第6章-出口货物免退税会计.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第,6,章,出口货物免退税会计,主要内容,出口货物免退税概述,出口货物免退税的确认计量与申报,出口货物免退税的会计处理,一、出口货物免退税概述,出口货物免退税的原则和范围,出口货物免退税的方法,出口货物免退税的退税率,出口货物免退税的管理,（一）,出口货物免退税的原则和范围,零税负政策：,基本原则：征多少退多少，不征不退和彻底退税,涉及货物：,贸易性的出口货物,涉及税种：,只退增值税、消费税,不退城市维护建设税、教育费附加,具体退税政策：,1,、免税又退税,符合规定的企业出口符合规定的货物,（,1,）企业范围,有进出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口,有进出口经营权的生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口,特准退（免）税企业,（,2,）货物范围（应具备四个条件）,必须是属于增值税、消费税征税范围的货物,必须是报关离境的货物,必须是在财务上作销售处理的货物,必须是出口收汇并已核销的货物,（,3,）特准退免税货物范围,对外承包工程公司运往境外用于对外承包项目的货物,对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配业务的货物,国内采购运往境外投资的货物等,2,、免税不退税,来料加工复出口货物（只收加工费的方式）,小规模纳税人出口货物,外贸企业收购小规模纳税人货物并持普通发票出口，特准退税的货物除外,免税货物出口,3,、,不免税也不退税,国家计划外出口的原油,援外出口货物,国家禁止出口的货物,4,、视同内销,国家明确规定,不予退（免）,税的货物,未按要求申报：,自报关出口之日起,90,天后的第一个增值税纳税申报期截止之日申报,生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他,外购货物,（二）,出口货物免退税的方法,1,、先征后退,适用于外贸企业，收购要交税，出口再退税,2,、免、抵、退,适用于生产企业，免销项，退进项,3,、免税采购,适用于卷烟出口，采购免税，出口不退税,（三）,出口货物免退税的退税率,1,、消费税,征税率与退税率相同，能做到彻底退税,2,、增值税,征税率与退税率往往不同,（四）,出口货物免退税的管理,1,、备案登记,对外贸易经营者，向商务部办理,2,、认定,无出口经营资格的生产企业委托出口自产货物,3,、申报、受理,出口货物免退税申报表,4,、审核、审批,重要凭证的审核,二、出口货物免退税的确认计量与申报,外贸企业出口货物免退税的确认计量与申报,生产企业出口货物免退税的确认计量与申报,（一）外贸企业出口退税的确认计量与申报,1,、外贸企业办理出口退税的基本流程,向商务主管部门取得进出口经营权 取得一般纳税人资格 备案登记 开业认定 购进货物 取得增值税专用发票 报关出口 取得出口货物报关单（出口退税专用）作出口销售收入 收汇核销 凭有关单证申报退税 开具收入退还书,取得退税款,2,、外贸企业申报退税的主要单证资料,（,1,）出口退税出口明细申报表,出口货物外销发票,出口货物报关单（出口退税专用）,代理出口货物证明,出口收汇核销单,出口货物销售明细账,（,2,）出口退税进货明细申报表,增值税专用发票（抵扣联）,消费税税收（出口货物专用）缴款书,（,3,）外贸企业出口退税汇总申报表,3,、外贸企业出口退税的计算,（,1,）一般贸易退还增值税的计算,出口环节免税，退还购进环节已交的增值税,单票对应法,加权平均法,应退税额,=,出口货物进价,退税率,=,出口货物数量,加权平均购进单价,退税率,（,2,）进料加工复出口货物应退增值税的计算,作价销售加工复出口,进口料件,海关减税或免税,作价转售,要交增值税，销项减进项，但不用实际缴纳,收回复出口,免、退税方法计算应退税额，实际退税要扣减转售环节应交增值税,委托加工复出口,进口料件,海关减税或免税,委托加工,购买国内原辅材料和支付加工费,收回,复出口,应退税额包括三部分：国内原辅材料（适用材料的退税率,+,加工费（适用出口货物退税率）,+,进口增值税（实际数）,某进出口公司,2002,年,3,月发生以下业务：,3,月,1,日，以进料加工贸易方式进口一批玉米，到岸价格,126,万美元，海关按,85,的免税比例征收进口增值税,20,万元。,3,月,5,日，该公司以作价加工的方式销售玉米给某厂加工柠檬酸出口。开具销售玉米的增值税专用发票，销售金额,1100,万元，税额,143,万元。,3,月,20,日，收回该批玉米加工的柠檬酸，工厂开具增值税专用发票，销售金额,1500,万元。,3,月,25,日。该公司将加工收回的柠檬酸全部报关出口,(,外汇牌价,1,美元等于,8,元人民币，玉米增值税征税税率,13,，柠檬酸出口退税率,13,),。试计算上述业务应退税额。,销售进口料件的应交税额,=110013,一,20=123(,万元,),应退税额,=150013,一,123=72(,万元,),（,3,）收购小规模纳税人货物出口应退增值税的计算,取得普通发票特准退税,换算为不含税金额计算,取得税务机关代开的增值税专用发票,按发票金额计算,（,4,）出口应税消费品应退消费税的计算,应退税额,=,已纳税额,（二）生产企业出口“免、抵、退”税的确认、计量与申报,1,、基本政策,生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物和视同自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法,生产企业是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团,（,1,）免,不需计算出口销售的销项税额,（,2,）剔,征退税率之差不得免抵，要从进项税额中剔除,当期不得免抵税额,=,（,出口货物离岸价格,外汇人民币牌价,免税购进原材料价格,）,（出口货物征税率出口货物退税率）,依据出口发票确定,2,、生产企业“免、抵、退”税的计算,不参与计算要扣除，开具,进料加工贸易免税证明,（,3,）抵,外销应退税额（原理上是外销部分的进项税额）抵减内销要交的税额,方法是计算当期应纳税额时所有进项税额（包括内销和外销，未分别核算）中剔除不能免抵的税额全部参与抵扣,结果：当期应纳税额,大于,0,，要交税,当期应纳税额小于,0,，有期末留抵税额,当期应纳税额,=,当期内销销项税额,+0,（外销销项）,（当期进项税额当期不抵退应剔除税额）上期留抵税额,（,4,）退,计算免抵退税总额，与期末留抵税额比较确定应退税额，然后倒挤出免抵税额,1,免抵退税额,（出口货物离岸价,外汇人民币牌价,免税购进原材料价格）,出口货物退税率,2,期末留抵税额,3,应退税额,当期应纳税额小于,0,1,与,2,的绝对值中较小者,第一种情况,全部进项 内销销项,进项税转出（剔）,贷方余额：企业应纳增值税,（说明企业内销应交税额大于免抵退税额，免抵退税额全部通过抵减内销应纳税额实现，无税可退，企业还要交税,）,当期应退税额,=0,，免抵税额,=,免抵退税额,例：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为,17%,，退税税率为,13%,。,2005,年,4,月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款,200,万元，外购货物准予抵扣的进项税额,34,万元通过认证。上月末留抵税款,3,万元，本月内销货物不含税销售额,200,万元，收款,234,万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币,200,万元。试计算该企业当期的,“,免、抵、退,”,税额,当期不得免征和抵扣税额,=200(17,一,13,)=8(,万元,),当期应纳税额,=20017,一,(34,8),一,3=5(,万元,),免抵退税额,=20013,=26(,万元,),当期期末应纳税额大于,0,，应退税额全部通过抵内销应纳税额实现，且要上交税款,当期应退税额,=0,，免抵税额,=26,第二种情况,全部进项 内销销项,进项税转出（剔）,借方余额,（期末留抵税额）,计算免抵退税额（如果大于借方余额，说明一部分已通过抵内销应纳税额实现，未抵完的才退）,当期应退税额,=,借方余额，免抵税额,=,免抵退税额,一应退税额,例：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为,17%,，退税税率为,13%,。,2005,年,4,月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款,200,万元，外购货物准予抵扣的进项税额,34,万元通过认证。上月末留抵税款,3,万元，本月内销货物不含税销售额,100,万元，收款,117,万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币,200,万元。试计算该企业当期的,“,免、抵、退,”,税额,当期不得免征和抵扣税额,=200,(17,一,13,)=8(,万元,),当期应纳税额,=100,17,一,(34,8),一,3=,一,12(,万元,),免抵退税额,=200,13,=26(,万元,),当期借方余额,12,万元小于当期应退税额,26,万元,当期应退税额,=12,万元，免抵税额,=26,一,12=14,万元,第三种情况,全部进项 内销销项,进项税转出（剔）,借方余额,应退税额,结转下期抵扣税额,计算免抵退税额（如果小于借方余额，说明内销的进项很大没抵完，内销无应纳税额，所以没法抵，只能全退，退完后内销未抵完的进项下期继续抵扣）,当期应退税额,=,当期免抵退税额，当期免抵税额,=0,某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率,17%,，退税率,15%,。,2009,年,1,月和,2,月的生产经营情况如下：（,1,）,1,月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款,850,万元、增值税额,144.5,万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款,150,万元、增值税额,25.5,万元，其中,20%,用于企业基建工程；以外购原材料,80,万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款,30,万元、增值税额,5.1,万元，支付加工货物的运输费用,10,万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额,300,万元，支付销售货物运输费用,18,万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额,500,万元。（,2,）,2,月份：免税进口料件一批，支付国外买价,300,万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用,50,万元，该料件进口关税税率,20%,，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额,600,万元；内销货物,600,件，开具普通发票，取得含税销售额,140.4,万元；将与内销货物相同的自产货物,200,件用于本企业基建工程，货物已移送。,【,要求,】,采用“免、抵、退”法计算,2009,年,1,月份、,2,月份应纳（或应退）的增值税,【,正确答案,】,1,月份：,进项税额：,外购材料、燃料,144.5,（万元）,外购动力,25.580%,20.4,（万元）,委托加工业务,5.1,107%,5.8,（万元）,销售货物运输费,187%,1.26,（万元）,进项税额合计,171.96,（万元）,出口不得免抵税额,500,（,17%,15%,）,10,（万元）,应纳税额,30017%,（,171.96,10,）,110.96,万元,出口货物免抵退税额,50015%,75,（万元）,应退税额,75,（万元）,留抵下月抵扣税额,110.96,75,35.96,（万元）,2,月份：,免税进口料件组成价（,300,50,）,（,1,20%,）,420,（万元）,不得免征和抵扣税额（,600,420,）,（,17%,15%,）,3.6,万,应纳税额,140.4/600800/,（,1,17%,）,17%,（,0,3.6,）,35.96,5.16,（万元）,出口货物免抵退税额（,600,420,）,15%,27,（万元）,应退税额,5.16,（万元）,当期免抵税额,27,5.16,21.84,（万元）,三、出口货物免退税的会计处理,（一）,外贸企业的会计处理,1,、收购,2,、出口确认收入，免税,借：库存商品,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：银行存款,借：应收账款等,贷：主营业务收入,3,、结转销售成本,计算不得抵扣进项（征退税率之差）,4,、计算退税,借：主营业务成本,贷：库存商品,应交税费,应交增值税（进项税额转出）,借：,其他应收款,应收出口退税（增值税）,贷：,应交税费,应交增值税（出口退税）,（二）,生产企业“免、抵、退”税的会计处理,1,、采购,统一计进项，不区分内销和出口,2,、出口销售（免）,借：银行存款等,贷：主营业务收入,借：原材料等,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：银行存款,3,、结转销售成本,计算不得抵扣进项（征退税率之差）,4,、计算退税,(,按申报数入账）,（,1,）申报的实退税额,=0,，申报的抵内销税额,=,应退税额,借：主营业务成本,贷：库存商品,应交税费,应交增值税（进项税额转出）,借：应交税费,应交增值税,（出口抵减内销产品应纳税额）,贷：应交税费,应交增值税（出口退税）,（,2,）申报的实退税额,0,，且抵内销税额,0,（,3,）申报的实退税额,=,应退税额，申报的抵内销税额,=0,或实际收到审批通知单按批准数作以上会计处理,借：,其他应收款,应收出口退税（增值税）,应交税费,应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）,贷：应交税费,应交增值税（出口退税）,借：,其他应收款,应收出口退税（增值税）,贷：应交税费,应交增值税（出口退税）,（三）进料加工的会计处理,1,、外贸企业作价销售加工,（,1,）进口,免税,（,2,）作价销售,凭,进料加工贸易申请表,开增值税专用发票，不用交税,借：库存商品,贷：银行存款,借：银行存款等,贷：主营业务收入,应交税费,应交增值税（销项税额）,（,3,）收回成品,要取得增值税专用发票，凭此申报退税,（,4,）出口销售,确认收入（免税）,借：库存商品,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：银行存款,借：应收账款等,贷：主营业务收入,（,5,）结转销售成本,计算不得抵扣进项，销售进口料件未交税不参与计算,（收回成品进价,销售料件销售额）,征退税率之差,（,6,）计算退税,（收回成品进价,销售料件销售额）,退税率,借：主营业务成本,贷：库存商品,应交税费,应交增值税（进项税额转出）,借：,其他应收款,应收出口退税（增值税）,贷：,应交税费,应交增值税（出口退税）,2,、外贸企业委托加工,（,1,）进口（,免税）,（,2,）,发出材料,（,3,）,支付加工费,，,取得增值税专用发票,借：原材料,贷：银行存款,借：委托加工物资,贷：原材料,借：委托加工物资,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：银行存款,（,3,）收回成品,（,4,）出口销售,确认收入（免税）,借：库存商品,贷：委托加工物资,借：应收账款等,贷：主营业务收入,（,5,）结转销售成本,计算不得抵扣进项,=,加工费,征退税率之差,（,6,）计算退税,依据加工费增值税专用发票申报退税,=,加工费,退税率,按出口产品退税率计算,借：主营业务成本,贷：库存商品,应交税费,应交增值税（进项税额转出）,借：,其他应收款,应收出口退税（增值税）,贷：,应交税费,应交增值税（出口退税）,3,、生产企业进料加工的会计处理,进料加工的税收管理,（,1,）免税证明出具方式有两种：,一是购进法：当期全部购进的进口料件组成计税价格来出具免税证明,二是实耗法：当期单证齐全部分进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件组成计税价格出具免税证明。当不得免征和抵扣税额抵减额大于当期不得免征和抵税额时，是按零做进项转出，其差额结转下期继续抵减，,目前大多采用此种方法,（,2,）程序,自海关取得,进料加工登记手册,向退税机关备案，填报,生产企业进料加工登记申请表,，确定计划分配率,根据进口报关单填报,生产企业进料加工进口料件明细申报表,退税申报时根据,生产企业进出口货物“免抵退”税汇总申报表,生产企业出口货物退税明细申报表,，就复出口部分填报,生产企业进料加工贸易免税申请表,主管机关审核后出具,生产企业进料加工贸易免税证明,次月根据证明填报,生产企业进料加工抵扣明细申报表,在,进料加工登记手册,核销的当月，填报,生产企业进料加工登记手册核销申请表,，税务机关审核后出具,生产企业进料加工贸易免税核销证明,（,1,）进口（,免税）,（,2,）生产,同一般生产，但材料分开储存，分开领用，分开核算,（,3,）,出口销售（免）,借：银行存款等,贷：主营业务收入,借：原材料,贷：银行存款,（,4,）结转销售成本,计算不得抵扣进项（征退税率之差）,（,5,）收到,生产企业进料加工贸易免税证明,借：主营业务成本,（红字）,贷：应交税费,应交增值税（进项税额转出,）（红字）,借：主营业务成本,贷：库存商品,应交税费,应交增值税（进项税额转出）,（,6,）收到免抵退税通知单,（,7,）成交方式为,CIF,先按出口发票确认收入，收到运保佣单据冲收入、成本,借：主营业务收入,贷：银行存款,借：主营业务成本,（红字）,贷：应交税费,应交增值税（进项税额转出,）（红字）,借：,其他应收款,应收出口退税（增值税）,应交税费,应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）,贷：应交税费,应交增值税（出口退税）,（四）出口货物应退消费税的会计处理,1,、生产企业直接出口,免税，即无应交消费税,2,、外贸企业收购出口,生产企业照常交消费税，外贸企业可申请退税，冲减成本,借：,其他应收款,应收出口退税（消费税）,贷：,主营业务成本,（五）出口货物退货、退关的会计处理,冲收入,冲成本,补缴已退税款,（六）出口视同内销的会计处理,未在规定期限申报和补齐凭证的,收入、成本从“外销”转入“出口视同内销”,计算销项税额：出口价按含税价计算,相应的进项税额可以抵扣，需申请开具,外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明,原与出口退税有关的会计处理全部用红字冲回,练习,位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人（有出口经营权），化妆品最高售价,0.15,万元,/,每箱，平均售价,0.12,万元,/,箱，成套化妆品,0.3,万元,/,套，均为不含税售价。,2009,年,10,、,11,月发生下列经济业务：（,1,）,10,月购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款,500,万元、增值税,85,万元，支付购货运费,30,万元，运输途中发生合理损耗,2%,；从国外进口一台检测设备，关税完税价格,26,万元，关税税率,20%,。（,2,）,10,月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本,24.65,万元，其中包括运费,4.65,万元；生产车间领用外购原材料，购进成本,125,万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本,6,万元。,（,3,）,10,月销售业务：内销化妆品,1700,箱，取得不含税销售额,200,万元；销售成套化妆品，取得不含税销售额,90,万元，其中包括护发产品,6,万元，发生销货运费,40,万元；出口化妆品取得销售收入,500,万元人民币；出口护发品取得销售收入,140,万元人民币。假定化妆品和护发品的出口退税率为,13%,，本月发生的运费均取得货运发票，取得的相关凭证符合税法规定，在本月认证抵扣，出口业务单据齐全并符合规定，在当月办理退税手续。,根据上述资料，回答以下问题：,1.2009,年,10,月该化妆品厂增值税进项税额（）万元。,A.89.27,B.89.71,C.91.45,D.93.46,2.2009,年,10,月该化妆品厂增值税销项税额（）万元。,A.49.30,B.50.32,C.50.83,D.159.63,3.2009,年,10,月该化妆品厂应退增值税（）万元。,A.13.28,B.15.02,C.42.15,D.83.20,业务,1,：,可以抵扣的进项税为：,85,307%,87.1,（万元）,进口关税：,2620%,5.2,（万元）,进口增值税：（,26,5.2,）,17%,5.30,（万元）,业务,2,：,将购进材料用于在建工程，不可以抵扣进项税，应做进项税转出,进项税转出（,24.65,4.65,）,17%,4.65,（,1,7%,）,7%,3.75,（万元）,宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，要缴纳增值税和消费税。增值税销项税额,6,（,1,5%,）,（,1,30%,）,17%,1.53,（万元）,业务,3,：,增值税销项税额,20017%,9017%,49.3,（万元）,销货运费可以抵扣的进项税为：,407%,2.8,（万元）,10,月份企业的进项税,87.1,5.3,3.75,2.8,91.45,（万元）,销项税额合计,1.53,49.3,50.83,（万元）,当期应纳增值税,50.83,91.45,（,500,140,）,（,17%,13%,）,15.02,（万元）,免抵退税额（,500,140,）,13%,83.2,（万元）,应退增值税,15.02,万元,四、出口退税申报,（一）外贸企业,外贸企业出口退税申报流程：,1,、下载外贸企业出口退税申报系统和出口退税网，安装后通过系统维护进行企业信息设置,2,、通过退税系统完成,出口明细申报,数据的录入、审核,3,、取得增值税发票后在发票开票日期,30,天内，在“发票认证系统”或国税局进行发票信息,认证,4,、通过退税系统完成,进货明细申报,数据的录入、审核,5,、通过系统中“数据处理”的“进货出口数量关联检查”和“换汇成本检查”后生成预申报数据,6,、网上预申报和察看预审反馈,7,、在申报系统中录入单证备案数据,8,、预审通过后，进行正式申报，把预申报数据确认到正式申报数据中,9,、打印,出口明细申报表、进货明细申报表、出口退税申报汇总表,各,2,份,;,并生成退税申报软盘，软盘中应该有,12,个文件，并在生成好的退税软盘上写上企业名称和海关代码,（申报表的填制说明）,10,、准备退税申报资料，到退税科正式申报退税,;(,需要在出口日期算起,90,天内进行正式申报,),所需资料：打印好的专用封面纸,;,外贸企业出口退税进货明细申请表,;,外贸企业出口退税出口明细申请表,;,出口退税专用核销单,;,税收,(,出口货物专用,),缴款书,;,增值税 票抵扣联及专用货物清单,;,代理出口证明,(,如属代理出口的,);,出口退税专用 报关单,;,资料封底。,另外应附两套退税申报表,(,退税汇总申报表,;,退税进货明细表,;,退税出口申报明细表,),并加盖公章,企业到退税机关办理退税正式申报，退税机关审核软盘及报表和资料合格以后，企业将软盘和资料及一套退税申报表交给退税机关，退税机关会将一张退税汇总申报表签字盖章后返还给企业。正式申报退税即完成,11,、税款的退还,税务局得到退税的批复之后，会将数据上传到税网，同时系统自动发送电子邮件,企业看到后，可以到“数据管理”,“,退税批复”栏目中查看,点击某条批复的数据，显示注意事项。点击“下一步”，会显示“出口货物税收退还申请书”的内容，企业应仔细核对开户行与帐号是否准确，打印,3,份,根据注意事项的相关内容，在打印出的表单中盖章，交到退税科，由退税机关办理退库,（二）生产企业,生产企业出口退税申报流程：,1,、下载生产企业出口退税申报系统和出口退税网程序，安装后通过系统维护进行企业信息设置,2,、录入退税申报数据,3,、生成预申报数据,4,、网上预申报和察看预审反馈,5,、读入预审反馈，生成明细申报数据,6,、录入单证备案数据,7,、录入汇总申报数据,8,、打印正式申报报表，生成汇总申报数据,出口货物免抵退申报汇总表,出口货物免抵退申报汇总表附表,出口货物免抵退申报明细表（当期出口明细）,出口货物免抵退申报明细表（前期单证收齐）,出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表,出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表,生产企业进料加工登记申报表,生产企业进料加工贸易免税证明,生产企业进料加工进口料件申报明细表,9,、网上正式申报,10,、准备退税申报资料，报送退税机关,生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表,填表说明,本表一式四联，退税部门审核签章后返给企业二联，其中一联作为下期,增值税纳税申报表,附表，退税部门留存一联，报上级退税机关一联,第（,c,）列“与增值税纳税申报表差额”为退税部门审核确认的第（,b,）列“累计”申报数减,增值税纳税申报表,对应项目的累计数的差额，企业应做相应账务调整并在下期增值税纳税申报时对,增值税内税申报表,进行调整,第,7,栏“不予免抵退出口货物销售额”为企业自报关出口之日起超过,6,个月未收齐有关出口退税凭证或未向主管税务机关办理“免、抵、退”税申报手续，应视同内销货物征税的免抵退出口货物人民币销售额。,第,8,栏“出口销售额乘征退税率之差”为企业当期全部免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积,第,10,栏“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”应与当期开具的,生产企业进料加工免税证明,第,12,栏合计数相等,第,13,栏“出口销售额乘退税率”为当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额与退税率的乘积,第,15,栏“免抵退税额抵减额”应与当期开具,生产企业进料加工免税证明,第,11,栏合计数相等,第,18,栏“增值税纳税申报表期末留抵税额”应与,增值税纳税申报表,“,期末留抵税额”相等,增值税纳税申报表相应项目,第,7,项“免、抵、退办法出口货物销售额”栏数据，填写纳税人本期执行免、抵、退办法出口货物的销售额,第,15,项“免、抵、退货物应退税额”栏数据，填写退税机关按照出口货物免、抵、退办法审批的应退税额,附表二“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”，填写当期全部出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积,