2025年大学大一（审计学）舞弊审计基础阶段测试题及答案.doc

2025年大学大一（审计学）舞弊审计基础阶段测试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题，共40分）
答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在题后的括号内。

1. 以下哪种情况不属于舞弊的动机因素？（ ）
A. 个人财务压力
B. 追求个人荣誉
C. 对公司制度的误解
D. 对高额奖金的渴望
2. 审计人员在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售记录50万元，通过检查销售合同、发运凭证、收款凭证等，证实该笔销售实际取得收入10万元。那么该行为属于（ ）。
A. 编制虚假财务报告
B. 侵占资产
C. 违反法规行为
D. 正常的会计差错
3. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在舞弊迹象，首先应采取的措施是（ ）。
A. 与管理层沟通并要求其解释
B. 向监管机构报告
C. 扩大审计程序以获取更多证据
D. 发表保留意见或否定意见
4. 下列关于舞弊风险因素的说法中，正确的是（ ）。
A. 舞弊风险因素分为实施舞弊的机会、动机或压力两类
B. 存在舞弊风险因素必然表明发生了舞弊
C. 舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
D. 即使不存在舞弊风险因素，也可能存在舞弊
5. 审计人员在对被审计单位的内部控制进行评价时，发现存在控制缺陷，这可能增加舞弊发生的（ ）。
A. 机会
B. 动机
C. 压力
D. 借口
6. 以下关于管理层凌驾于控制之上的风险说法错误的是（ ）。
A. 管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在
B. 对于小规模企业，管理层凌驾于控制之上的风险可能相对较高
C. 管理层凌驾于控制之上通常涉及对财务报告过程的操纵
D. 审计人员应对管理层凌驾于控制之上的风险实施专门的审计程序
7. 审计人员在审计过程中发现被审计单位的某些交易未在财务报表中恰当列报，这种情况可能是（ ）导致的舞弊。
A. 高估收入
B. 低估负债
C. 隐瞒费用
D. 以上都有可能
8. 下列哪项不属于舞弊审计中应关注的异常情况？（ ）
A. 客户投诉增多
B. 毛利率持续稳定
C. 关联方交易频繁
D. 存货周转率异常
9. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位的会计记录不完整，可能是由于（ ）舞弊导致的。
A. 虚构交易
B. 隐瞒交易
C. 篡改会计记录
D. 错误记录
10. 审计人员在审查应收账款时，发现某客户的应收账款余额大幅增加，但该客户的经营状况并未改善，这可能是（ ）的迹象。
A. 虚构收入
B. 低估应收账款
C. 正常的业务增长
D. 坏账准备计提不足
11. 以下关于舞弊审计的说法正确的是（ ）。
A. 舞弊审计主要是发现舞弊行为，而不是防止舞弊发生
B. 审计人员在审计过程中应保持职业怀疑态度，以发现舞弊迹象
C. 只要审计人员实施了充分的审计程序，就一定能发现所有舞弊行为
D. 舞弊审计只关注财务报表项目，不关注其他方面
12. 审计人员在对被审计单位的银行存款进行审计时，发现银行对账单上有一笔异常的大额支出，而被审计单位的账簿中未记录，这可能是（ ）。
A. 挪用资金
B. 正常的资金往来
C. 银行错误记录导致
D. 会计处理错误
13. 下列关于舞弊风险评估程序的说法中，不正确的是（ ）。
A. 询问管理层有助于识别舞弊风险
B. 观察被审计单位的经营活动可以发现舞弊迹象
C. 分析程序不能用于识别舞弊风险
D. 检查文件记录可以获取与舞弊相关的信息
14. 审计人员在审计过程中发现被审计单位的费用报销审批流程存在漏洞，这可能导致（ ）舞弊。
A. 虚增费用
B. 隐瞒收入
C. 资产减值准备计提不足
D. 负债低估
15. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位的某些会计估计存在不合理的偏向，这可能是（ ）舞弊的表现。
A. 管理层操纵利润
B. 正常的会计估计变更
C. 审计人员判断失误
D. 会计政策选择不当
16. 以下哪种情况可能导致被审计单位存在舞弊风险？（ ）
A. 行业竞争激烈
B. 内部控制健全有效
C. 管理层对财务业绩有较高期望
D. 审计人员与管理层关系融洽
17. 审计人员在审查固定资产时，发现某固定资产的账面价值大幅高于其可收回金额，但未计提减值准备，这可能是（ ）。
A. 虚增资产
B. 低估资产
C. 正常的资产价值波动
D. 会计估计合理
18. 下列关于舞弊审计中审计证据的说法，错误的是（ ）。
A. 审计证据应具有充分性和适当性
B. 审计人员可以通过询问、观察、检查等程序获取审计证据
C. 审计证据只能来自被审计单位内部
D. 审计证据应能够证明舞弊行为的存在
19. 审计人员在对被审计单位的收入进行审计时，发现收入增长与行业趋势不符，且销售费用大幅增加，这可能是（ ）的迹象。
A. 虚构收入
B. 低估收入成果
C. 正常的市场拓展
D. 销售费用核算错误
20. 以下关于舞弊审计报告的说法正确的是（ ）。
A. 舞弊审计报告应详细披露所有舞弊行为
B. 审计人员发现舞弊行为后应立即出具审计报告
C. 舞弊审计报告应说明舞弊行为对财务报表的影响
D. 舞弊审计报告不需要提及审计人员采取的审计程序

第II卷（非选择题，共60分）

（一）简答题（共20分）
答题要求：简要回答问题，每题10分。请将答案写在题后的空白处。

1. 简述舞弊的含义以及舞弊审计的目标。

2. 列举至少五种舞弊风险因素，并分别说明其属于实施舞弊的机会、动机或压力、借口的哪一类。

（二）案例分析题（共20分）
答题要求：阅读以下案例，回答问题。每题10分。请将答案写在题后的空白处。

[案例]：审计人员在对某公司进行审计时，发现该公司存在以下情况：
1. 公司管理层为了达到业绩考核目标，要求财务部门虚增收入。财务人员通过虚构销售合同、伪造发货凭证等手段，虚增收入500万元。
2. 公司采购部门与供应商勾结，通过抬高采购价格，然后将差价存入个人银行账户，侵占公司资产100万元。
3. 公司部分员工利用公司内部控制漏洞，虚报差旅费，涉及金额20万元。

1. 请分析上述案例分别属于哪种舞弊类型？
2. 针对上述舞弊行为，审计人员应采取哪些审计程序来发现和证实？

（三）论述题（共10分）
答题要求：论述以下问题，字数在300字左右。请将答案写在题后的空白处。

论述审计人员在舞弊审计中如何保持职业怀疑态度。

（四）材料分析题（共10分）
答题要求：阅读以下材料，回答问题，请将答案写在题后的空白处。

[材料]：某公司近年来业绩增长迅速，但审计人员在审计过程中发现一些异常情况。该公司的收入增长主要集中在某几个大客户，且这些客户的订单增长与行业趋势不符。同时，公司的毛利率在行业中处于较高水平，但且保持同一时期，公司的应收账款周转率却逐渐下降。审计人员还发现公司的费用报销审批流程存在漏洞，部分员工可以轻易报销高额费用。

1. 根据上述材料，分析该公司可能存在哪些舞弊风险？
2. 针对这些舞弊风险，审计人员应采取哪些进一步的审计程序？

（五）综合题（共10分）
答题要求：阅读以下材料，回答问题，请将答案写在题后的空白处。

[材料]：审计人员在对某企业进行审计时，发现该企业固定资产明细账中记录了一项价值500万元的设备，但在实地盘点时未发现该设备。进一步检查发现，该设备的采购合同是伪造的，款项也是通过虚构的付款记录支付的。企业管理层承认，该设备实际上并不存在，但为了虚增资产，伪造了相关文件。

1. 请分析该企业的舞弊行为属于哪种类型？
2. 审计人员应如何应对该企业的舞弊行为？请说明具体的审计程序和措施。

答案：
1. C 2. A 3. C 4. C 5. A 6. B 7. D 8. B 9. B 10. A 11. B 12. A 13. C 14. A 15. A 16. C 17. A 18. C 19. A 20. C
简答题答案：
1. 舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。舞弊审计的目标是：（1）识别、评估和应对舞弊风险，以合理保证财务报表不存在由于舞弊导致的重大错报；（2）发现舞弊行为，确定其影响范围，并向适当的人员报告。
2. 实施舞弊的机会因素：如内部控制存在缺陷、管理层凌驾于控制之上、职责分离不充分等；动机或压力因素：如个人财务压力、业绩考核压力、对高额奖金的渴望等；借口因素：如对公司制度的漠视、认为舞弊行为不会被发现等。
案例分析题答案：
1. 虚增收入属于编制虚假财务报告；抬高采购价格侵占公司资产属于侵占资产；虚报差旅费属于侵占资产。
2. 对于虚增收入，审计人员应检查销售合同的真实性、发货凭证的完整性、收款记录的准确性等；对于抬高采购价格侵占资产，应检查采购合同、供应商信息、价格变动情况等；对于虚报差旅费，应检查报销凭证的真实性、审批流程的合规性等。
论述题答案：审计人员在舞弊审计中保持职业怀疑态度应做到：在计划和实施审计工作时，充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性，而不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断；对获取的信息和审计证据进行审慎评价，质疑相互矛盾的审计证据；对引起对文件记录或管理层和治理层提供信息的可靠性产生怀疑的情况保持警觉；在审计过程中，对舞弊风险的评估贯穿始终，根据获取的新信息及时调整审计程序。
材料分析题答案：
1. 可能存在虚构收入、隐瞒费用、侵占资产等舞弊风险。
2. 审计人员应进一步检查收入确认的真实性，包括销售合同、发货凭证、客户验收记录等；分析费用的合理性，检查费用报销凭证和审批流程；核实资产的存在性，对固定资产进行实地盘点等。
综合题答案：
1. 该企业的舞弊行为属于编制虚假财务报告以虚增资产。
2. 审计人员应：扩大审计程序，检查与该设备相关的所有文件，包括采购申请、验收报告等；向供应商函证采购事项；对涉及的相关人员进行询问；评估舞弊行为对财务报表的影响，并考虑是否需要调整审计意见；将舞弊行为向适当的管理层和治理层报告。