旅游企业财务基础知识项目十一旅游企业财务预算管理.ppt

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Page*,Page*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,Page*,*,Page,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,Page*,项目十一 旅游企业财务预算管理,项 目 一,模块一,全面预算管理概述,模块二,旅游企业预算编制方法,模块三,旅游企业预算的经济指标及编制实务,2,学习目的,了解财务预算是怎么形成的，不是凭主观意象，而是以数据为依据编制而成。,掌握财务预算编制的基本方法、内容和相关知识点。,运用所学的财务预算理论知识，全面的、科学的、系统的指导旅游企业的各项管理工作。,3,全面预算的概念及意义,一,全面预算管理的内容,模块一,全面预算管理概述,Accounting,二,4,一、预算,预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。,任务一,全面预算的概念及意义,5,二、全面预算,反映的是企业未来某一特定期间,它以实现企业的目标利润为目的,以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。,6,提,升,战,略,管,理,能,力,有,效,的,监,控,与,考,核,高,效,使,用,企,业,资,源,有,效,管,理,经,营,风,险,收,入,提,升,及,成,本,节,约,全面预算管理的意义,7,任务二,全面预算管理的内容,销售预算,预算：,1,、销售量,2,、销售收入,3,、销售单价,生产预算,期末产品存货余额,预算,产品成本预算,费用预算,资本支出预算,现金预算,报表预算,预算资产负债表,预算损益表,预算现金流量表,经营预算,8,报表预算,预算损益表,预算现金流量表,销售预算,经营预算,销售预算,（数量、单价、收入）,长期销售预算,期末库存余额预算,（虚拟库存金额）,成本预算,（采购数量、单价及总额、采购费用）,费用预算,（各项经营费用、管理费用、财务费用）,资本支出预算,（固定资产更新、新建项目等）,现金预算,（现金流入、流出预算）,预算资产负债表,图,11-1,销售预算、经营预算、报表预算关系图,内容,9,旅游企业预算编制程序,一,预算执行与监督控制,二,模块二,旅游企业预算编制方法,Accounting,一,预算差异分析与调整,10,1,、下达目标,2,、编制上报,3,、审查平衡,4,、审议批准,5,、下达执行,任务一,旅游企业预算编制程序,11,一、下达目标,:(,销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门。,),二、编制上报,:(,各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。,),三、审查平衡,:(,企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。,),四、审议批准,:(,企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上，编 制出企业财务预算方案，报预算管理层讨论。,),五、下达执行,:(,企业财务管理部门对董事会或总经办审议批准的年度总预算，分解成一系列的指标体系，由财务预算管理层逐级下达各部门执行。,),12,管理层,行政部,财务部,各部门,信息资料,提供,年度目标总,预算确定,年度部门规划,预算审核、汇总、平衡,是否超额,重订部门规划,工作计划,收入支,出预算,审批,年度工作计划,公司年度各项预算,审批,实施,13,任务二 预算执行与监督控制,1,、全面预算执行,在预算编制中要注意各预算执行部门之间的权责关系，注意权责的划分、分解。预算管理体系中权责的不明，会直接影响到预算的执行和控制。旅游企业预算一旦获准执行，它意味着各部门主管对该预算承担直接责任，也是对最高管理当局的承诺，并且一般情况下它不会改变，除非碰到不可抗拒的某种特殊原因需要修改、重新审批，或者在制定该预算时面临的环境已经有了巨大的变化，现有的预算不再适用。,14,1,、要把旅游企业的目标分解成各个部门的目标,2,、各个部门的目标分解为各分部门的目标,3,、将分部门的目标细化到各个岗位的具体工作中。可见分部门是对旅游企业目标的保证，是旅游企业预算执行的重要环节,部门和分部门是旅游企业预算管理的运行基础,15,预算管理办公室,采购部门,销售部门,管理部门,生产部门,采购计划执行,费用预算执行,生产计划执行,成本预算执行,销售计划执行,销售收入实现,费用预算执行,预算管理层,费用预算执行,资产预算执行,投资预算执行,全面预算执行图,16,从旅游企业的立场出发权责利关系涵盖两大方面：,一、是旅游企业与股东的权责利关系,（权力机构、决策机构、执行机构和监督机构的界定和权责的明确）,二、是旅游企业内部各管理阶层之间的权责利关系,（旅游企业内部各部门及各相关成员的权责界定和明晰）,17,旅游企业预算正是这样一种将各方利益相关者的权责利进行具体化、可度量化的第三层次的“法律”文书。它以委托代理理论和信息经济学原理为基础，重点构建了旅游企业组织内部分级管理体系。它通过分权、授权，对旅游企业内部的所有事项进行权利划分，形成了从股东会、董事会、监事会、总经理室、部门经理到分部门管理者的权责管理体系。,旅游企业预算管理必须通过约束和激励人以优化方式操持物来实现旅游企业目标。全面预算管理是关于权责利的制度，因而其有效性还取决于权责是否清晰并且对等。,控制与反馈,18,2,、全面预算控制反馈,下达预算监控,汇报评价建议,通报,针对预算中出现的问题，调整原预算,及时调整经或措施,财务部门,下达经审批的预算,监督收入、货款入账,对比预算控制成本、费用列支，及时提出警告,汇报各部门预算执行情况，进行评价,对预算执行中出现的问题提出财务解决建议,每月上报对预算指标的执行情况，对超预算开支说明原因,及时上报不可控费用,财务部门,总经理或管理层,各部门,审批,19,任务三 预算差异分析与调整,1,2,预算执行情况分析,预算调整与修正,预算分析的重点是差异的原因及应采取的措施,调整经营活动，采取相应的预算控制方式,调整后续月度,/,季度的经营预算,记录责任部门的经营业绩,20,判断差异重要程度,确定分析对象及分解标准,收集信息,差异计算与分解,对重要差异进行解释,差异原因的报告与确认,采取对应的控制手段,调整月度计划,记录经营业绩,图,11-5,预算差异分析流程图,差异计算,：行业差异、预算差异、上期差异、各年同期差异,差异分解：,因素分解、趋势分解,分解对象,：较大影响预算目标、相关数据可以准确获得,分解标准,：差异分解程度、各差异分解参照数据来源及收集方式、差异的各细分部份对应的责任方,收集信息,：,预算执行过程中的财务信息、重要的外部市场信息、公司内部的非财务信息（如费用标准等）,21,Hotel,模块三 旅游企业预算的经济指标及编制实务,一,二,旅游企业预算的经济指标,旅游企业预算的编制实务,22,任务一,旅游企业预算的经济指标,1,2,3,营业收入类指标,成本费用类指标,资金类指标,23,（一）客房销售预算指标,1,、可供出租实际客房数,2,、实际出租客房数,3,、客房出租率,4,、客房平均房价,5,、客房销售额,6,、服务费收入,（二）餐饮销售预算指标,1,、可供就餐餐厅座位数,2,、实际餐厅座位数,3,、餐厅座位周转率,4,、人均消费额,5,、餐饮销售额,6,、服务费收入,（三）会务销售预算指标,1,、可供出租会议室数,2,、实际出租会议室数,3,、会议室出租率,4,、平均会议收入,5,、会议销售额,一、营业收入类指标,24,（一）客房销售预算指标,可供出租客房数饭店客房数饭店非营业,客房数,实际出租客房数可供出租实际客房数客房出租率,1,、可供出租实际客房数,2,、实际出租客房数,25,客房出租率实际出租客房数,可供出租客房数,100,客房平均房价客房销售收入,实际出租客房数,客房销售额可供出租客房数,客房出租率,客房平均房价,服务费收入客房销售额,规定比率,3,、客房出租率,4,、客房平均房价,6,、服务费收入,5,、客房销售额,26,（二）餐饮销售预算指标,可供就餐餐厅座位数餐厅座位数,餐厅营业时段数,实际营业天数,实际餐厅座位数可供就餐餐厅座位数,餐厅座位周转率,餐厅座位周转率实际就餐餐厅座位数,可供就餐餐厅座位数,100,1,、可供就餐餐厅座位数,2,、实际餐厅座位数,3,、,餐,厅,座,位,周,转,率,27,人均消费额餐饮销售额,实际就餐餐厅座位数,餐饮销售额可供就餐餐厅座位数,餐厅座位周转率,人均消费额,服务费收入餐饮销售额,规定比率,4,、人均消费额,5,、餐饮销售额,6,、服务费收入,28,（三）会务销售预算指标,可供出租会议室数会议室数,实际营业天数,实际出租会议室数可供出租会议室数,会议室出租率,1,、可供出租会议室数,2,、实际出租会议室数,29,会议室出租率实际出租会议室数,可供出租会议室数,100,平均会议收入会议销售收入,实际使用会议室数,会议销售额可供出租会议室数,会议室出租率,平均会议收入,3,、会议室出租率,4,、平均会议收入,5,、会议销售额,30,二、成本费用类指标,（一）餐饮食品成本预算指标,餐饮食品成本率餐饮食品成本额,餐饮食品销售额,100%,（二）餐饮饮料成本预算指标,餐饮饮料成本率餐饮饮料成本额,餐饮饮料销售额,100%,（三）工资总额预算指标,营收工资总额率工资总额,饭店销售总额,100%,（四）房务营业费用预算指标,营收房务费用率房务费用总额,客房销售额,100%,（五）餐饮营业费用预算指标,营收餐饮费用率餐饮费用总额,餐饮销售额,100%,31,（,六）康乐成本费用预算指标,营收康乐成本费用率康乐费用总额,康乐销售额,100%,（七）其它成本费用预算指标,营收其它成本费用率其它成本费用总额,其它销售额,100%,（八）维修保养费用预算指标,营收维修保养费用率维修保养费用总额,(,日常维修费用,+,设备维护保养费用,),饭店销售总额,100%,（九）能源费用预算指标,营收能源费用率能源费用总额,(,水、电、煤或油,),饭店销售总额,100%,（十）销售费用预算指标,营收销售公关费用率销售公关费用总额,饭店销售总额,100%,（十一）管理费用预算指标,营收管理费用率管理费用总额,饭店销售总额,100%,32,（一）存货资金预算指标,存货周转率销售成本,/,平均库存资金,100%,平均库存资金（期初库存期末库存）,/2,存货周转天数,360/,存货周转率（平均存货,360,）,/,销售成本,（二）应收账款回笼预算指标,应收账款周转率销售总额,/,平均应收账款,100%,平均应收账款（期初应收账款余额期末收账款余额）,/2,应收账款周转天数,360/,应收账款周转率,三、资金类指标,33,任务二,旅游企业预算的编制实务,旅游企业预算编制一般有自上而下方法，即根据 旅游企业管理当局长期规划所定目标、下达每年的销售量和将要达到利润。,另一种是自下而上方法，即根据销售、房务、餐饮、人事、工程、财务等部门的预测编制预算。,34,1,、可供出租客房数计算,2,、实际出租客房数计算,3,、综合客房出租率计算,4,、综合客房平均房价计算,5,、客房销售额计算,6,、服务费收入计算,一、,如何编制销售收入类预算,（一）客房收入预算计算,35,1,、可供就餐餐厅座位数计算,2,、实际餐厅座位数计算实际就餐餐厅座位数，怎样订 的合理，往往取决于餐厅座位周转率，同时还要考虑其它相关因素。,3,、餐厅座位周转率计算,4,、人均消费额计算,5,、餐厅销售额计算,6,、服务费收入计算,（二）餐饮收入预算计算,36,（三）会务收入预算计算,1,、可供出租会议室数计算,2,、实际出租会议室数计算,3,、会议室出租率计算,4,、平均会议收入计算,5,、会议销售额计算,37,（四）康乐收入预算计算,康乐部门在饭店是属于配套服务项目，康乐项目通常集中在游泳、健身、美容、美发、桑拿、舞厅、,KTV,、沐浴、保健按摩、保龄球、网球、高尔夫球、棋牌等内容。这些营业项目可以像餐饮、会务按项目逐一计算出租率或利用率，因为这样便于以后销售完成情况的分析。,38,（五）其它销售预算计算,1,、与客房有联系的其它销售,(,这类其它销售包括电话、洗衣、车队、小冰箱、上网、,票务、行政吧、商务中心、商场等。,),2,、与客房没有联系的其它销售,(,这类其它销售包括月饼销售、停车场收费、办公室出租、承包租金等。,),39,二、,如何编制成本费用类预算,、,成本费用预算是旅游企业预算中最为重要的部分，也是日常管理、控制最多部分。,、,所谓固定费用是指在一定时间和一定产量的范围内，其发生总额不受产量增减变动的影响而相对固定的费用。,、,所谓变动费用是指发生总额随着产量的增减变动而成正比例变动的费用。,40,1,、餐饮食品成本预算计算,2,、餐饮饮料成本预算计算,3,、职工工资总额预算计算,4,、房务营业费用预算计算,5,、餐饮营业费用预算计算,6,、康乐成本费用预算计算,7,、其它成本费用预算计算,8,、设备维修保养费用预算计算,9,、能源费用预算计算,10,、销售公关费用预算计算,11,、管理费用预算计算,12,、财务费用预算计算,如何编制成本费用类预算,41,（一）存货周转资金预算计算,存货周转率是旅游企业流动资产中所占比重最大项目之一。,三、,如何编制销售收入类预算,旅游企业存货周转预算主要涉及二个方面：,一、个是合理控制库存量，这样即减少资金占用，又减少仓储费。饭店仓库物品真可谓琳琅满目，应有尽有。,二、,个是物品价格，由于现在实行的是市场经济，物品价格取决于市场的供需。当物品供大于求时，价格会疲软；反之物品供不应求时，价格会坚挺。,42,（二）应收账款周转回笼预算计算,应收账款周转率是旅游企业流动资产的重要组成部分，同时也是旅游企业未来现金流入的重要来源。,关于经营预算编制，重点是要确定主要经营指标，指标数据一定要合理，不要造成由于为完成考核指标而影响正常的生产、经营活动的情况的产生。采取不同的预算编制策略和技巧,是提高预算的先进性、现实性的关键。经营预算是旅游企业管理的工具，预算是否准确、可靠，会直接影响预算管理的效果。预算不仅要全面，而且预算的编制应当具有先进性、现实性。预算只有同时具备先进性和现实性，才可能具有科学性。,43,实训课业,为民餐饮股份有限公司，,2009,年度财务报表如下，要求做好,2010,年利润预测工作。,利润表,项目,金额（万元）,营业收入,1260,营业成本,1008,毛利,252,经营与管理费用,变动费用,63,固定费用,63,折旧,26,营业利润,100,利息支出,10,利润总额,90,所得税,27,税后利润,63,44,资产负债表,2009,年,项目,金额（万元）,项目,金额（万元）,货币资金,14,短期借款,200,应收账款,144,应付账款,246,存货,280,股本,500,固定资产原值,760,保留盈余,172,减：折旧,80,固定资产净值,680,资产总额,1118,负债及所有者权益总计,1118,45,3）预计下一年度毛利率上升5个百分点；,4）预计营收经营与管理变动费用率保持不变；,5）预计经营与管理固定费用增加20万元；,6）应收账款余额（按10年末余额计算），10年应收账款均可 在下年收回；,7）年末应付账款余额与当年进货金额的比率不变；,8）购置厨房设备220万元，因此公司年折旧额达到30万元；,9）期末存货余额假设不变；,10）预计所得税为30万元。,补充财务数据信息：,1,）,2010,年营业收入经董事会核准增长,20,；,2,）餐厅座位数则由,2010,年的,380,个，增加到,400,个，预测平均座位数,18000,月；,46,思考题：,1,、试根据以上财务数据资料完成,2010,年利润预算表、资产损益表的编制。,2,、根据资料计算相关指标，选择几项指标如：餐厅座位周转率、人均消费、营收毛利率、固定资产收益率指标，也可以增加指标分析。,47,