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2026年内部审计（内部审计流程）考题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共40分）
答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。
1. 内部审计流程的起点通常是
A. 审计计划制定 B. 审计项目立项 C. 审计准备工作 D. 审计通知书下达
答案：B
2. 确定内部审计范围时，不需要考虑的因素是
A. 组织的战略目标 B. 以往审计发现 C. 审计人员的专业能力 D. 法律法规要求
答案：C
3. 以下关于审计计划的说法，错误的是
A. 审计计划应具有灵活性 B. 审计计划一经确定不能更改 C. 审计计划要考虑审计资源的分配 D. 审计计划需明确审计目标
答案：B
4. 在审计准备阶段，审计人员不应该做以下哪项工作
A. 了解被审计单位基本情况 B. 初步评估审计风险 C. 收集审计证据 D. 制定审计方案
答案：C
5. 审计人员了解被审计单位内部控制的目的不包括
A. 识别潜在的审计风险 B. 确定审计重点领域 C. 评价内部控制的有效性 D. 参与内部控制设计
答案：D
6. 以下属于内部控制要素的是
A. 内部审计机构 B. 企业文化 C. 控制活动 D. 外部监督
答案：C
7. 对内部控制进行初步评价的重点是
A. 内部控制的健全性 B. 内部控制的合规性 C. 内部控制的有效性 D. 内部控制的执行情况
答案：A
8. 审计证据的充分性与以下哪项因素无关
A. 审计风险 B. 具体审计项目的重要性 C. 审计人员的经验 D. 审计证据的类型
答案：D
9. 审计人员获取审计证据的方法不包括
A. 询问 B. 观察 C. 分析程序 D. 外部评估
答案：D
10. 审计工作底稿的作用不包括
A. 支持审计报告 B. 便于后续审计查阅 C. 作为审计收费的依据 D. 记录审计过程
答案：C
11. 以下关于审计工作底稿的说法，正确的是
A. 审计工作底稿可以不记录审计结论 B. 审计工作底稿只需记录重要审计事项 C. 审计工作底稿应保持清晰、完整 D. 审计工作底稿不需要注明编制日期
答案：C
12. 在审计实施阶段，审计人员主要进行的工作是
A. 执行审计程序 B. 确定审计范围 C. 制定审计计划 D. 初步评估审计风险
答案：A
13. 审计人员执行审计程序的目的是
A. 获取审计证据 B. 完成审计报告 C. 进行审计沟通 D. 监督内部控制
答案：A
14. 实质性程序不包括
A.. 细节测试 B. 实质性分析程序 C. 控制测试 D. 交易和余额的实质性程序
答案：C
15. 控制测试的目的是
A. 评价内部控制的设计 B. 确定内部控制是否得到执行 C. 测试内部控制的有效性 D. 发现财务报表重大错报
答案：C
16. 审计人员在审计过程中发现的问题，应首先记录在
A. 审计报告 B.. 审计工作底稿 C. 审计通知书 D. 审计计划
答案：B
17. 审计人员对审计证据进行整理分析时，不需要考虑的因素是
A. 证据的相关性 B. 证据的可靠性 C. 证据的数量 D. 证据的来源
答案：C
18. 审计工作底稿的复核人员不包括
A. 项目负责人 B. 部门经理 C. 内部审计机构负责人 D. 被审计单位管理层
答案：D
19. 审计报告的收件人通常是
A. 被审计单位管理层 B. 内部审计机构负责人 C. 组织的最高管理层 D. 审计项目组成员
答案：C
20. 审计报告的主要内容不包括
A. 审计依据 B. 审计发现问题的整改情况 C. 审计意见 D. 审计人员的薪酬情况
答案：D

第II卷（非选择题 共60分）

（一）简答题（共20分）
答题要求：本大题共4小题，每小题5分。请简要回答问题。
1. 简述内部审计流程包括哪几个主要阶段。
2. 确定内部审计范围时应考虑哪些因素？
3. 审计证据的可靠性受哪些因素影响？
4. 简述审计工作底稿的编制要求。

（二）论述题（共15分）
答题要求：本大题共1小题，15分。请详细论述相关内容。
论述内部控制评价与内部审计的关系。

（三）案例分析题（共15分）
答题要求：本大题共1小题，15分。请根据给定案例回答问题。
某内部审计机构对A公司进行审计。在审计准备阶段，审计人员了解到A公司近期业务规模扩大，新设立了多个部门。审计人员初步评估认为A公司内部控制可能存在一定风险。在审计实施阶段，审计人员通过询问、观察等方法对A公司采购业务内部控制进行了测试。发现采购部门在采购审批环节存在审批流程执行不严格的情况，部分采购申请未经完整审批就进行了采购。审计人员进一步收集了相关采购凭证等审计证据。
1. 请分析审计人员在审计准备阶段的工作是否合理？
2. 针对采购业务内部控制存在的问题，审计人员应如何进一步开展工作？

（四）材料分析题（共10分）
答题要求：本大题共2小题，每小题5分。请根据给定材料回答问题。
材料：内部审计人员在对B公司进行审计时，发现该公司销售部门在销售合同签订后，未及时将合同副本送交财务部门。财务部门在核算销售收入时，只能依据销售部门提供的销售数据，导致财务数据存在不准确的风险。同时发现部分销售人员为了完成销售任务，存在虚增销售收入的行为。
1. 请分析B公司销售业务内部控制存在哪些缺陷？
2. 针对这些缺陷，提出改进建议。

（五）综合应用题（共10分）
答题要求：本大题共1小题，10分。请根据给定情境回答问题。
某内部审计机构接到组织高层的指令，对公司的一项重大投资项目进行审计。该投资项目涉及大量资金，对公司未来发展具有重要影响。
1. 请阐述在审计该投资项目时，内部审计人员应如何确定审计范围和重点？
2. 审计过程中可能会遇到哪些困难，应如何应对？

答案：
第I卷答案：1.B 2.C 3.B 4.C 5.D 6.C 7.A 8.D 9.D 10.C 11.C 12.A 13.A 14.C 15.C 16.B 17.C 18.D 19.C 20.D
第II卷答案：
（一）简答题答案：
1. 内部审计流程主要包括审计计划、审计准备、审计实施、审计报告和后续跟踪五个阶段。
2. 确定内部审计范围应考虑组织的战略目标、法律法规要求及监管环境、组织的业务范围和业务流程、以往审计发现及管理层关注的问题、审计资源的限制等因素。
3. 审计证据的可靠性受证据的来源、获取证据的方法、证据提供者的独立性和客观性、证据的形式等因素影响。
4. 审计工作底稿的编制要求包括内容完整、记录清晰、标识一致、结论明确、手续完备等。
（二）论述题答案：内部控制评价与内部审计关系密切。内部控制评价是对内部控制有效性进行全面评价，内部审计是内部控制的重要组成部分，其工作本身也是对内部控制的一种监督和评价。内部审计在评价内部控制时，通过审查、测试等方法，确定内部控制是否健全有效，发现存在问题并提出改进建议，促进内部控制完善。同时，内部控制评价结果也为内部审计提供了重点和方向，有助于内部审计更有针对性地开展工作。
（三）案例分析题答案：
1. 审计人员在审计准备阶段的工作合理。了解到A公司业务规模扩大和新设立部门等情况，初步评估内部控制存在风险，有助于后续审计工作的开展，确定审计重点和方向。
2. 针对采购业务内部控制问题，审计人员应进一步扩大审计范围，检查更多采购业务凭证，核实是否存在类似审批不严格情况。对发现问题进行详细记录和分析，确定影响程度。与采购部门和相关人员沟通，了解原因，提出改进建议，并监督改进措施的执行情况。
（四）材料分析题答案：
1. B公司销售业务内部控制缺陷：销售合同签订后未及时送交财务部门，导致财务数据不准确风险；部分销售人员虚增销售收入，缺乏有效的销售业绩考核和监督机制。
2. 改进建议：建立销售合同及时传递制度，确保财务部门能及时获取准确合同信息；完善销售业绩考核体系，加强对销售人员业绩真实性审核；加强内部监督，定期对销售业务进行审计检查。
（五）综合应用题答案：
1. 确定审计范围时，应涵盖投资项目的决策程序、资金来源与运用、项目实施过程、预期收益与风险等方面。重点关注投资决策的科学性、资金使用的合规性和效益性、项目实施的进度和质量等。通过查阅项目文件、实地考察、访谈相关人员等确定重点审计内容。
2. 可能遇到的困难：投资项目专业性强，审计人员专业知识不足；项目涉及大量复杂数据，审计难度大；相关人员对审计工作不配合。应对措施：加强审计人员专业培训；运用数据分析技术提高审计效率；与相关人员充分沟通，争取支持与配合，必要时向高层汇报寻求协调。