高职第三学年（审计基础）财务审计流程2026年综合测试题及答案.doc

高职第三学年（审计基础）财务审计流程2026年综合测试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

一、单项选择题（总共10题，每题3分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1. 财务审计流程的起点通常是（ ）
A. 审计计划制定 B. 审计证据收集 C. 被审计单位了解 D. 审计报告出具
2. 在审计准备阶段，需要确定重要性水平，以下关于重要性水平的说法正确的是（ ）
A. 重要性水平越高，审计风险越低 B. 重要性水平与审计证据数量成反比
C. 重要性水平是固定不变的 D. 重要性水平仅考虑金额因素
3. 审计人员对被审计单位内部控制进行了解的主要目的是（ ）
A. 评价内部控制的有效性 B. 确定审计范围和重点 C. 发现内部控制的缺陷 D. 测试内部控制的执行情况
4. 以下不属于审计证据特性的是（ ）
A. 相关性 B. 可靠性 C. 充分性 D. 时效性
5. 在审计实施阶段，审计人员执行实质性程序的主要目的是（ ）
A. 测试内部控制的有效性 B. 发现财务报表重大错报 C. 评价内部控制的设计 D. 确定审计意见类型
6. 审计工作底稿的主要作用不包括（ ）
A. 支持审计报告 B. 便于审计人员自我复核 C. 作为审计收费的依据 D. 为后续审计提供参考
7. 对于审计发现的问题，审计人员应编制（ ）
A. 审计工作底稿 B. 审计报告 C. 审计决定书 D. 审计整改通知书
8. 在审计报告阶段，审计人员需要与被审计单位沟通审计结果，以下关于沟通的说法错误的是（ ）
A. 沟通应在审计报告出具前进行 B. 沟通的内容包括审计发现的问题及建议
C. 被审计单位对沟通结果有异议可拒绝接受审计报告 D. 沟通有助于提高审计工作质量
9. 财务审计流程中，审计风险的组成要素不包括（ ）
A. 固有风险 B. 控制风险 C. 检查风险 D. 审计重要性风险
10. 审计人员在审计过程中发现被审计单位存在舞弊行为，应采取的措施不包括（ ）
A. 扩大审计程序 B. 向管理层报告 C. 向监管机构报告 D. 隐瞒舞弊事实

二、多项选择题（总共5题，每题5分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有一个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得1分）
1. 财务审计流程包括以下哪些阶段（ ）
A. 审计计划阶段 B. 审计实施阶段 C. 审计报告阶段 D. 后续跟踪阶段
2. 在审计计划阶段，审计人员需要考虑的因素有（ ）
A.. 被审计单位的经营环境 B. 审计目标 C. 审计资源 D. 审计风险
3. 审计证据的来源包括（ ）
A. 被审计单位内部 B. 被审计单位外部 C. 审计人员自行获取 D. 被审计单位提供
4. 审计人员在审计实施阶段可以采用的审计方法有（ ）
A. 检查 B. 观察 C. 询问 D. 函证
5. 审计报告的基本要素包括（ ）
A. 标题 B. 收件人 C. 引言段 D. 意见段

三、判断题（总共10题，每题2分，判断下列各题的对错，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示）
1. 财务审计流程中，审计计划阶段不需要考虑审计风险。（ ）
2. 审计人员对被审计单位内部控制进行测试后，如果认为内部控制有效，就可以减少实质性程序。（ ）
3. 审计证据的充分性和适当性相互影响，充分性是对审计证据数量的要求，适当性是对审计证据质量的要求。（ ）
4. 审计工作底稿可以由审计人员自行决定是否保存。（ ）
5. 在审计报告阶段，审计人员只需对审计发现的问题发表审计意见，无需提出改进建议。（ ）
6. 审计风险是客观存在的，审计人员无法完全消除审计风险。（ ）
7. 审计人员在审计过程中发现被审计单位存在违反法律法规的行为，应立即向监管机构报告。（ ）
8. 审计计划一经确定，不得随意变更。（ ）
9. 审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。（ ）
10. 财务审计流程结束后，审计人员不需要对审计工作进行总结和评价。（ ）

四、简答题（总共每题10分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有一个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得1分）
1. 请简述财务审计流程中审计计划阶段的主要工作内容。
2. 审计人员在审计实施阶段如何获取审计证据？

五、案例分析题（总共2题，每题15分）
1. 审计人员在对某公司财务报表进行审计时，发现该公司存在以下问题：
（一）应收账款明细账中记录了一笔向关联方销售商品的应收账款，金额为500万元，账龄为1年。审计人员通过函证发现该关联方已破产，无法收回该款项。
（二）固定资产明细账中记录了一项价值100万元的设备，该设备已提足折旧，但仍在使用。审计人员发现该设备已无使用价值，应予以报废处理。
（三）该公司2025年度利润表中营业收入为10000万元，审计人员通过对收入明细账和销售发票的检查，发现其中有一笔2000万元的营业收入存在虚构情况。
要求：
（1）针对上述问题，分析该公司财务报表可能存在的错报风险。
（2）审计人员应采取哪些审计程序来进一步核实这些问题？
2. 审计人员在审计某企业财务报表时，获取了以下审计证据：
（一）企业提供的2025年度财务报表。
（二）审计人员对企业应收账款进行函证的回函。
（三）企业仓库管理人员对存货盘点情况的记录。
（四）审计人员对企业固定资产进行实地观察的记录。
（五）企业会计人员对收入确认原则的解释。
要求：
（1）请分别指出上述审计证据属于哪种类型的审计证据。
（2）分析这些审计证据的可靠性，并说明理由。

答案：
一、1.C 2.B 3.B 4.D 5.B 6.C 7.A 8.C 9.D 10.D
二、1.ABCD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD
三、1.× 2.√ 3.√ 4.× 5.× 6.√ 7.× 8.× 9.√ 10.×
四、1.主要工作包括：了解被审计单位基本情况；初步评估审计风险；确定重要性水平；制定审计计划，包括审计目标、范围、重点、方法、人员分工、时间安排等。
2.获取审计证据的方法有：检查记录或文件；检查有形资产；观察；询问；函证；重新计算；重新执行；分析程序等。可通过对会计凭证、账簿、报表等检查，实地查看资产，向相关人员询问，向第三方函证等方式获取。
五、1.（1）关联方应收账款无法收回可能导致资产减值损失未计提，影响资产和利润；提足折旧仍使用且无价值的设备未报废，可能高估资产；虚构营业收入会高估收入和利润。（2）对关联方应收账款无法收回情况，进一步核实关联方破产证明等资料，检查减值准备计提；对设备，检查报废审批文件等；对虚构收入，检查销售合同、发货记录、资金流向等。
2.（1）企业提供的年度财务报表是内部书面证据；函证回函是外部书面证据；仓库管理人员存货盘点记录是内部书面证据；实地观察固定资产记录是审计人员亲历证据；会计人员对收入确认原则解释是内部口头证据。（2）函证回函可靠性较高，是外部独立来源；实地观察记录可靠性较高，是审计人员亲自获取；财务报表和盘点记录可靠性一般，受企业内部因素影响；收入确认原则解释可靠性较低，是内部口头证据。