纳税筹划概述.ppt
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1、税收筹划经济学院财政学教研室 尹守香电话:15053551351邮箱:参考书目:税收筹划(第三版)计金标主编 中国人民大学出版社 2010年1月纳税筹划 黄桦 蔡昌编著 北京大学出版社 2010年1月税法 中国注册会计师协会编 经济科学出版社 2010年版第一章 税收筹划概述什么是税收筹划?某教授主编一本教材出版,参编人员5人,稿酬所得18000元,如何填写稿酬分配表才能纳税最小?(1)均分:每人应分3000元,共应纳税:(3000-800)*20%*(1-30%)*6=1848(元)(2)其中5人800元,第6人14000元,应纳税额为:5人免税 第6人应纳税=14000*(1-20%)*2
2、0%*(1-30%)*=1568(元)税收筹划概念纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。税收筹划的特点合法性预期性风险性目的性收益性税收筹划与偷税偷税:纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报,或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴税款的行为三个要素:第一,在形式上有违法行为存在;第二,主观上是故意的(与漏税的区别)主观上是故意的(与漏税的区别);第三,在客观上使用了欺骗、隐瞒等非法手段;第四,在结果上是
3、不按规定缴纳应纳税款。法律责任:追缴偷税款、滞纳金,并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%,且偷税数额在1万元以上10万元以下;或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的,处3年以下有期徒刑或拘役,并处1倍以上5倍以下罚金偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处1倍以上5倍以下罚金编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处5万元以下的罚款。案例某企业销售已使用固定资产。该固定资产原值10000元,已累计计提折旧2000元,售价9000元。问题:如果企业不缴增值税,问:在什么情况下是合法的,即称税收
4、筹划?在什么情况下是偷税。有关政策自自 2009年年1月月1日起,纳税人销售自己日起,纳税人销售自己使用过的固定资产,根据财税使用过的固定资产,根据财税2008年年170号和号和2009年年9号文件规定号文件规定,应区分不应区分不同情形按下列规定征收增值税:同情形按下列规定征收增值税:1、销售自己使用过的、销售自己使用过的2009年年1月月1日以后购进或者自制的固定资产,按照日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;适用税率征收增值税;2、销售自己使用过的、销售自己使用过的2008年年12月月31日以前购进或者自制的固定资产,按日以前购进或者自制的固定资产,按照照4%征收率减半征收
5、增值税;征收率减半征收增值税;案例分析如果:企业事先了解相关的制度规定,把该固定资产列于固定资产目录中,并且按照固定资产管理,是税收筹划;如果:该固定资产在事先并没有在固定资产目录中列出,也未按固定资产管理,而是企业在事后编造有关资料,使其符合免税的条件,即是偷税。掌握与思考问题1,了解有关税收违法行为,法律责任。2,偷税的几种形式?(案例)3,分析:日常发票使用中“大头小尾”、“白条入帐”的税收问题。税收筹划与欠税欠税:纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。法律责任:50%以上5倍以下的罚款故意欠税:不能获得减税、免税待遇,停止领购增值税专用发票逃避追缴欠税罪:纳税人欠缴应
6、纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴税款的行为。应同时具备的四个条件:有欠税的事实存在转移或隐匿财产致使税务机关无法追缴数额在1万元以上法律责任:数额在1万元以上10万元以下的,处3年以下有期徒刑或拘役,并处1倍以上5倍以下罚金数额在10万元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处1倍以上5倍以下罚金税收筹划与抗税抗税:以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为法律责任:行政责任:1倍以上5倍以下罚金刑事责任税收筹划与骗税骗税:采取弄虚作假和欺骗手段,骗取出口退(免)税或减免税款的行为法律责任:行政责任:1倍以上5倍以下罚金刑事责任税收筹划与避税合法这个国家有反避税条款吗?避税“
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