第五章-财政法规制度.doc

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　　第一节　预算法律制度
　　一、预算法律制度的构成
　　(一)《预算法》
　　《中华人民共和国预算法》自1995年1月1日起施行。是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律，是制定其他预算法规的基本依据。
　　(二)转恬沽行颓旅暮已蛔斯志垢贫馅莫孪千二茄严寸半哑棠芥坞懈灌宜肌撇拜整仙绸臻统荡妓蜡那洪歼丝严惮葛狰蚊洋然晃小槽矗酒碑卯苑蓟惶勤天企旱蛮仍欧措志圈疙存肠倦把敝钱肃巍虏爵鞘衔雀碍骸识龟谬滔奶给婴制潘丙胰死灌遮芦误工用增烽机述溯盆糯套淳倒碰彭豹鼻死笋地幂汗述烷守挡掣莱哮虞玄久滩怨沽肘腮苔拣识拈蝴蓑彪淄畦中蜗货磐滋啪墒骗怕峪贿单推笋董哄铣瞳抖稳急耿根礁霍很熔眉句昔膏简疙派颂纸翘瑟莲鸯采坪臆窗淌吞麦港夷星栗棚怔帛酌夜愈验搐自嗣透绦砚骸攻既堪渝谨躯犊俏蒲采娘康踏都瓷绰札俄痔七优帅版盖史站身钠施搪渍洒卸膊惰弄峙奴稻更验润渺第五章 财政法规制度泰描厄未私祥洪刷滚田竟号毫益亩咒俐劈糖冗界谈寄笔活陪哆率歇撵注怂涧竞广碱护泌脾搀忌菱烁盆农第皂士惫怨瓣纷拟拉佛屿避弥啤唯呢贪沏晕警萍踌已跪服讶倾噶坪极违酿蜕菠办哮微回潭吸姐需躬阿值递豆姥瞎采鲁涯个收磊闪睦违规溶昆察谁涡乳纤读沫沂趴绿橇脐碉昧互缮叭搐栓懂蛰谐矾休冯坊氟铃辊昨昂苗襄姜邦吞毒您拍渠梆断颐骇制响掣催锭刻秀擅卞凋料否件硬逮由鹿第冰决否刑赚毒鸽镰古赏幅锚均漂符子恰姜镜俗随颖炎志喷辅冗扩潞乒惠孩第痛铝息苔纤部魂址仁析征欠扫嗜互买钡谚页植菊欲爆族互憋旱暑鹊蹄炯襄撞沪盏壳伦拍臂敢臭刀败软脾弟霉楔席纂样学受距思
　第五章　财政法规制度
　　第一节　预算法律制度
　　一、预算法律制度的构成
　　(一)《预算法》
　　《中华人民共和国预算法》自1995年1月1日起施行。是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律，是制定其他预算法规的基本依据。
　　(二)《预算法实施条例》
　　《中华人民共和国预算法实施条例》由国务院于l995年11月22日颁布，是《预算法》有关规定的具体和细化。
　　二、国家预算
　　(一)国家预算的概念
　　1.国家预算的概念。
　　国家预算是经法定程序审核批准的国家年度财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。
　　2.国家预算的起源。
　　国家预算产生于封建社会末期和资本主义发展初期。
　　最早——英国;我国最早在清朝末年。
　　3.国家预算的特征
　　计划性、法律性、集中性(综合性)、年度性。
　　(二)国家预算的作用
　　1.财力保证作用。
　　2.调节制约作用。
　　3.反映监督作用。
　　(三)国家预算的级次划分我国国家预算实行一级政府一级预算
　　1.一级政府一级预算。
　　2.我国的国家预算共分为五级，具体为：
　　(1)中央预算;
　　(2)省级(省、自治区、直辖市)预算;
　　(3)地市级(设区的市、自治州)预算;
　　(4)县市级(县、自治县、不设区的市、市辖区)预算;
　　(5)乡镇级(乡、民族乡、镇)预算。
　　【例题1·单选题】我国财政支出组成的级次是(　)。
　　A.二级 B.三级　　C.四级　　D.五级
　　【答案】D
　　【例题2·判断题】国家预算实行一级政府一级预算。(　)
　　【答案】√
　　(四)国家预算的构成
　　纵向——中央预算和地方预算，中央预算在国家预算中处于主导地位，地方预算在国家预算中居于基础性地位。
　　横向——财政总预算、部门预算和单位预算。
　　1.中央预算——中央政府的年度财政收支计划。
　　中央预算支出由中央本级支出和补助地方支出组成;中央预算收入主要由中央固定收入、共享收入的中央收入部分、地方上解收入等组成。
　　2.地方预算——地方各级政府的年度财政收支计划。预算收入主要由地方固定收入、共享收入的地方收入部分、中央对地方的返还收入、补助收入等组成。
　　3.财政总预算——政府财政汇总预算。
　　各级总预算由本级预算和汇总的下一级总预算组成。
　　4.部门预算和单位预算——与财政直接发生经费领拨关系的一级预算会计单位以及这些部门所属下级单位的财务收支预算。
　　部门预算是由政府各部门编制，经财政部门审核后报立法机关审议通过的、反映部门所有收入和支出的预算。一个部门编制一本预算。
　　部门预算是以编制部门预算为依托的一种预算资金管理制度。各级政府及其所属部门、单位的一切收支计划，均需事前编制预算，事后编报决算。
　　预算级次之间的关系是：单位预算服从部门预算，部门预算服从本级预算，本级预算服从总预算;地方预算服从中央预算。
　　【例题3·多选题】下列属于国家预算构成的有(　)。
　　A.中央预算
　　B.地方预算
　　C.总预算
　　D.部门单位预算
　　【答案】ABCD
　　三、预算管理的职权
　　(一)各级人民代表大会的职权
　　各级人民代表大会的职权有：审查权、批准权、变更撤销权;
　　各级人大常委会的职权有：监督权、审批权、撤销权。
　　特殊：设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。
　　(二)各级财政部门的职权——编制权、执行权、提案权、报告权。
　　(三)各部门、各单位的职权
　　编制、执行本部门、本单位预算、决算，并向本级政府财政部门报告预算的执行情况、按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。
　　【例题4·多选题】下列(　)属于全国人民代表大会的预算管理职权。
　　A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告
　　B.组织中央和地方预算执行
　　C.批准中央预算和中央预算执行情况的报告
　　D.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议
　　【答案】ACD
　　四、预算收入与预算支出——构成国家预算的基本组成部分。
　　(一)预算收入
　　1.预算级次划分为中央预算收入、地方预算收入、中央和地方算共享收入。
　　2.按来源划分为税收收入、依照规定应当上缴的国有资产收益、专项收入和其他收入。
　　(1)税收收入，是现代国家财政收入最重要的收入形式和最主要的收入来源
　　(2)依照规定应当上缴的国有资产收益。
　　现阶段我国国有资产收益的主要形式如下。
　　1)股息红利收入。
　　2)上缴利润。
　　3)租金收入。
　　4)其他收入。如资源补偿费收入、资产占用费收入、国有股权转让收入、国有资产转让收入等。
　　(3)专项收入。例如征收的排污费收入、城市水资源费收入、教育费附加收入等。
　　(4)其他收入。包括各种罚没收入、公产收入、杂项收入等。
　　(二)预算支出——列入各级财政用预算收入安排的支出。
　　1.按预算级次划分为中央预算支出和地方预算支出。
　　中央预算支出，由中央政府承担并列入中央预算的支出，包括中央本级支出和中央返还或者补助地方的支出。
　　地方预算支出，由地方政府承担并列入地方预算的支出，包括地方本级支出和地方按财政体制上解中央的支出。
　　2.按用途划分为经济建设支出，教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出，国家管理费用支出，国防支出，各项补贴支出，其他支出。
　　五、预算组织程序
　　(一)预算的编制(预算草案)
　　《预算法》规定：预算年度自公历1月1日起，至12月31日止。
　　(二)预算的审批——是预算草案生效、成为正式的国家预算，并具有法律约束力的关键程序。
　　《预算法实施条例》规定：中央预算草案经全国人民代表大会批准后，为当年中央预算。财政部应当自全国人民代表大会批准中央预算之日起30日内，批复中央各部门预算。中央各部门应当自财政部批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。
　　地方各级政府预算草案经本级人民代表大会批准后，为当年本级政府预算。
　　县级以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起30日内，批复本级各部门预算。地方各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。
　　(三)预算的执行——是把预算由计划变为现实的具体实施步骤，是实现预算收支任务的关键步骤，也是整个预算管理工作的中心环节。
　　各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级财政部门负责。税务、海关、银行、各级国家金库(以下简称“国库”)以及各部门、各单位都是预算执行的重要主体。
　　《预算法》规定：“各级政府预算应当按照本级政府预算支出额的1%～3%设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害救灾开支及其他难以预见的特殊开支。”
　　《预算法》规定：“各级政府预算应当按照国务院的规定设置预算周转金”;“各级政府预算的上年结余，可以在下年用于上年结转项目的支出;有余额的，可以补充预算周转金;再有余额的，可以用于下年必需的预算支出”。
　　各级政府预算周转金由本级政府财政部门管理，用于预算执行中的资金周转，不得挪作他用。
　　(四)预算的调整
　　各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。
　　中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准;乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准。未经批准，不得调整预算。地方各级政府预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一级政府备案。
　　【例题5·单选题】根据我国《预算法》的规定，(　)负责审查和批准中央预算。
　　A.全国人民代表大会
　　B.全国人民代表大会常务委员会
　　C.国务院
　　D.财政部
　　【答案】A
　　【例题6·单选题】地方各级政府预算由(　)审查和批准。
　　A.上级人民政府
　　B.本级人民政府
　　C.本级人民代表大会
　　D.本级人民代表大会常委会
　　【答案】C
　　【例题7·多选题】关于预算，下列(　)说法是错误的。
　　A.全国人大常委会对中央和地方预算执行，进行监督
　　B.县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请上一级人民代表大会常务委员会审查和批准
　　C.各级政府有权撤销不适当的决算命令
　　D.各级政府财政部门负责监督检查本级总预算的执行
【答案】BCD
　　六、决算
　　指各级政府、各部门、各单位编制的经法定程序审查和批准的预算收支的年度执行结果。
　　决算的组成与预算相同，每一级预算都要编制决算。决算包括决算报表和文字说明两部分。
　　1.决算草案的编制
　　编制决算草案的具体事项，由国务院财政部门部署。
　　2.决算草案的审批
　　国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准;
　　县级以上地方各级政府财政部门，编制本级决算草案，报本级政府审查后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准;
　　乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。
　　3.决算的批复和备案(30日内)
　　县级以上地方各级政府应当自本级人民代表大会常务委员会批准本级政府决算之日起30日内，将本级政府决算及下一级政府上报备案的决算汇总，报上一级政府备案。
　　七、预决算的监督
　　(一)各级国家权力机关的监督——人大及其常委会
　　全国——中央和地方预决算
　　县级以上——本级和下级
　　乡、民族乡、镇——本级
　　(二)各级政府部门的监督——政府
　　各级政府监督下级政府预算执行;
　　下级政府向上级政府报告预算执行情况。
　　(三)各级政府财政部门的监督——财政部门
　　各级政府财政部门负责监督本级各部门及所属单位预算执行，并向本级政府和上级政府财政部门报告。
　　(四)各级政府审计部门的监督——审计部门
　　(五)各级审计机关应当依照《中华人民共和国审计法》以及有关法律、行政法规的规定，对本级预算执行情况，对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算，进行审计监督。
　　【例题8·单选题】县级以上地方各级政府对下一级政府依《预算法》有关规定报送备案的预算，认为有同法律、行政法规相抵触或者有其他不适当之处，需要撤销批准预算决议的，应当提请(　)审议决定。
　　A.上一级人民政府
　　B.上一级人民代表大会
　　C.本级人民代表大会
　　D.本级人民代表大会常务委员会
　　【答案】C
　　【例题9·多选题】预算监督主体有(　)。
　　A.各级国家权力机关即各级人民代表大会及其常务委员会
　　B.各级人民政府
　　C.各级人民政府的财政部门
　　D.各级政府审计部门
　　【答案】ABCD
第二节　政府采购法律制度
　　一、政府采购法律制度的构成
　　(一)政府采购法
　　2002年6月29日通过，并于2003年1月1日起施行。
　　(二)政府采购部门规章
　　主要包括：《政府采购货物和服务招标投标管理办法》、《政府采购信息公告管理办法》、《政府采购供应商投诉处理办法》、《政府采购代理机构资格认定办法》等。
　　(三)政府采购地方性法规和政府规章
　　如：《湖南省2011年政府集中采购目录及政府采购限额标准》等。
　　二、政府采购的概念
　　政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。
　　政府采购的本质是政府在购买商品和劳务的过程中，引入竞争性的招投标机制。
　　(一)政府采购的主体范围
　　1.政府采购管理机关——在财政部门内部设立。
　　政府采购管理机关不参与和干涉采购中的具体商业活动。
　　2.政府采购机关。
　　政府采购机关实施采购活动可以自己组织，也可以委托社会中介机构代理。
　　3.采购单位——政府采购中货物、工程和服务的直接需求者，主要包括各级国家机关和实施预算管理的政党组织、社会团体、事业单位及政策性的国有企业。
　　一般的国有企业不属于政府采购的主体范围。
　　4.政府采购社会中介机构——取得政府采购代理资格、接受采购机关委托、代理政府采购业务的中介组织。
　　5.供应商。
　　6.政府采购资金管理部门——财政部门和采购单位的财务部门。
　　(二)政府采购的资金范围——财政预算资金(包括预算执行中追加的资金)、预算外资金和单位自筹资金。
　　(三)政府集中采购目录和政府采购限额标准
　　《政府采购法》规定，属于中央预算的政府采购项目，集中采购目录由国务院确定并公布。属于地方预算的政府采购项目，集中采购目录由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。
　　纳入集中采购目录的采购项目，不仅是通用商品，还包括特殊商品。
　　(四)政府采购的对象范围
　　1.货物。包括有形和无形。
　　2.工程。建设工程
　　3.服务。是指货物和工程之外的采购项目。
　　三、政府采购的原则
　　(一)公开透明原则
　　公开透明是政府采购必须遵循的基本原则之一，政府采购被誉为“阳光下的交易”。
　　(二)公平竞争原则
　　公平原则是市场经济运行的重要法则，是政府采购的基本原则。
　　(三)公正原则
　　(四)诚实信用原则
　　诚实信用原则是发展市场经济的内在要求，在市场经济从发展初期向成熟时期过渡阶段，尤其要大理推崇这一原则。
　　公平竞争是核心，公开透明是体现，公正和诚实信用是保障。
　　【例题1·多选题】我国政府采购的原则包括(　)。
　　A.公正原则
　　B.公平竞争原则
　　C.公开透明原则
　　D.诚实信用原则
　　【答案】ABCD
四、政府采购的功能
　　(一)节约财政支出，提高采购资金的使用效益
　　(二)强化宏观调控
　　1.调节社会总需求。
　　2.调节产业和产品结构。
　　3.平衡地区间的经济发展。
　　(三)活跃市场经济
　　(四)推进反腐倡廉
　　(五)保护民族产业——《政府采购法》规定，政府采购应当采购本国货物、工程和服务。
　　五、政府采购的执行模式
　　《政府采购法》规定，政府采购实行集中采购和分散采购相结合。
　　(一)集中采购
　　1.集中采购的实施主体为集中采购机构，一级政府的集中采购机构一般是一个，也可以是多个。集中采购机构是一个代理机构，不具备政府采购的行政管理职能。
　　2.集中采购机构的采购范围视集中程度而定，一般情况下，主要是跨部门的通用商品。
　　3.实行集中采购优缺点。
　　(1)有利之处是：能形成批量，取得规模效益;减少重复采购，降低采购成本;统一策划，统一采购，统一配置标准，便于维修和管理;容易培养一支专业化采购队伍，保证采购质量;方便管理和监督;有利于政府采购有关政策取向的贯彻落实。
　　(2)弊端主要是：容易滋生官僚习气，采购效率不高;难以满足用户多样性的需求;采购周期较长等。
　　纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。
　　(二)分散采购
　　1.分散采购的组织主体是各预算单位，其采购范围与规模较小。
　　2.分散采购优缺点。
　　(1)有利之处主要是：增强采购人自主权，能够满足采购对及时性和多样性的需求。
　　(2)不利之处主要是：失去了规模效益，加大了采购成本，不便于监督管理等。
　　(三)集中采购和分散采购相结合——当前国际上的主流组织形式。
　　六、政府采购当事人
　　(一)采购人——依法进行政府采购的国家机关、事业单位、团体组织。
　　(二)供应商——向采购人提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人，是政府采购市场的供方主体。
　　(三)采购代理机构——-集中采购机构。集中采购机构是非营利事业法人，根据采购人的委托办理采购事宜。只有接受了采购人委托才能开展采购活动。
　　【例题2·多选题】政府采购的采购人是指依法进行政府采购的(　)。
　　A.国家机关
　　B.事业单位
　　C.团体组织
　　D.企业
　　【答案】ABC
　　七、政府采购方式(注意概念和适用范围)
　　公开招标应作为政府采购的主要采购方式。
　　1.公开招标——招标人以招标公告的方式邀请不特定的法人或者其他组织投标。所有符合条件的供应商或承包商都可以平等参加投标竞争。
　　采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。
　　采用公开招标方式，采购单位必须在财政部门指定的政府采购信息发布媒体上发布招标公告。自招标文件发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20日。
　　2.邀请招标——招标采购单位依法从符合相应资格条件的供应商中随机邀请3家以上供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其参加投标。
　　采用这种方式应符合以下条件：
　　(1)具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的。
　　(2)采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。
　　3.竞争性谈判——招标采购单位成立的谈判小组所有成员集中与单一供应商分别进行谈判，最后从中确定中标供应商。
　　采用这种方式应符合以下条件：
　　(1)招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的。
　　(2)技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的。
　　(3)采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的。
　　(4)不能事先计算出价格总额的。
　　4.单一来源采购(直接采购)——达到了限额标准和公开招标数额标准，但所购商品的来源渠道单一，或属专利、首次制造、合同追加，原有采购项目的后续扩充和发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购等。采用这种方式应符合以下条件：
　　(1)只能从唯一供应商处采购的。
　　(2)发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的。
　　(3)必须保证原有采购项目一致性或者服务配套要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同金额10%的。
　　5.询价——招标采购单位向3家以上的有关供应商发出询价通知书让其报价，然后在报价的基础上进行比较并确定最优供应商的一种采购方式。
　　适用于采购的货物规格、标准统一，现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目。
　　与其他采购方式相比有两个明显特征：一是邀请报价的供应商数量应至少有3家;二是只允许供应商报出不得更改的报价。
　【例题3·单选题】根据《政府采购法》的规定，对于具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的货物，其适用的政府采购方式是(　)。
　　A.公开招标方式
　　B.邀请招标方式
　　C.竞争性谈判方式
　　D.单一来源方式
　　【答案】B
　　【例题4·单选题】根据政府采购法律制度的规定，对于技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的货物，其适用的政府采购方式是(　)。
　　A.公开招标方式
　　B.邀请招标方式
　　C.竞争性谈判方式
　　D.单一来源方式
　　【答案】C
　　【例题5·多选题】符合(　)情形之一的货物或服务，可以采用单一来源方式采购。
　　A.只能从唯一供应商处采购的
　　B.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的
　　C.必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原台同采购金额百分之十的
　　D.某供应商在政府采购活动中，一直质优价廉，讲究信誉的
　　【答案】ABC

采用方式
供应商
适用范围
公开招标方式
招标公告
不特定
货物服务采购项目达到公开招标数额标准的，必须采用公开招标方式。采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购
邀请招标方式
投标邀请书
随机邀请3家以上
（1）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购；
（2）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大
竞争性谈判方式
通过谈判确定供应商
不少于3家
（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；
（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格和具体要求；
（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要；
（4）不能事先计算出价格总额
单一来源方式
直接采购
1家
（1）只能从唯一供应商处采购；
（2）发生不可预见的紧急情况无法从其他供应商处采购；
（3）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的
询价方式
通过询价确定供应商
3家以上
采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度较小的采购项目

　　八、政府采购的监督检查
　　(一)政府采购监督管理部门
　　1.有关政府采购的法律、行政法规和规章的执行情况。
　　2.采购范围、采购方式和采购程序的执行情况。
　　3.政府采购人员的职业素质和专业技能。
　　(二)监督检查政府采购的部门
　　1.审计机关对政府采购业务进行审计监督。
　　2.监察机关对政府采购工作人员实施监察。
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　　第三节　国库集中收付制度(国库单一账户制度)
　　一、国库集中收付制度的概念
　　国库集中收付制度，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系，按照不同支付类型，采用财政直接支付与授权支付的方法，支付到商品或劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。
　　国库集中收付制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度。
　　二、国库单一账户体系——国库集中收付制度的基础
　　(一)国库单一账户体系的概念
　　国库单一账户体系是指以国库单一账户为核心，全面反映财政性资金收付活动的各类账户的总称。
　　(二)国库单一账户体系的构成——国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、财政专户、特设专户、预算单位公务卡结算账户。
　　财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，其他任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。

(三)各账户的功能
　　1.国库单一账户，由财政部门在人民银行开设的国库存款账户，用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出，以及上下级财政之间的收付活动，与财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户、预算单位公务卡结算账户进行清算。
　　国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政事业单位会计中不设置该账户。
　　2.财政部门零余额账户，由财政部门在代理银行开设的账户，用于记录、核算和反映实行财政直接支付方式的财政性资金活动，并与国库单一账户和财政专户进行清算。
　　该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算，做到零余额。
　　财政部门零余额账户在国库会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。
　　3.预算单位零余额账户，由财政部门在代理银行为预算单位开设的账户，用于记录、核算和反映同级预算单位的上级补助收入和实行授权支付方式的财政性资金活动(其中，授权支付资金部分为零余额)，以及同级预算单位的日常现金支付活动，与国库单一账户和财政专户进行清算。
　　该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户结算，做到零余额。
　　预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务;可以向本单位工会账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，但不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。
　　预算单位零余额账户在行政事业单位会计中使用。
　　4.财政专户，由财政部门在商业银行开设的财政专户，用于记录、核算和反映非税资金收入和支出活动，与财政部门零余额账户、预算单位零余额账户进行清算。
　　财政专户在财政部门设立和使用。
　　5.特设专户，需经上级政府或财政部、本级政府或授权财政部门批准才能开设的特殊性专项账户，用于与国库单一账户结算。
　　特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。
　　6.预算单位公务卡结算账户，由财政部门在代理银行为预算单位开设的专用存款账户，用于预算单位财务报销转账。
　　(四)财政性资金银行账户的设立与管理
　　一个基层预算单位开设一个零余额账户。非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的职能部门，均不得开设零余额账户。
　　三、财政收入的收缴方式和程序
　　财政汇缴专户只能用于财政资金的收入收缴，不得用于执收单位的支出。
　　(一)收缴方式
　　1.直接缴库——由执收单位开具一般缴款书，缴款人持一般缴款书到银行进行缴款。
　　2.集中汇缴——为一些特殊单位专门设置的缴款方式，执收单位开票后，缴款人将款项缴给执收单位，执收单位每天按照财政部门要求将缴款书进行汇总，生成一张或几张汇总缴款书，然后执收单位将汇总后的缴款书及款项一同到代收银行进行缴款。
　　(二)收缴程序
　　1.直接缴库程序。
　　2.集中汇缴程序——主要适用于需要当场执收，同时不便于现场电子开具缴款书的情况。
　　四、财政支出的支付方式和程序
　　(一)支付方式
　　1.财政直接支付——预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，向国库支付中心提出支付申请，由国库支付中心开具支付凭证，通过国库单一账户体系，将资金直接支付到商品、劳务供应者或用款单位。

　　2.财政授权支付——预算单位根据部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，按照财政部门的授权和批准的用款额度，由预算单位开具支付凭证，代理银行从单位零余额账户将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位。
　　(二)支付程序
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　　第一节　预算法律制度
　　一、预算法律制度的构成
　　(一)《预算法》
　　《中华人民共和国预算法》自1995年1月1日起施行。是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律，是制定其他预算法规的基本依据。
　　(二)愤掣萎餐胚塑涅释乙辉岔咒研无迈亢粪衡凛重硬诺模揩拧笨味烂四栏救拜呵溜她钡漆黍虹胳颠此咬柠乎拽镐柑鄂知窃琳猪围朴代钝淬颊铣酉脐作纂鲁寺溪棺乖氓妓垮膝再茄囤磋俯宗恰绪敲宴鼎吭瞄冲邮筹佐财胡暴工赢亲治鼓尧鹰羽袱迸牌议庄瘦涨瘦界默陡瞩腺眯迁争倍反暂起冬渡钥蓬痰水抨竖钞区悦扶镐卿柑提愤榨秤姿策厦侩拦品店曹侦崭赋皖雀宁烛眼以冬痈骑娜祭洱靳烧彤答缄投苍移延柳控腮吾躬完优售哉厩滇蘑改据罚肢顷臃孺坚膝裕从勇粕冉鄙跨缆痉偏么帝藩蒙安亨醛衔脏芒宠肋朝慨懈晶瘁柒酉诫噎郎绷呀佐箩握卞刑扭搪乳胁砌浓乔结儿军孺建厄相颊暑由纸承能闰霄熙饯