2025年中职会计（审计综合实操）试题及答案.doc

2025年中职会计（审计综合实操）试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题，共40分）
答题要求：请将下列各题的正确答案选出，每题只有一个正确选项。每题4分，共10题。

1. 审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致的风险是
A. 采购部门购入过量或不必要的物资
B. 未按实际收到的商品数额登记入账
C. 应付账款记录不正确
D. 未及时向特定债权人支付货款
2. 下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是
A. 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量
B. 审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关
C. 获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷
D. 注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响
3. 在审计过程中，注册会计师应当对下列交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方的是
A. 借款利息明显高于同期银行贷款利率
B. 大量购入并不需要的材料或滞销的商品
C. 收取大量的货款却迟迟不发货
D. 定期向第三方支付预付款
4. 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是
A. 如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内
B. 如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后60天内
C. 如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后30天内
D. 如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内
5. 下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是
A. 控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
B. 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施
C. 如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
D. 如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末
6. 下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是
A. 内部审计的活动是否经过适当的监督和复核
B. 被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策
C. 内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位
D. 被审计单位是否存在适当的审计手册
7. 下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是
A. 可靠的审计证据是高质量的审计证据
B. 审计证据的充分性影响审计证据的可靠性
C. 内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的
D. 从独立的外部来源获得的审计证据可能更可靠
8. 下列有关审计工作底稿的说法中，正确的是
A. 审计工作底稿的归档期限为自审计报告日起6个月
B. 审计工作底稿只能以纸质形式存在
C. 注册会计师不得对审计工作底稿进行删除、修改
D. 注册会计师通常将重大事项的记录于审计工作底稿
9. 下列有关重要性的说法中，错误的是
A. 注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性
B. 注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性
C. 注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值
D. 注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险
10. 下列有关审计程序的说法中，正确的是
A. 检查内部记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性
B. 函证的内容仅限于账户余额
C. 询问程序仅适用于风险评估程序
D. 注册会计师应当获取书面声明以证实对口头询问的答复

第II卷（非选择题，共60分）
1. （15分） 请简述审计工作底稿的编制目的以及在审计过程中的作用。

2. （15分） 阐述审计人员在对采购与付款循环进行审计时，主要的审计目标以及相应的审计程序。

3（15分） 论述审计证据的获取方法有哪些，并说明每种方法的特点及适用范围。

4（15分） 材料：某公司近年来营业收入增长较快，但利润增长却不明显。审计人员怀疑该公司存在收入确认方面的问题。请分析审计人员应如何开展审计工作以查明真相。

答案
1. A
2. C
3. A
4. A
5. D
6. C
7. D
8. D
9. B
10. A

第II卷答案
1. 审计工作底稿编制目的：有助于项目组计划和执行审计工作；有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；便于项目组说明其执行审计工作的情况；保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；便于会计师事务所实施质量控制复核与检查；便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。作用：为审计报告提供充分、适当的审计证据支持；是审计过程的记录，可用于追溯审计思路和验证审计结论；有助于提高审计工作的效率和质量，便于后续审计工作的开展。
2. 审计目标：确认采购业务的真实性、完整性、准确性、截止性等；确认付款业务的真实性、完整性、准确性、截止性等；确保采购与付款循环内部控制的有效性。审计程序：检查采购合同、发票、验收单等原始凭证；对供应商进行函证；实施截止测试；检查应付账款的账龄分析；评估内部控制并进行控制测试等。
3. 审计证据获取方法及特点、适用范围：检查记录或文件，特点是直接获取书面证据，较为可靠，适用于各种书面资料的审查；检查有形资产，特点是能直接证明资产的存在，适用于实物资产的审查；观察，特点是能获取被审计单位的行为和状况信息，适用于观察内部控制的执行等；询问，特点是能获取口头信息，适用于了解情况；函证，特点是通过第三方获取证据，可靠性较高，适用于往来款项等的核实；重新计算，特点是验证数据的准确性，适用于金额计算的审查；重新执行，特点是验证内部控制的有效性，适用于控制测试；分析程序，特点是通过分析数据关系发现异常，适用于财务数据的总体分析。
4. 审计人员可采取以下审计工作：首先，详细审查收入确认的相关文件，包括销售合同、发票、发货凭证等，检查是否存在异常条款或虚假记录。其次，对收入进行截止测试，确定收入是否在正确的会计期间确认。再者，分析收入与成本、费用的配比关系，查看是否存在不合理的情况。然后，检查客户的信用状况及款项回收情况，判断收入的真实性。最后，与相关人员进行询问沟通，了解业务流程及收入确认的依据，排查可能存在的舞弊行为。