2025年高职（会计）审计实训综合测试题及答案.doc

2025年高职（会计）审计实训综合测试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题，共40分）
答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在题后的括号内。

1. 审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（ ）。
A. 财务收支
B. 财务会计资料
C. 经济活动
D. 经营管理活动
答案：C

2. 注册会计师审计起源于（ ）。
A. 意大利合伙企业制度
B. 英国股份制企业制度
C. 美国资本市场
D. 中国计划经济体制
答案：A

3. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（ ）。
A. 及时性
B. 广泛性
C. 独立性
D. 科学性
答案：C

4. 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（ ）。
A. 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B. 注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
C. 除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D. 注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行
答案：D

5. 会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ ）。
A. 会计师事务所
B. 被审计单位
C. 进行审计的注册会计师
D. 委托单位
答案：A

6. 下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（ ）。
A. 书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
B. 内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
C. 被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
D. 环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强
答案：B

7. 在审计过程中，注册会计师将了解到的被审计单位管理层的诚信情况形成文字记录，属于（ ）。
A. 实物证据
B. 书面证据
C. 环境证据
D. 口头证据
答案：C

8. 注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（ ）。
A. 银行存款函证回函
B. 购货发票
C. 产品入库单
D. 应收账款明细账
答案：A

9. 审计工作底稿的归档期限是（ ）。
A. 审计报告日后30天
B. 审计报告日后60天
C. 审计业务约定书后30天
D. 审计业务中止后90天
答案：B

10. 注册会计师在对被审计单位财务报表进行审计时，一般情况下，更应关注（ ）的重大错报风险。
A. 资产负债表
B. 利润表
C. 现金流量表
D. 所有者权益变动表
答案：A

11. 下列有关审计风险的说法中，正确的是（ ）。
A. 重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性
B. 注册会计师通过控制检查风险确保审计风险处在可接受的低水平
C. 注册会计师可以通过扩大审计程序范围消除检查风险
D. 只要有重大错报风险存在，审计人员就不能发表无保留意见
答案：B

12. 下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。
A. 被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势
B. 被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产
C. 被审计单位的生产成本计算过程相当复杂
D. 被审计单位控制环境薄弱
答案：D

13. 注册会计师在实施分析程序时，最相关的认定是（ ）。
A. 发生
B. 完整性
C. 准确性
D. 计价和分摊
答案：C

14. 注册会计师在对存货进行审计时，下列说法中正确的是（ ）。
A. 注册会计师对存货进行监盘主要是为了证实存货的“完整性”认定
B. 对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量
C. 存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D. 存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均有验收报告（或入库单）
答案：D

15. 注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（ ）。
A. 确定应收账款的存在
B. 确定应收账款记录的完整性
C. 确定应收账款的回收日期
D. 确定应收账款在财务报表上披露的恰当性
答案：C

16. 注册会计师在对银行存款进行审计时，下列说法中不正确的是（ ）。
A. 向银行函证可验证银行存款的存在性
B. 向银行函证可了解银行存款的余额及有无抵押、担保等情况
C. 函证银行存款余额时，应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函
D. 注册会计师审计银行存款时，应亲自到银行获取银行对账单
答案：D

17. 下列各项中，属于固定资产实质性程序的是（ ）。
A. 检查固定资产的取得和处置是否均依据预算制度的规定
B. 关注固定资产的有关授权批准制度是否得到执行
C. 对融资租赁增加的固定资产，获取融资租入固定资产的相关证明文件，检查其相应的会计处理是否正确
D. 检查固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等是否有明确的责任划分
答案：C

18. 注册会计师在对被审计单位的应付账款进行审计时，一般应选择的函证对象是（ ）。
A. 在资产负债表日金额不大、甚至为零的应付账款
B. 较大金额的应付账款
C. 所有的应付账款
D. 上年度的应付账款
答案：B

19. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在或有事项，下列审计程序中，最有助于证实该或有事项的存在的是（ ）。
A. 向被审计单位的法律顾问和律师进行函证
B. 询问被审计单位管理当局
C. 审阅被审计单位的董事会会议记录
D. 从被审计单位的银行取得信用证明
答案：A

20. 注册会计师在对被审计单位财务报表进行审计时，发现被审计单位存在重大或有事项，注册会计师应提请被审计单位在财务报表附注中披露（ ）。
A. 或有事项的性质
B. 或有事项的产生原因
C. 或有事项可能影响财务报表的金额
D. 以上都是
答案：D

第II卷（非选择题，共60分）

（一）简答题（共2题，每题10分，共20分）
答题要求：请简要回答问题，答案要简洁明了，条理清晰。

1. 简述审计的职能。

2. 简述注册会计师职业道德规范对独立性的要求。

（二）案例分析题（共1题，20分）
答题要求：阅读以下案例，根据要求进行分析回答。
[案例]注册会计师在对ABC公司进行审计时，发现该公司存在以下情况：
（1）该公司在应付账款项目上存在重大错报风险，注册会计师怀疑存在未入账的应付账款。
（2）该公司固定资产折旧计提方法不符合会计准则规定，导致折旧费用少计。
（3）该公司应收账款账龄分析不准确，高估了应收账款的可收回金额。
要求：针对上述情况，注册会计师应采取哪些审计程序来获取充分、适当的审计证据？

（三）审计报告撰写题（共1题，20分）
答题要求：阅读以下审计工作底稿，根据要求撰写审计报告。
[审计工作底稿内容]注册会计师对XYZ公司财务报表进行审计，发现以下问题：
（1）XYZ公司存在一笔重大的未决诉讼，可能导致公司承担巨额赔偿责任，但该公司未在财务报表附注中披露。
（2）XYZ公司的营业收入存在虚增情况，高估金额为500万元。
（3）XYZ公司的货币资金内部控制存在缺陷，导致现金盘点出现差异。
要求：假设注册会计师与XYZ公司沟通后，公司拒绝调整上述问题，注册会计师应出具何种类型的审计报告？请撰写审计报告。

（四）综合分析题（共1题，20分）
答题要求：阅读以下材料，根据要求进行分析回答。
[材料]某公司主要从事电子产品的生产和销售。注册会计师在审计该公司财务报表时，发现以下情况：
1. 该公司在存货管理方面存在问题，存货盘点记录不完整，部分存货账实不符。
2. 该公司应收账款周转率较低，且账龄较长，存在较大的坏账风险。
3. 该公司固定资产折旧政策频繁变更，影响了财务报表的可比性。
要求：针对上述情况，分析其对公司财务报表可能产生的影响，并提出相应的审计建议。

（五）审计程序设计题（共1题，20分）
答题要求：阅读以下审计目标，根据要求设计审计程序。
审计目标：验证被审计单位长期股权投资的存在性、计价和分摊的准确性。
要求：设计一套审计程序来实现上述审计目标。

答案：
1. 审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督职能是指审计机构和人员通过对被审计单位的会计资料及其他经济资料进行审查，监督其经济活动是否合法、合规和有效的功能。经济评价职能是指审计机构和人员对被审计单位的经济活动及其结果进行评价，以促进其提高经济效益的功能。经济鉴证职能是指审计机构和人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行鉴证，以证明其真实性和合法性的功能。
2. 注册会计师职业道德规范对独立性的要求包括实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
案例分析题答案：对于怀疑存在未入账的应付账款，注册会计师应检查期后付款记录、供应商发票、验收报告等；对于固定资产折旧计提方法不符合规定，应重新计算折旧金额，并与公司原计提金额对比；对于应收账款账龄分析不准确，应重新评估账龄，结合函证等程序核实可收回金额。
审计报告撰写题答案：注册会计师应出具否定意见审计报告。审计报告内容：“我们审计了XYZ公司的财务报表……由于上述问题对财务报表产生重大影响，我们无法获取充分、适当的审计证据以作为发表审计意见的基础。因此，我们对XYZ公司财务报表发表否定意见。”
综合分析题答案：存货管理问题可能导致存货计价不准确，影响资产负债表存货项目；应收账款问题可能导致坏账准备计提不足，高估利润；固定资产折旧政策变更影响财务报表可比性。审计建议：完善存货盘点制度，准确记录存货；加强应收账款管理，合理计提坏账准备；规范固定资产折旧政策，保持一致性。
审计程序设计题答案：获取长期股权投资清单，与总账、明细账核对；检查投资协议、合同等文件，确定投资的存在性；对投资进行函证，核实其计价和分摊；检查投资收益计算是否正确，关注减值准备计提情况。