法、预算盈余法,（5）,公债负担的衡量,角度：,债务人负担、纳税人负担、代际负担,债务负担率,=,累积公债余额/GDP100,债务依存度,=,当年公债收入/当年财政支出100,偿债率,=,当年公债还本付息额/当年财政收入100,2.公债的经济效应,（1）,李嘉图等价定理,政府支出不论通过发行,债务融资,还是通过,税收融资,没有任何区别，即,政府举债和税收等价,。,公债是一种,延迟的税收,，当前为弥补财政赤字发行的公债，将来最终,通过征税偿还,，而且,税收的现值,与,当前财政赤字,相等,核心观点：,（2）公债的,经济效应,资产效应,发债与未来税收无关时，债券被看做财富。,需求效应,中央银行向商业银行购买,基础货币增加，扩大需求，构成通货膨胀因素,商业银行或居民个人购买,基础货币不变，不会造成总需求扩张，购买力暂时转移,供给效应,3.公债风险,（1）,显性公债,风险,由特定法律或合同确认的公共部门公债。,（2）,隐性公债,风险,以不明确的契约形式存在，数额和期限都不固定，,由政府隐性担保而产生的债务。,基于政府道义责任、财政兜底债务、负担不确定,民族主义情绪支配下制定庞大的发展计划，形成巨额预算赤字，,对外债过度依赖,，最终导致债务危机爆发。,突出现象：,在国外借款持续流入的同时，私人资本外逃。降低外汇储备，抵消通过外债发展经济的能力，增大债务风险。,1982年8月13日，墨西哥首先宣称无力按时偿还外债，拉开危机序幕。,CASE,80年代拉美债务危机,