2025年大学本科（会计学）审计学试题及答案.doc

2025年大学本科（会计学）审计学试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第 I 卷（选择题 共40分）
答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。

1. 审计的本质是
A. 经济监督 B. 经济评价 C. 经济鉴证 D. 经济管理
2. 注册会计师审计起源于
A. 意大利合伙企业制度 B. 英国股份制企业制度
C. 美国发达的资本市场 D. 中国社会主义市场经济
3. 审计人员对被审计单位的应收账款进行函证，这属于审计证据收集方法中的
A. 检查 B. 观察 C. 函证 D. 重新计算
4. 下列关于审计工作底稿的说法，正确的是
A. 审计工作底稿可以不记录审计过程
B. 审计工作底稿可以由审计人员自行决定是否保存
C. 审计工作底稿是审计证据的载体
D. 审计工作底稿只需要记录审计结果
5. 审计计划通常由
A. 注册会计师制定 B. 被审计单位管理层制定
C. 审计委员会制定 D. 内部审计部门制定
6. 风险评估程序的目的是
A. 识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
B. 测试内部控制的有效性
C. 发现被审计单位的舞弊行为
D. 确定审计意见的类型
7. 下列不属于内部控制要素的是
A. 控制环境 B. 风险评估过程
C. 控制活动 D. 外部监督
8. 审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。下列关于审计抽样的说法，错误的是
A. 审计抽样适用于控制测试和实质性程序
B. 审计抽样可以帮助注册会计师确定审计程序的范围
C. 审计抽样可以提高审计效率
D. 审计抽样可以降低审计风险
9. 在控制测试中，注册会计师通常只需要从总体中选取特定项目进行测试，这些特定项目通常包括
A. 金额较大的项目 B. 交易频繁但期末余额较小的项目
C. 重大或异常的交易 D. 以上都是
10. 实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。下列属于实质性程序的是
A. 检查 B. 观察 C. 函证 D. 以上都是

第 II 卷（非选择题 共60分）
11. （10分）简述审计的职能。
12. （10分）简述审计证据的分类。请简要说明各类审计证据的特点。
13. （10分）简述内部控制的局限性。
14. （15分）ABC会计师事务所接受委托，审计甲公司2024年度财务报表。注册会计师在审计过程中发现以下情况：
- 甲公司在2024年12月31日有一笔应收账款未收回，金额为100万元。注册会计师向债务人函证，债务人回函称该款项已于2024年12月25日支付，但甲公司未收到银行收款通知。
- 甲公司固定资产折旧方法在2024年由直线法改为双倍余额递减法，未在财务报表附注中披露。
- 甲公司2024年12月31日的存货盘点记录显示，存货数量为1000件，单位成本为10元。注册会计师在审计过程中发现，实际存货数量为990件，单位成本为11元。
要求：针对上述情况，分析甲公司可能存在的错报风险，并提出相应的审计建议。
15. （15分）资料：注册会计师在审计乙公司2024年度财务报表时，获取了以下审计证据：
- 乙公司管理层提供的2024年度财务报表。
- 乙公司仓库的出入库记录。
- 乙公司供应商的发票。
- 乙公司员工的工资单。
- 注册会计师对乙公司应收账款的函证回函。
要求：请分别指出上述审计证据属于哪类审计证据，并说明理由。

答案：
1. A
2. A
3. C
4. C
5. A
6. A
7. D
8. D
9. D
10. D
11. 审计具有经济监督职能，即监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行；经济评价职能，对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应标准对所查明的事实作出分析和判断；经济鉴证职能，对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法，并出具书面证明。
12. 审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。实物证据是通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性；书面证据是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据；口头证据是被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问做口头答复所形成的一类证据；环境证据是对被审计单位产生影响的各种环境事实。
13. 内部控制存在固有局限性，包括：在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避；内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求也会影响内部控制功能的正常发挥；被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能；内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。
14. 情况一：可能存在应收账款入账不及时或银行收款记录错误的错报风险。审计建议：检查银行对账单，核实款项是否已到账，督促甲公司及时进行账务处理并调整财务报表。情况二：可能存在会计政策变更未恰当披露的错报风险。审计建议：要求甲公司在财务报表附注中充分披露固定资产折旧方法变更的原因、对财务报表的影响等。情况三：可能存在存货数量和成本记录错误的错报风险。审计建议：重新计算存货成本，调整存货数量和金额，并检查相关会计处理是否正确。
15. 乙公司管理层提供的2024年度财务报表属于书面证据，理由是这是管理层编制的反映财务状况和经营成果的书面文件。乙公司仓库的出入库记录属于书面证据，是关于存货出入库情况的书面记载。乙公司供应商的发票属于书面证据，是证明采购业务等的书面凭证。乙公司员工的工资单属于书面证据，记录了员工工资情况。注册会计师对乙公司应收账款的函证回函属于书面证据，是外部机构对函证事项的书面答复。