2025年高职（会计）审计学基础试题及答案.doc

2025年高职（会计）审计学基础试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题，共40分）
答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在题后的括号内。

1. 审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（ ）
A. 财务收支
B. 财务会计资料
C. 经济活动
D. 经营管理活动
2. 注册会计师审计起源于（ ）
A. 意大利合伙企业制度
B. 英国股份制企业制度
C. 美国发达的资本市场
D. 中国社会主义市场经济
3. 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（ ）
A. 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B. 注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
C. 除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D. 注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行
4. 下列各项中，属于注册会计师审计责任中民事责任的是（ ）
A. 警告
B. 罚款
C. 赔偿受害人损失
D. 暂停执业
5. 审计人员对被审计单位重要比率或者趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（ ）
A. 计算
B. 分析性复核
C. 检查
D. 函证
6. 注册会计师在审计应收账款时询证回函应当是（ ）
A. 直接寄给被审计单位
B. 直接寄给会计师事务所
C. 直接寄给被审计单位，并由被审计单位转交给会计师事务所
D. 直接寄给被审计单位或会计师事务所均可
7. 下列有关审计证据相关性的表述中，错误的是（ ）
A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C. 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
D. 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
8. 注册会计师在对被审计单位财务报表进行审计时，一般情况下，应采用（ ）
A. 期中审计
B. 期末审计
C. 期中与期末相结合审计
D. 事前审计
9. 审计报告的日期，应当是（ ）
A. 注册会计师完成审计工作的日期
B. 审计报告报送日
C. 审计报告签发日
D. 股东大会或类似机构批准财务报表日
10. 下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是（ ）
A. 签约双方的名称
B. 审计目的
C. 审计范围
D. 审计报告意见类型
11. 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ ）
A. 为了进行风险评估程序
B. 收集充分适当的审计证据
C. 为了识别和评估财务报表重大错报风险
D. 控制检查风险
12. 在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（ ）
A. 评估的财务报表层次的重大错报风险
B. 评估的认定层次的重大错报风险
C. 评估的与控制环境相关的重大错报风险
D. 评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
13. 下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）
A. 被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势
B. 被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产
C. 被审计单位的生产成本计算过程相当复杂
D. 被审计单位控制环境薄弱
14. 注册会计师在实施进一步审计程序时，其判断正确的是（ ）
A. 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序
B. 注册会计师为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的风险评估程序不可能为控制运行的有效性提供审计证据
C. 只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行
D. 在准备信赖内部控制，并且因信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量时，注册会计师就会进行控制测试
15. 下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（ ）
A. 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论
B. 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
C. 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
D. 如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通
16. 注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下面表述正确的是（ ）
A. 无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试
B. 无论控制风险的估计水平如何，都必须执行实质性程序
C. 如果预期控制风险的水平为最高，不执行控制测试
D. 如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试
17. 下列关于审计抽样的说法中，不正确的是（ ）
A. 审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B. 在审计抽样中，所有单元都有被选取的机会
C. 审计抽样的目的是为了获取或评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论
D. 对全部项目进行测试属于审计抽样的一种
18. 注册会计师在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持其对控制运行有效性的评估结果，则注册会计师拟采取的措施是（ ）
A. 扩大实质性程序范围
B. 调低重大错报风险评估水平
C. 改变实质性程序的时间
D. 改变实质性程序的性质
19. 在细节测试中运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定样本规模时不需要考虑的因素是（ ）
A. 总体的变异性
B. 可容忍错报
C. 预计总体错报
D. 误拒风险
20. 注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（ ）
A. 制造企业为生产产品而发生的人工费用
B. 商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费
C. 商品流通企业进口商品支付的关税
D. 商品入库后发生的仓储费用

第II卷（非选择题，共60分）

（一）（10分）
答题要求：请简要回答以下问题。

1. 简述审计的独立性体现在哪些方面。

2. 注册会计师职业道德规范的基本原则有哪些？

（二）（10分）
答题要求：判断下列说法是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”。

1. 审计业务约定书一经签订，就不得变更。（ ）
2. 注册会计师在执行审计业务时，可以不遵守职业道德规范。（ ）
3. 审计证据的充分性和适当性密切相关，相互影响。（ ）
4. 控制测试的目的是为了发现认定层次的重大错报。（ ）
5. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在舞弊行为，应直接向监管机构报告。（ ）

（三）（15分）
答题要求：请详细阐述以下内容。

1. 请说明审计工作底稿的作用。

2. 简述注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时，应当考虑哪些因素。

（四）（15分）
材料：某公司2024年度财务报表显示，应收账款期末余额为5000万元，坏账准备计提比例为5%。注册会计师在审计过程中发现，该公司部分应收账款账龄较长，且存在个别客户信用状况恶化的迹象。

答题要求：针对上述材料，请分析注册会计师应如何进一步审计该公司的应收账款。

（五）（20分）
材料：注册会计师在审计甲公司2024年度财务报表时，发现该公司存在以下情况：
1. 甲公司将一笔应计入管理费用的支出计入了生产成本，导致生产成本虚增，管理费用虚减。
2. 甲公司对部分固定资产折旧方法进行了随意变更，未按照规定进行会计估计变更的审批。
3. 甲公司在年末对存货进行盘点时，未对部分存货进行实地盘点，导致存货账实不符。

答题要求：针对上述材料，请指出甲公司存在的问题，并说明注册会计师应如何处理。

答案：
1. C
2. A
3. D
4. C
5. B
6. B
7. C
8. C
9. A
10. D
11. C
12. B
13. D
14. A
15. A
16. B
17. D
18. A
19. D
20. D

第II卷答案
（一）
1. 审计的独立性体现在：机构独立，即审计机构应独立于被审计单位之外；人员独立，审计人员与被审计单位不存在经济利益及其他可能影响独立判断的关系；工作独立,审计工作不受任何部门、单位和个人的干涉；经济独立，审计机构有自己的经济来源，不受被审计单位的制约。
2. 注册会计师职业道德规范的基本原则包括：诚信原则；独立性原则；客观和公正原则；专业胜任能力和应有的关注原则；保密原则；良好职业行为原则。

（二）
1. ×
2. ×
3. √
4. ×
5. ×

（三）
1. 审计工作底稿的作用：是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据；是评价注册会计师专业胜任能力和工作业绩的依据；便于对审计工作进行质量控制与监督;对未来的审计业务具有参考备查价值。
2. 在确定审计程序的性质、时间和范围时，应当考虑的因素包括：风险的重要性；重大错报发生的可能性；涉及的各类交易、账户余额列报的特征；被审计单位采用的特定控制的性质；注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

（四）
注册会计师应进一步实施以下审计程序：检查应收账款的原始凭证，包括销售合同、发票、发货单等，以核实应收账款的真实性和准确性；对部分账龄较长且信用状况恶化的客户进行函证，确认应收账款的余额和可收回性；分析应收账款的账龄结构和客户分布，评估坏账准备计提的合理性；检查公司的信用政策和应收账款管理制度，评价其执行情况；关注公司是否存在关联方交易导致的应收账款异常情况。

（五）
甲公司存在的问题：将应计入管理费用的支出计入生产成本，属于会计核算错误，导致成本费用核算不准确；随意变更固定资产折旧方法且未按规定审批，不符合会计估计变更的要求，影响财务报表的可靠性；年末未对部分存货实地盘点，导致存货账实不符，资产计量不准确。
注册会计师应要求甲公司调整相关会计分录，将错误计入生产成本的支出调整至管理费用；对于固定资产折旧方法变更，应要求甲公司按照规定进行审批，并追溯调整相关财务报表；针对存货账实不符的情况，应督促甲公司进行全面盘点，查明原因并调整账务，同时考虑对财务报表的影响，必要时出具保留意见或否定意见的审计报告。