第二章税收基本知识.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二章 税收基本知识,第一节 税收的概念与分类,一、税收的概念及其基本特征,（一）税收的概念 P.22,税收是一个历史的、阶级的、经济的、分配的范畴。,（二）税收的基本特征,1、强制性；2、无偿性；3、固定性。,二、税收的作用 P.23,三、税收的分类,（一）按课税对象的性质分类,流转税、所得（收益）税、资源税、特定目的税、财产税、行为税六种。,（二）按管理权限分类,1、中央税：消费税；海关征收（包括代收）的税；除地方内资企业以外的所得税；铁道部、央行、工行、农行、建行、中行、保险公司的营业税和城建税。,2、共享税：增值税（中75%，地25%），资源税（海上石油为中央税、其余为地方税）、证券交易税（各50%）。,3、地方税：除以上的营业税、城建税；土地使用税；个人所得税；固定资产投资方向调节税、房产税、车船使用税、印花税、土地增值税、遗产税、地方所得税。,（三）按税收的计税标准（依据）分类,1、从价定率：根据价格（销售额）和税率计算税额的,方法。（大多数税）,2、从量定额：根据计税数量和单位税额计算税额的,方法。（如资源税、消费税）,3、复合税：,（四）按税收与价格的关系：价内税与价外税,1、价内税：是把税额作为价格的组成部分包括在商品,价格之内。如消费税、营业税、关税。,2、价外税：是税收附加在价格之外的税种。如增值税。,（五）按税负能否转嫁：直接税与间接税,1、直接税：凡由纳税人自己承担税负，不发生转嫁关系,的税称为直接税。如所得税。,2、间接税：凡纳税人可将税负转嫁与他人，由他人负担,的税称为间接税。如流转税。,（六）按征收部门：税务、海关、财政,1、海关：关税、船舶吨位税。,2、财政部门：农（牧）业税，农业特产税、耕地占用税、,契税。,3、税务部门：,第二节 税收制度及其构成要素,一、税收制度的概念,税收制度：是国家各种税收法令和征收办法的总称。,包括：税法通则；各种税法（条例）；实施细则；具,体规定。,我国无单独的税法通则。,二、税收制度的,构成要素,（一）,纳税权利义务人（,纳税人,）,：,是税法规定的享有纳,税权利负有纳税义务的单位和个人。也称“纳税主体”。,明确了国家向谁征税的问题，是正确处理国家与纳税人,之间分配关系的首要条件。,相关概念：,1、负税人：实际负担税款的单位和个人。,可以是纳税人（直接税）也可能不是纳税人,（间接税）,2、代扣代缴义务人（扣缴义务人）：P25,3、代征人：,4、纳税单位：,（二）课（征）税对象：（“课税客体”）是税法规,定的征税针对的目的物，即对什么征税。,它是一种税区别于另一种税的主要标志。,相关概念：计税依据(税基)、税源、税目。,税源：税收的经济来源。,1、计税依据（“税基”）：是计算应纳税额所依据的标准。,课税对象与计税依据的关系：课税对象是征税针对的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；课税对象是从质的方面对征税所做的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所做的规定，是课税对象量的表现。,2、税目：各个税种所规定的具体征税项目。,是征税对象的具体化，即关于征税范围和项,目的具体规定，它体现了一个税种征税的广度。,有：列举税目和概括税目。,（三）税率：是计算税额的尺度，反映了课税的深度。,1、比例税率：差别比例：产品、行业、地区、幅度。,单一比例：,2、累进税率：多在收益税中使用。,全额累进、超额累进、超率累进、超倍累进、全率累进。,3、定额：适用于从量计征的税种。,（四）纳税环节：P.28,一次课征制：如消费税；,多次课征制：如增值税。,（五）纳税期限,（,P.28）它是税收的强制性、固定性在时,间上的具体体现。,第三节 税收征纳制度,一、税务登记制度 P.31 有关内容和程序,1、开业登记 2、变更登记 3、注销登记,二、会计管理制度,1、会计账薄、凭证的设置和管理,2、会计制度、会计处理方法管理。,三、纳税申报制度 P.34,1、纳税申报方式：直接、邮寄、数据电文,2、纳税申报的范围,3、纳税申报的期限：分为税收实体法和具体确定法,4、纳税申报的内容,5、延期申报。,四、税款缴纳制度,、,税款缴纳方式,1、查账征收。,2、核定征收。,查定征收：如个体户,查验征收：如集贸市场,定期定额征收：如小店,核定应税所得率：如小规模纳税人,3、代扣代缴、代收代缴,、税款交纳的凭证完税凭证 P、38-44,完税证、印花税票、税收专用缴款书、一般缴款书、涉,外税收凭证（带缴款书）。,五、税务代理制度,1、税务代理及其意义 p、45,2、税务代理人,3、税务代理人的权利与义务,4、税务代理的业务范围,5、税务代理的法律主责任,第四节纳税人的权利与义务,一、纳税人的权利 p、49,1、知情权 2、保密权 3、减免税权,4、申请行政复议或提起行政诉讼权,5、对违法行为的检举权 6、延期申报权,7、延期纳税权 8、多缴税申请退还权,9、要求承担赔偿责任权 10、委托税务代理权,二、纳税人的义务,1、依法办理税务登记的义务,2、接受账薄、凭证管理的义务,3、纳税申报义务,4、按时纳税的义务,5、配合税务部门检查的义务,6、如实提供有关税务会计信息的义务,第五节税收法律责任,一、税务违法种类,1、未按规定登记、申报及进行账证管理的行为,2、违反发票管理的行为 P.52,3、偷税行为 4、欠税行为,5、骗税行为 6、抗税行为,7、阻碍税务人员执行公务行为,8、编造虚假计税依据行为,9、未按规定履行扣缴义务行为,二、税务违法责任,1、行政处罚:方式有 P.54,2、刑事处罚：拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑,主刑与附刑,案例与作业：p.56-57,