基础知识-非财务人员的财务基础篇知识.ppt

,版权所有,2007-2010,金蝶友商电子商务服务有限公司,P,*,P,*,版权所有,1993-2009,金蝶软件,(,中国,),有限公司,版权所有,2007-2010,金蝶,友商,电子商务服务有限公司,*,从门外汉的角度，去了解怎么认报表,从非财务人员的角度，去了解怎么做账,目录,-,财务人员的财务知识,适用目标群体,名词解释,账务处理基本流程,日常会计业务案例,认识常见会计报表,适用目标群体,金蝶,KIS,从业人员，尤其是新伙伴、新员工,金蝶,KIS,从业队伍中的非财务专业人员,虽没接触过会计工作，但从事与会计工作相关的人员,初入会计职场的人,学营销的,1,当教师的,2,3,学,IT,的,4,初入行的,目录,-,财务人员的财务知识,适用目标群体,名词解释,账务处理基本流程,日常会计业务案例,认识常见会计报表,名词解释,会计对象,会计要素,会计科目,会计平衡等式,借贷记账法,会计分录,会计账薄,报表,会计要素与会计科目,是对会计对象按经济性质作的基本分类,会计要素按其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、成本与费用和利润，每个要素又可以分为很多小类，如流动资产、长期资产,新会计准则中增加了共同类,会计科目,是指为记录各项经济业务而对会计要素按其经济内容或用途所进行的具体分类，不同的行业会计制的科目也不相同,也是会计平时用来记账的标识，,用在账薄时也称之为账户,会计科目,资产过去发生的；现在能控制的；将来能带来利益的项目或事情,现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、固定资产、无形资产、库存商品,预付账款、其他应收账款,1,资产,在过去的交易或者是事项中形成的义务，当履行该义务时会导致经济利益流出企业,短期贷款、应付账款、应交税金、应付工资、长期借款,预收账款、其他应付账款,2,负债,企业所有者在企业资产中享有的经济利益；金额是资产减去负债的余额，又称为净资产,实收资本、资本公积、股本、利润分配,3,所有者权益,兼有资产类和负债类账户特点的账户,特点需要从其期末余额所在方向界定其性质，包括衍生工具、套期工具、被套期项目,3001,清算资金往来 银行专用,3002,外汇买卖 金融共用,3101,衍生工具,3201,套期工具,3202,被套期项,3,共同类,会计科目,指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失,收入,-,费用,本年利润,3,利润,资产过去发生的；现在能控制的；将来能带来利益的项目或事情,现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、固定资产、无形资产、库存商品,成本,费用是指企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出,费用按照与收入的关系，可分为营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、税金及营业附加、其他业务支出营业外支出等等,6,费用,生产制造耗用的项目,生产成本、制造费用、辅助生产成本,4,成本,资产过去发生的；现在能控制的；将来能带来利益的项目或事情,现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、固定资产、无形资产、库存商品,成本,企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入,销售收入（主营业务收入）、其他收入、营业外收入,5,收入,利润构成,利润总额,=,营业利润,+,营业外收入,-营业外支出,营业利润,=,营业收入,-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益（,损失以“-”号表示,）+投资收益（,损失以“-”号表示,）,净利润,=,利润总额,-,所得税，净利润转入未分配利润后形成所有者权益,这也是企业利润表的数据构成原理和计算关系,会计平衡等式,会计平衡等是指会计六大要素之间的数据关系,资产,=,负债,+,所有者权益,天平的两边,两边同增，或同减,任何一项经济业务的发生，将产生这些情况：,一个要素的增加，另一个要素也增加，如借款,一个要素的增加，另一个要素的减少，如现金存银行,一个要素减少，一个要素减少，如还借款,资产,+,成本,=,负债,+,所有者权益,+,收入,-,费用,资产,+,成本,+,费用,=,负债,+,所有者权益,+,收入,借贷记账法,借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方,“借”、“贷”是纯粹的记账符号,借贷记账法的记账规则,在做会计分录时，必须坚持以下原则,有借必有贷,借贷必相等,13,1,报销差旅费,管理费用,其他应收款,李峰,27000,27000,￥,27000,￥,27000,1,1,借贷记账法的账户结构,这种结构也被称为,T,型账户，那么借和贷就分别位于,T,型账的左方和右方，借贷的差额为余额，余额也有借贷方向,一般约定,资产、费用、成本的金额方向为借方，个别科目除外,负债、所有者权益、收入的金额方向为贷方，个别科目除外,资产、费用的增加,负债、所有者权益及收入的减少,负债、所有者权益及收入的增加,资产、费用的减少,资产余额,负债、所有者权益余额,借,贷,账 户,科目金额方向,借贷记账法与应收应付,应收账款：,借方表示增加应收，就是别人欠自己的钱；,贷方表示减少，也就是收回别人的欠款,应付账款：,贷方表示增加应付，就是自己欠别人的钱；,借方表示减少，也就是支付别人的欠款,会计恒等式与借贷记账法,资 产,=,负 债,+,所 有 者 权 益,资产类科目,（借）,（贷）,减少,增加,负债类科目,（借）,（贷）,（贷）,（贷）,（贷）,（借）,（借）,（借）,增加,增加,增加,减少,减少,减少,所有者权益类科目,费用类科目,收益类科目,减少,增加,试算平衡公式,所有科目期初借方余额合计所有科目期初贷方余额合计；,所有科目本期借方发生额合计所有科目本期贷方发生额合计；,所有科目期末借方余额合计所有科目期末贷方余额合计。,借贷记账法的试算平衡,发生额试算平衡,余额试算平衡法,全部账户本期借方发生额合计,全部账户本期贷方发生额合计,全部账户借方期初余额合计,全部账户贷方期初余额合计,全部账户借方期末余额合计,全部账户贷方期末余额合计,=,=,=,借贷记账法的记账规则举例,企业收到投资人,10000,元投资，存入银行,企业用银行存款,5000,元偿还短期借款,企业以银行存款,3000,元购买材料,企业从银行借入短期借款,6000,元,会计分录,为了保证账户记录的正确性，对于发生的经济业务，在记入账户之前，应先对每项经济业务进行分析，确定应记入什么账户的哪一方，这就需要编制会计分录,编制会计分录是会计工作的第一步，在实际工作中，它是根据经济业务的原始凭证在日记账或记账凭证中编制,编制会计分录是，必须坚持借贷记账法编制，即对同一步业务，必须从来源和去向两个方面进行记录,例：某员工借差旅费,2000,元,借：其他应收款,-,某员工,2000,贷：现金,2000,会计账薄：总分类账和明细分类账,总分类账是明细分类章的统驭账户，它对明细分类账起着控制作用；明细分类账则是总分类账的从属账户，它对总分类账起着辅助和补充作用。两者结合起来能概括而详细地反映同一经济业务的核算内容。,会计账薄：科目余额表,作用是用于查询公司的会计科目的发生额、余额等会计信息,借方科目的期末余额,=,期初,+,借方发生额,-,贷方发生额,=,年初,+,借方累计发生额,-,贷方累计发生额,贷方科目的期末余额,=,期初,+,贷方发生额,-,借方发生额,=,年初,+,贷方累计发生额,-,借方累计发生额,课堂练习,熟悉会计基础知识,课堂练习,单项选择题,下述各项中，属于资产的是,A,广告费,B,资本公积,C,银行存款,D,业务收入,课堂练习,单项选择题,下述各项中，属于固定资产的是,A,生产设备,B,产成品,C,亏损额,D,现金,课堂练习,单项选择题,下述各项目中，属于收入的是,A,所有者缴来的出资款,B,销售产品的价款,C,供应单位发来的原材料,D,职工归还的借款,课堂练习,单项选择题,下述各项目中，仅引起负债内部有关项目此增彼减的经济业务是,A,以银行存款支付广告费,1,万元,B,向银行借入为期半年的贷款,10,万元，直接归还应付账款,C,收到投资者乙缴来的出资款,20,万元存入银行,D,将现金,3,万元存入银行,课堂练习,单项选择题,下述各项目中，属于资产类会计科目的是,A,预付账款,B,应付账款,C,实收资本,C,生产成本,课堂练习,单项选择题,下述各账户中，贷方登记增加额的是,A,银行存款,B,产品销售费用,C,短期借款,D,预付账款,课堂练习,多项选择题,下述各项目中，属于流动负债的有,A,银行存款,B,预收账款,C,应付账款,D,短期借款,课堂练习,多项选择题,无形资产的特点是,A,可供企业长期使用,B,没有实物形态,C,使用中保持实物形态不变,D,可以在一年内变现或者耗用,课堂练习,多项选择题,下述各项目中，引起资产,或,权益的总额增加的经济业务有,A,收回应收账款,1,万元存入银行,B,以银行存款归还短期借款,20,万元,C,向银行借入期限为,1,年的贷款,100,万元存入银行,D,所有者甲缴来出资款,50,万元存入银行,课堂练习,多项选择题,在借贷记账法下，账户的借方一般登记,A,资产的增加额和负债的增加额,B,资产的增加额和所有者权益的减少额,C,资产的余额和费用的增加额,D,负债的减少额和收入的减少额,目录,-,财务人员的财务知识,适用目标群体,名词解释,账务处理基本流程,日常会计业务案例,认识常见会计报表,会计分录的编制步骤,首先，分析经济业务涉及的会计要素,其次，确认应记入哪些账户，是增或减,再次，确认记账方向是借或贷,最后，确认应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等,原始凭证,合格吗？,修改,/,更换,审核,否,是,编制会计分录,填制会计凭证,会计凭证,合格吗？,审核,登记账簿,修改会计分录,编制会计报表,会计报表,期末结账,会计账簿,会计分录业务处理流程,会计循环过程,原始凭证,记账凭证,记账,过账结算,试算平衡,报表编制,总账,分类账,明细账,基本原则：账证相符、账账相符、账表相符、账实相符,会计循环过程,金蝶,KIS,总体账务处理,功能结构图,系统参数,基础资料,凭证查询,期末调汇,凭证审核,凭证过账,设置,日常处理,期末处理,初始余额,现金流量,凭证录入,账簿报表查询,往来核销管理,期末结账,结转损益,自动转账,目录,-,财务人员的财务知识,适用目标群体,名词解释,账务处理基本流程,日常会计业务案例,认识常见会计报表,典型业务举例,熟悉会计分录,日常借款与报销,固定资产业务,材料采购业务,成本核算业务,产品销售业务,借款：,员工甲借差旅费,1000,元：,报销：,发票,800,，还现金,200,：,借：其他应收款,-,员工甲,1000,贷：现金,1000,借：管理费用,-,差旅费,800,现金,200,贷：其他应收款,-,员工甲,1000,日常借款与报销,固定资产业务处理,借：固定资产,-,电子设备,10000,贷：银行存款,10000,借：制造费用,-,折旧费,160,贷：累计折旧,160,购买设备：,车间新购电脑一台，价值,10000,元，支票付款：,计提折旧：,使用年限为,5,年，残值为,400,，每月计提折旧,（,10000-400,）,/5/12=160,采购业务处理,材料采购：采购,2000,元材料一批，税金,340,元，支票付款，,按实际价入库：,借：原材料,2000,应交税金,-,应交增值税,-,进项,340,贷：银行存款,2340,暂估业务：采购材料一批，未结算，按上次入库价进行暂,估入库：,借：原材料,2000,贷：物资采购,2000,材料入库业务：采购,2000,元材料一批，按计划价,1500,入库：,借：原材料,1500,材料成本差异,500,贷：材料采购,2000,采购结算业务：发票已到，但货款暂不支付：,借：物资采购,2000,应交税金,-,应交增值税,-,进项,340,贷：应付账款,2340,采购业务处理,采购付款业务：一个月后用支票付清货款：,借：应付账款,2340,贷：银行存款,2340,材料核算业务处理,材料领用：生产车间领用材料一批，价值,1000,元：,借：生产成本,1000,贷：原材料,1000,制造费用：本月发生间接费用,500,元：,借：生产成本,500,贷：制造费用,500,人工费用：本月发生直接人工费,1000,元：,借：生产成本,1000,贷：应付工资,1000,成本核算：月末产成品入库,2200,元，留车间在制品,300,：,借：产成品,2200,贷：生产成本,2200,材料核算业务处理,产品销售业务处理,销售业务：销售,4000,元产品一批，客户直接用支票付款：,借：银行存款,4680,贷：产品销售收入,4000,应交税金,-,增值税,-,销项,680,销售业务：销售,4000,元产品一批，客户暂不付款：,借：应收账款,-,客户,A 4680,贷：产品销售收入,4000,应交税金,-,增值税,-,销项,680,产品销售业务处理,产品成本结转：结转此批产品销售成本,3000,元：,借：产品销售成本,3000,贷：产成品,3000,销售收款业务：一个月后客户用支票交来货款：,借：银行存款,4680,贷：应收账款,4680,课堂练习,会计分录题,以银行存款支付前欠东兴工厂材料款,1,万元,生产,A,产品领用甲材料,60,000,元，领用乙材料,20,000,元,收到百货公司归还上月所欠货款,30,000,元，存入银行,以银行存款购入新机床一台，价值,100,000,元,向银行借入期限为,4,个月的贷款,200,000,元，存入银行备用,收到投资者作为出资款缴来的一批甲材料，价值,500,000,元,目录,-,财务人员的财务知识,适用目标群体,名词解释,账务处理基本流程,日常会计业务案例,认识常见会计报表,报表,会计报表的分类,会计报表,按会计报表所反映的经济内容分,资产负债表,损益表,/,利润表,现金流量表,或财务状况变动表,利润分配表,主营业务收支明细表,主要税金应交明细表,按会计报表反映的资金运动形态分,静态会计报表,动态会计报表,按会计报表的编制时期分,月度会计报表,年度会计报表,按会计报表的编制单位分,个别（企业）会计报表,合并会计报表,汇总会计报表,原始凭证,记账凭证,记账,过账结算,试算平衡,报表编制,总账,分类账,明细账,会计报表的编制方法,-,手工模式,手工模式,手工模式下的麻烦,编制分录手写，字迹不清晰,容易出错，一点错误，全部重来,记账过程繁锁，经常加班,先汇总本月会计科目发生额，形成试算平衡表,根据试算平衡表，登记总账,根据明细账，登记明细账,根据总账，编制会计报表,在登记账薄过程中如果有误，则所有相关工作全部重来,会计报表的编制方法,-,电算化模式,金蝶,KIS,总体账务处理,凭证查询,期末调汇,凭证审核,凭证过账,日常处理,期末处理,现金流量,凭证录入,账簿报表查询,往来核销管理,期末结账,结转损益,自动转账,凭证录入后，所有账薄、报表自动形成,资产负债表,反映企业在某一特定日期财务状况的报表,资产负债表,反映：,资产负债表与会计要素之间的关系,左边：资产,右边：负债,+,所有者权益,编制原理,会计恒等式，资产负债等于所有者的权益,资产合计,=,流动资产合计,+,非流动资产合计,负债合计,=,流动负债合计,+,长期负债合计,所有者权益合计,=,所有者权益,+,未分配利润,+,本年利润,数据来源,科目余额表中统计的数据，多数项目与会计科目名称一致,部分项目进行了数据合并，,如贷币资金,=,现金,+,银行存款,+,其他货币资金等科目的余额之和,资产负债表日,出资产负债表的当日,一般指会计期末,如,1,月,31,日,资产负债表,资产负债表的局限,统计数据按照一种原始成本计算的，或者是叫做非现金价值或者非市价来计算的,如果你今年买的厂房是,20,万入账，如果明年涨到了,30,万，明年的账目上是怎么计算的，表上反映不出来,只有在你交易的时候，就是说你把厂房卖出去的时候，才能体现增值的,10,万块钱的增值,利润表,告诉我们企业经营一段时间以后是赚钱了还是赔钱了,加：表示对应的项目为增加项,减：表示的项目为减少项,形成本年利润,利润表,利润表的局限,利润表是按照权责发生制记账的,收入的时候，无论现金你收到还是没有收到都要在账面上记录你收入,在费用支出的时候，不论这个钱你花没花出去都必须记录这个费用产生,利润表里的净利润，并不等于企业所拥有相同数量可支配的现金，反映的是账面利润,账面的利润跟真正包里有的钱是不相等的,现金流量表,专门反映现金流在企业经营过程中变化的状况,影响钱的活动,经营活动,投资活动,筹资活动,汇率变动,现金流量表,是利润表的补充，采用的是收付实现制统计,在收到现金的时记录收入，表现在收入现金的会计分录上,在支付现金时记录费用，表现在支付现金的会计分录上,例：三个公司都是从事的家电批发业务，它基本上业务都是一样的，购货卖货,A,公司：购进的一批电器价款是,450,万，款项由银行全额支付，销售款项,600,万没有收回,B,公司：也是购进了一批电器款,450,元，也是由银行支付的款项，销售款项,600,万全部收回,C,公司：价款是,450,万元，他没有付给供应商，销售款,600,万的全部收回了银行,分析,利润相同,=150,万,现金流：,A,贴钱进去没收回，,B,用自己的交易，,C,用别人的钱挣钱,有利润不见得有现金可用，这是绝大部分企业倒闭的关键原因,怎么看会计报表,会计报表：透过一角看冰山，掌握企业老底,财务报表主要包括四方面：损益表（亦称利润表）、资产负债表、现金流量表和报表注解,损益表：,损益表好比照妖镜，可看出公司的表现，看企业是否盈利,一般是把今年同去年的情况显示出来，有了比较，公司的情况一切都了然了,资产负债表：,盈利不一定就能保证企业生存下去，还要看他有多少资产和构成,通过它来可以看出公司某一天的总资产、总负债到底是多少,现金流量表，现金流指企业所有可用的现金，是广,老板问：我年年赚钱，为何口袋里没钱？钱去了哪里,通过现金流量表，可以看出企业的资金流向,现金，是企业的血液，企业没钱就没法混,Q/A?,无处不用钱，有钱的地方，就有财务,财务知识，无处不在,财务知识，不是可有可无,谢 谢,!,特别声明,没有金蝶软件（中国）有限公司的特别许可，任何人不能以任何形式或为任何目的复制或传播本文档的任何部分。本文档中包含的信息如有更改，恕不另行通知。,由金蝶软件（中国）有限公司和其分销商所销售的某些软件产品包含有其它软件供应商版权所有的软件组件。,Microsoft,、,WINDOWS,、,NT,、,EXCEL,、,Word,、,PowerPoint,和,SQL Server,是微软公司的注册商标。,IBM,、,DB2,、,DB2,通用数据库、,OS/2,、,Parallel Sysplex,、,MVS/ESA,、,AIX,、,S/390,、,AS/400,、,OS/390,、,OS/400,、,iSeries,、,pSeries,、,xSeries,、,zSeries,、,z/OS,、,AFP,、,Intelligent Miner,、,WebSphere,、,Netfinity,、,Tivoli,、,Informix,和,Informix,动态,ServerTM,是,IBM,公司在美国或其他公司的商标。,ORACLE,是,ORACLE,公司的注册商标。,UNIX,、,X/Open,、,OSF/1,和,Motif,是,Open Group,的注册商标。,Citrix,、,Citrix,徽标、,ICA,、,Program Neighborhood,、,MetaFrame,、,WinFrame,、,VideoFrame,、,MultiWin,以及此处引用的,Citrix,产品名是,Citrix Systems,公司的商标或注册商标。,HTML,、,DHTML,、,XML,和,XHTML,是,W3C,、,World Wide Web,协会、计算机科学实验室的商标或注册商标。,JAVA,是,Sun Microsystems,公司的注册商标。,JAVASCRIPT Sun Microsystems,公司的注册商标，由其技术开发和实施商,Netscape,许可使用。,本文档提到的金蝶,、金蝶,KIS,、金蝶,K/3,、金蝶,EAS,、,Apusic,、金蝶,iFly,和其它金蝶 产品和服务以及它们各自的徽标是金蝶软件（中国）有限公司在中国和世界其它一些国家的商标或注册商标。本文档提到的所有其它产品和服务名称是它们各自公司的商标。,