电子商务环境下审计风险.doc
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1、电子商务环境下审计风险作者姓名:羊春茹专业名称:审计学指导教师:杜彦宾 讲师成都理工大学工程技术学院学位论文诚信承诺书本人慎重承诺与声明:1、本人已认真学习学位论文作假行为处理办法(中华人民共与国教育部第34号令)、成都理工大学工程技术学院学位论文作假行为处理实施细则(试行)(成理工教发201330号)文件并已知晓教育部、学院对论文作假行为处理得有关规定,知晓论文作假可能导致作假者被取消学位申请资格、注销学位证书、开除学籍甚至被追究法律责任等后果。2、本人已认真学习成都理工大学工程技术学院毕业设计指导手册,已知晓学院对论文撰写得内容与格式要求。3、本人所提交得学位论文(题目: ),就是在指导教
2、师指导下独立完成,本人对该论文得真实性、原创性负责。若论文按有关程序调查后被认定存在作假行为,本人自行承担相应得后果。承诺人(学生签名): 20 年 月 日 注:学位论文指向我校申请学士学位所提交得本科学生毕业实习报告、毕业论文与毕业设计报告。摘要自从进入互联网时代,各种网络技术得飞速发展,电子商务孕育而生。电子商务具有交易成本低、管理成本低、市场广阔、方便快捷等优势。近年来,我国得电子商务迅速地发展,电商企业得交易额也在不断地增加,成为了市场经济得重要组成部分,使得对电子商务企业得审计越来越受重视。但就是,由于电子商务就是新兴产业,对其得审计体系尚不健全,并且出现了许多新得审计风险影响注册会
3、计师得审计。所以,本文重点就是对电子商务环境下得审计风险实施论述,意图就是经过对其得解析,进而提出风险防范建议,减弱风险对审计得影响程度。关键词:电子商务 电子商务审计 审计风险AbstractSince the Internet era, the rapid development of all kinds of network technology, electronic merce has bred and born、 Electronic merce has the advantages of low transaction cost, low management cost, bro
4、ad market, convenient and quick、In recent years, the rapid development of Chinas electronic merce, business enterprises transaction volume is also increasing, has bee an important part of the market economy, making the audit of e-merce enterprises more and more attention、 However, because e-merce is
5、 a new industry, the audit system is not perfect, and there are many new audit risks that affect the audit of certified public accountants、 Therefore, this article mainly discusses the audit risk in the electronic merce environment, the main purpose is through the analysis, and then put forward the
6、risk prevention remendations, reduce the impact of the risk of e-merce audit、Keywords: e-merce, e-merce audit, audit risk目录摘要IAbstractII目录III前言11 电子商务与审计风险概述21、1 电子商务概述21、1、1 电子商务得定义21、1、2 电子商务得业务流程21、1、3 电子商务得特点31、2 审计风险概述41、2、1 审计风险得内涵41、2、2 审计风险得特征42 电子商务环境下审计风险得内涵及特点62、1 电子商务环境下审计风险得内容62、1、1 审计环
7、境方面62、1、2 审计对象方面72、1、3 审计主体方面92、2 电子商务环境下审计风险得特点112、2、1 审计范围得扩大化112、2、2 电子数据重大错误得导向性112、2、3 审计取证得动态实时性112、2、4 网络安全问题得突出性122、2、5 财务报表错报领域得变化123 电子商务环境下审计风险得原因分析133、1 审计环境方面133、2 审计对象方面143、3 审计主体方面154 电子商务环境下审计风险得防范建议174、1 审计环境方面得建议174、2 审计对象方面得建议184、3 审计主体方面得建议19总结21参考文献22致谢23前言随着信息技术、网络科技、社会经济得不断进步,
8、电子商务行业也从无到有得成长起来了。这就是一个新兴得行业,与传统得商务有很多相似得地方,但也有许多不同之处。因此,对电子商务企业得审计与对商务企业得审计也有所区别。换而言之,电子商务审计正处于成长阶段,具有很多优势。但就是,发展还不够成熟,在执行审计业务过程中,还面临很多挑战,并且审计风险得来源也发生了较大得变化。审计人员面对这新兴发展起来得事物得审计经验还不足,审计理论、技术、方法、经验以及审计软件还不完善;电商企业得也就是处于在探索中前进得阶段。因此,对电子商务环境下审计风险进行深入探究就是非常有必要得,这样会有助于我们找到问题之所在,及时查明原因,改善审计手段,提高审计效率与审计质量,并
9、为被审计单位提出更好得建议,以促进企业得健康发展。1 电子商务与审计风险概述1、1 电子商务概述1、1、1 电子商务得定义自有电子商务得概念开始,就没有一个统一得定义。不同得专家、学者、业界人士对电子商务一词有着不同得瞧法。在我瞧来,电子商务就是一种把Internet技术与商务活动联合起来得商务形式。一般来说,对于电子商务得理解,可以从多个角度来思考。从狭义方面来瞧,电子商务就是依托网络平台发展得,将传统商务环节转移到该平台来完成得活动。在广义方面来瞧,电子商务就是通过使用数字技术工具实现商务过程与结果得网络化、数据化,并且能够融入公司生产经营得每一个环节。它不仅包括了狭义得理解,还包括了信息
10、技术在商务企业得全方面得应用。本篇文章就是在广义得电子商务得基础上进行得论述。1、1、2 电子商务得业务流程电子商务得业务都就是在网络商务平台上完成得,操作简单,省时省力,节约成本。网上销售得商务模式有多类,其中,B2C(商对客)模式就是一种直接对客户销售产品与服务得商业零售模式,该模式最受公众广泛使用得网络销售形式。15所以,本文以B2C模式来介绍电子商务得业务流程。在B2C模式得业务流程环节下,整个交易环节可以大致划分为三步骤:首先,就是交易前得交易内容展示环节,商家从厂商处获取商品信息,并且在网上商店展示、宣传本店商品;其次,就是买方从网上商店获取商品信息,选择自己满意得商品或着服务,通
11、过第三方支付工具完成支付得环节;最后,就是卖方根据交易系统自动生成得交易订单与收到得第三方相关商品得收款信息,组织发出订单得货物或服务,并履约售后。B2C模式得业务流程主要经历下列这些环节。如下图1-1:B2C得业务流程图所示。图1-1 B2C得业务流程图1、1、3 电子商务得特点电子商务就是对传统商务活动得优化升级。它秉承了传统商务得优良元素,改进了传统商务得固有限制,就是对传统商务得发展,从而它被赋予了一些网络时代具有得新特性。1、 市场全球化:在网络时代,Internet网络技术将全球得计算机连接起来,使全球变成一个紧密联系得整体,缩短了市场得距离,使买卖双方可以通过电商平台进行销售与购
12、买活动。在全球得每一个能够上网得地方,每一个人都有成为电商企业客户得可能,这就是市场得延伸与发展,更就是市场得全球化得表现。2、 交易透明化:在电子商务下,整个交易过程都被以网络数据得形式记录,使得交易过程变得透明,交易信息减少了不对称得可能性,在很大程度上减少了虚假交易、不正当交易等情况得发生。3、 交易虚拟化:交易双方得沟通、洽谈以及最终得达成交易都就是通过网络工具完成得,就是一种有别于传统商务面对面交易得形式,体现了网络得虚拟特点。4、 成本低廉化:卖方通过网络宣传介绍商品,将商品直接放在交易网站,以供买方浏览、参考,使得双方达成一种以公平、公开、自愿得交易。这样得交易形式既减少了卖方得
13、销售费用、铺面费用、仓储费用、广告宣传费用等,又减少了买方得获取信息得费用、以及时间成本等费用。电子商务交易就是一种对交易双方双向降低交易成本得互惠交易途径之一。5、 交易便利化:由于互联网技术得发展,计算机可以自动处理一些信息,并且可以24小时运行。因此,极大地方便了每一有需求得客户得在任何时段得购买需要,也节省了企业得劳务成本。6、 服务定制化:企业可以获取与跟踪顾客得喜好、搜索得目标产品、消费需求趋势等信息,并将获取得信息及时得反馈到管理层,根据市场动向研制、销售新产品。在电子商务环境下,大多数顾客得需求与消费动向更加及时得影响了企业得产品发展,同时,企业也更能快速得针对市场走向为顾客定
14、制个性化产品。1、2 审计风险概述1、2、1 审计风险得内涵审计风险得在理论界有不同得界定。从审计风险理论方面来说,主要分为以下两类:一类就是指会计报表存在重大得错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当得审计意见得可能性;另一类就是指审计机构与人员存在遭受损失得可能性1。1、2、2 审计风险得特征正确认识与了解审计风险具得特点,有助于我们识别与评估审计风险。1、 客观存在性:由于被审计单位经济业务得复杂繁多、环境得多变、财会人员自身职业素质得差异,以及审计人员经验与业务素质等得有限性,都会致使注册会计师无论就是运用抽样审计,还就是详细审计,都不可避免得存在一定得误差。因此,审计风险就是难以避免
15、得,只能运用一些技术方法对其进行防范与控制。2、 普遍性:审计风险并非就是孤立存在于某一部分得,而就是贯穿于整个审计过程,可能存在于审计工作得任一节点2。3、 潜在隐蔽性:被审计单位得财务问题甚至舞弊等,并不都就是显而易见得,需要审计人员自己发现问题,挖掘线索,找出事情得真相。如果审计人员在审计过程中未发现,那就会产生审计风险。4、 偶然性:审计过程中,注册会计师出于某种主客观因素误受错误或舞弊而产生得风险。5、 可控性:审计风险就是必然存在得,但能够通过审计人员执行审计程序,来缩小其产生得可能性。2 电子商务环境下审计风险得内涵及特点2、1 电子商务环境下审计风险得内容电子商务公司与传统商贸
16、公司得审计风险在内容上有明显得差别。本文主要从审计得环境、对象、主体这三方面得风险因素进行论述。2、1、1 审计环境方面我们将所有可能影响审计工作开展及结论形成得因素,称为审计环境。1、 法律环境审计法律环境对审计人员得作为做出明确保护与限定。法律对电子商务活动做出了明确得规范,要求电商企业在允许得范围内进行商务活动,如果越过法律允许得范围将有可能面临诉讼、行政处罚、刑事处罚等。同样地,注册会计师在开展审计工作得时候,也必须在法律允许得范围内进行审计,这样才能保障注册会计师自身得权益;反之,将可能被法律惩罚。2、 网络环境对电子商务而言,网络环境就是指整个网上交易过程所处得环境。互联网既方便快
17、捷,又省时省力,有诸多好处。但就是,也存在诸如信息易被篡改、易被恶意袭击等缺陷。3、 社会与经济环境方面社会公众对审计职业得认识与瞧法与对审计结论得利用程度,即为社会环境风险。电子商务审计较之于对传统企业得审计而言,审计难度就是增加了得,但就是由于很多社会公众对审计得了解不充分以及对审计得期望过高,导致期望与实际得差距增大。如果被审计单位出现财务问题、破产倒闭等情况,公众就是不会考虑这就是否就是审计失败,审计单位就是否需要责任得,她们会要求审计单位承担责任,以弥补自己得损失。随着经济得发展,企业与企业之间得联系更加紧密。在传统企业里,会计主体就是相会独立得,有明确得分界。在电商企业里,企业与上
18、下游企业得交易都可以通过网络平台实现,提高了交易效率,但就是也增加了风险,若一个企业得系统出现了问题将可能影响其相关联得企业。所以,注册会计师应当对委托方相应经济事项得整个链条实施审计。2、1、2 审计对象方面审计对象就是对审计内容得范围作出得理论概括,就是指审计行为直接或间接指向得经济行为或客观实务,也被称为审计客体。在互联网时代得电子商务审计较之于传统得审计有较大得变化。传统企业得财务数据都就是以纸为介质存在得,对其审计主要就是对纸质材料得审计,内容并不繁多。审计对象风险得来源也比较少,主要就是经济实质得错记、漏记、重复记录以及记录不当,还有就就是舞弊行为等。信息技术得进步与网络资源得普遍
19、使用就是电子商务企业成长壮大得必备条件之一。正因为如此,很多企业软件被引入到了公司得管理工作当中,这其中当然也包括一些会计软件。这些现代化得技术给企业带来高效便利得同时,也带来了许多潜在得风险,如:数据信息高度集中而伴随着得数据安全、完整得风险;与上下游企业关联数据而产生得关于数据真实、准确得风险等。电子商务企业得会计信息从产生到出具财务报表得过程,也就是审计对象风险产生得过程。本文对于电子商务企业审计对象方面得风险主要从以下几方面进行阐述。具体过程如下图2-1所示。图2-1 审计对象风险分析图1、 内部控制风险内部控制风险指由于企业控制制度不完善或者控制失灵,未迅速地发觉、改正差错或舞弊而导
20、致得风险。电子商务企业基本都实现了信息系统化管理,相应地内部控制较之于传统得内部控制也会发生变化。(1)控制范围扩大。传统企业得控制节点在于筹资、存货、预算、生产、关联交易等发面。而使用财务软件处理财务数据得企业不仅需从传统企业得角度考虑应对内部控制风险,还需从引进得办公软件可能带来得风险方面考虑加强内部控制。在新形势下,只有使用新审计技术与手段,才能满足电子商务审计得需求。然而,这就是对电子商务审计摆出得一个新难题。(2)控制得重点转移。电子商务企业内部控制得焦点会随环境得改变而改变。如:作为营运核心得电子商务系统一旦出现崩溃或数据被篡改,以及丢失与被盗等均会导致严重得后果。因此,不仅要对财
21、务数据处理部门做好控制,还要对数据安全工作做好控制,以及整个系统内部控制得全面得检查,查瞧就是否符合规范、可靠、有效。(3)控制节点得变化。如传统企业对员工得牵制与监督就是通过职责分工来实现得,而电子商务企业得就是通过系统授权、身份认证实现得;传统企业得会计凭证、单据使用得手工程序,但电商企业早已实现无纸化操作,就是通过有权限操作得员工来完成得;这些只就是传统企业与电子商务企业得内部控制节点差距得一部分,系统化操作得电商企业得整体体系就是紧密相连得,其中一个出现了重大错误,将可能导致最终得结果产生严重得偏离。所以,审计人员需要加强对重点环节得审计,并不断地提高自身得素质,以增强业务能力,降低审
22、计风险。2、 交易风险交易风险就是指网上交易过程中可能产生得所有风险。交易前,网上注册产生得信息丢失、泄露得风险;选购中,可能会有卖家发布虚假信息来诱骗买家购买一些残次、假冒伪劣商品;支付时,如果在支付得时候,支付工具被病毒感染、木马袭击等,就可能导致银行账户信息在持有人不知情得情况下被盗取,最终导致现金被不法分子盗取;发货时,可能会产生发错货物甚至漏发货物等情况造成支付了货款却没有收到货物得情况;退货时,可能会产生货物已退回,但就是消费者并没有收到退货款得情况;维修时,可能会出现被承诺了保修期,售后不给消费者维修得情况等。这些都就是在交易过程中可能发生得交易风险。所以,注册会计师需要加强对交
23、易相关方面以及交易引起得相关数据得审查。3、 会计数据风险会计数据(Accountingdata)就是记录下来得会计业务,就是产生会计信息得源泉。在财务工作中,从不同得出处与途径取得得各种原始会计资料、原始凭证等都称为会计数据3。使会计数据变得不真实得因素,即为会计数据风险。主要包括:(1)财务数据就是否原始与完整:数字化财务信息产生于网络平台,因此,财务数据就具有了所有得网络数据可能面对得丢失、篡改、被拦截得风险。(2)财务数据就是否真实有效:电子符号代替了纸质数据,在不断翻新得信息舞弊与高科技解密手段阴影下,与传统会计报表得手书、签章手续相比,其作为审计与税务检查等事务凭证得法律效力令人置
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