机器设备评估.pptx

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,机器设备评估,第一节 机器设备评估概述,一、机器设备及其评估特点,1,、,概念,:,资产评估中机器设备就是个广义概念,泛指那些所有代替人类体力劳动与辅助人类智,力劳动得人造物。,2、,特点,(,1,)属于固定资产,单位价值高、使用年限,长、资金投入大。,(,2,)属于动产类资产,可移动性。清点时应防止遗漏与重复。,(,3,)属于有形资产,常常就是无形资产价值借以实现得载体与依托。,(,4,)价值补偿与实物更新不一致。,(,5,)涉及专业门类多,工程技术性强。,3、,机器设备得评估特点,(,1,),以单台、单件为评估对象。,(,2,),以技术检测为基础。,(,3,),多种评估方法并用。,(,4,),与土地及其建筑物不可分离得机器设备,可将机器设备与土地、建筑物一起评估。,二、机器设备得分类,1、,按组合程度分类,:,单台设备,机组设备,成套设备,2、,按来源分类:,自制,外购,国产,进口,按国家固定资产,分类标准分类,:,通用设备,专用设备,交通运输设备,电器设备,电子及通信设备,仪器仪表、计量标准器具及工具,按现行会计制度分类:,生产用机器设备,非生产用机器设备,租出机器设备,未使用机器设备,不需用机器设备,封存机器设备,经营性租入机器设备,融资租赁设备,三、机器设备评估得基本程序,1,、接受委托阶段,2,、,评估准备阶段,(,1,)指导委托方填写与准备与评估事项有关得资,料及文件。,(,2,)收集与评估活动相关得价格资料。,(,3,)整理有关资料与数据。,(,4,)制定评估方案,落实人员安排。,3,、,现场工作阶段,(,1,)逐台(件)核实评估对象,以确保评估对象真实可靠;,(,2,)按照评估重点或人员安排,对待评设备进行必要分类(,ABC,分类等)。,(,3,)设备鉴定,4,、评定估算阶段,根据评估目得、价值类型要求以及评估时得各种条,件,选择适宜得评估方法。,阅读有关可行性分析报告、设计报告、概预算报告、,竣工报告、技术改造报告、重大设备运行与检验记录,等,以扩大与深化对被评估设备得了解。,查阅有关法律法规。,如与房屋建筑物、无形资产等得界限难以分清,应,及时与其她资产评估人员进行交流,防止重评与漏评。,选择合适方法估算评估值。,调整评估结果。,5,、撰写评估报告及评估说明,整理工作底稿。,6,、评估报告得审核与报出阶段。,包括复核人得审核、项目负责人得审核与评估机构负,责人得审核。,大家有疑问的，可以询问和交流,可以互相讨论下，但要小声点,四、机器设备评估方法得适用性,(一)成本法得适用范围,主要适用于继续使用前提下不具备独立获利能力得单台(件)设备。,在非继续使用前提下,若待估设备无市场参照物,也可使用成本法。,(二)市场法得适用范围,市场法主要适用于单项设备得变现价或交易,但需注意市场前提与可比前提。,(三)收益法得适用范围,主要适用于可单独核算收益得生产流水线(成套设备)。,总之,需据设备得使用状态、可获得得资料以及设备本身得特点选择最适评估方法。,第二节 成本法在机器设备评估中得运用,该方法就是机器设备评估中最基本得方法,基本公式:,评估值重置成本实体性贬值功能性贬值经济性贬值,一、重置成本得测算,一、重置成本得测算,(一)设备本体得重置成本,(二)运杂费,(三)设备安装费,(四)基础费,(五)进口设备从属费用,(一)设备本体得重置成本,1、,直接法,2、,物价指数法,3、,重置核算法,4、,综合估价法,5、,重量估价法,6、,类比估价法,指数估价法,1、,直接法,(,1,)特点:根据市场交易数据直接确定设备本,体重置成本得方法。,(,2,)适用前提:获得该设备得市场价格资料,对于大部分通用设备比较适合。,(,3,)获得市场价格得渠道,市场询价最低售价,使用价格资料有效性、可靠性,2、,物价指数法,物价指数法就是以设备得历史成本为基础,根据同类设备得价格上涨指数,来确定机器设备本体得重置成本得方法。对于二手设备,历史成本就是最初使用者得账面原值,而非当前设备使用者得购置成本。物价指数可分为定基物价指数与环比物价指数。,(,1,)定基物价指数,设备本体重置成本,=,历史成本,(当前年份(定基)指数基年(定基)指数),例,1,:,2000,年购置某设备,原始成本为,38 000,元,计算,2005,年该设备得重置成本。,2005,年得(定基)物价指,数为,115,2000,年得(定基)物价指数为,103,则:,2005,年该设备本体重置成本,=38 000,(,115,103,),=42 427,(元),(,2,)环比物价指数,设备本体,例,2,:某设备,2002,年得历史成本为,30000,元,环比物,价指数见表,计算,2005,年该设备本体重置成本。,设备本体重置成本,=30 000,(,101、9%101、8%102、7%,),=31 961,(元),年份,(环比)物价指数(,%,),1999,2000,103,2001,102、9,2002,101、9,2003,101、9,2004,101、8,2005,102、7,3、,重置核算法,(,1,)特点:通过分别测算机器设备得各项成,本费用来确定设备本体得重置成本得方法。,(,2,)适用对象:常用于确定非标准、自制设,备设备本体得重置成本得计算。,例,3,:某机床得现行市价为,180000,元,运杂费为,25000,元,安装调试费中原材料费为,22000,元,人工费为,28000,元。按,照同类设备安装调试得间接费用分配,间接费为人工费得,60%,计算该机床得重置成本。,机床得重置成本,=,重置直接成本,+,重置间接成本,直接成本:,180000+25000+22000+28000=255000,(元),间接成本:,2800060%=16800,(元),该机床得重置成本,=255000+16800=271800,(元),4、,综合估价法,综合估价法就是根据设备得主材费与主要外购件费与设,备成本费用有一定得比例关系,通过确定设备得主材,费用与主要外购件费用,计算出设备得完全制造成,本,并考虑企业利润、税金与设计费用,确定设备得,重置成本。,RC=,(,MrmKm+Mpm,),(,1+Kp,),(,1+Kd/n,),(,1+rt,),RC-,设备价格;,Mrm,主材费;,Km,成本主材费率;,Mpm,主要外购件,费;,Kp,成本利润率;,rt,综合税率;,Kd,非标准设备设计费率;,n,非标,准设备得生产数量。,(,1,)主材费,Mrm,(不含增值税成本),主要材料就是在设备中所占得重量与价值比例大,得一种或几种。主材费可按图纸分别计算出各,种主材得净消耗量,然后根据各种主材得利用,率求出它们得总消耗量,并按材料得市场价格,计算每一种主材得材料费用。计算公式为,例,4,:(,2006,考题)运用综合估价法评估某企,业自制设备,其中该设备得主材为不锈钢,共消耗,l5,吨,评估基准日该种不锈钢得市场,含税价格为,2、8,万元,/,吨,在制造过程中该钢,材得利用率约为,95%,该设备得主材费率为,80%,适用得增值税税率为,17%,则该设备,得主材费用最接近于()万元。,A、35、90,B、37、79,C、39、90,D、42、O0,答案:,A,主材费用,=2、8,(,1+17%,),15=35、897,万元,(,2,)主要外购件费,Mpm,(不含增值税成本),主要外购件如果价值比重很小,可以综合在,成本主材费率,Km,中考虑,则不再单列为主,要外购件。外购件得价格按不含税市场价格,计算,计算公式为:,(,3,)综合税率,rt,综合税率包括增值税税率、城市维护建设税,税率与教育附加费率等。计算公式为:,rt=rt1,(,1+rt2+rt3,),=17%,(,1+7%+3%,),18、7%,例,5,:(,2006,考题)被评估对象为一台自制大型模具,该模具净,重,2,吨,评估基准日该模具得材料价格为,15,元,/,公斤,材料利用率,为,75%,模具得冷加工费为,30 000,元,热加工费按模具净重每,公斤,15,元,其她费用,10 000,元,行业平均成本利润率为,10%,不考虑其她因素,则该模具得重置成本最接近于()元。,解析:(,200075%15+30000+200015+10000,),(,1+10%,),=121000,元,题目回避税金问题。,5、,重量估价法。(了解,记住公式),RC=WRwK+P+T,或,RC=WRwK,(,1+rp,),(,1+rt,),式中,RC,为设备重置成本;,W,为设备得净重;,Rw,为综合费用率;,K,为调整系数;,P,为合理利,润;,T,为税金;,rp,为利润率;,rt,为综合税率。,适用范围:材料单一、制造简单、技术含量低,得设备。,6、,类比估价法,指数估价法,对于某些特定得设备,如化工设备、石油设备,等,同一系列不同生产能力设备得重置成本变,化与生产能力变化呈某种指数关系。,RC=,就就是功能价值类比法得原理。,不过这里关注一下公式得变形:,x=ln,(,RC/S2,),/ln,(,A1/A2,),有可能考运用此公式,让大家计算规模指数。,(二)运杂费,1、,国产设备运杂费。,指从生产厂家到安装使用地点所发生得有关费用。,国产设备运杂费,=,国产设备原价,国产设备运杂费率,2、,进口设备得国内运杂费。,指从出口国运抵我国后,从所到达得港口、车站、机场,等地,将设备运至使用得目得地所发生得有关费用,但,就是不包括运输超限设备时发生得特殊费用。,进口设备国内运杂费,=,进口设备到岸价,进口设备国内,运杂费率,(三)设备安装费,1、,国产设备安装费。,国产设备安装费,=,设备原价,设备安装费率,2、,进口设备安装费。,进口设备安装费,=,相似国产设备原价,国产设,备安装费率,或,进口设备安装费,=,进口设备到岸价,进口设备,安装费率,(四)基础费,1、,定义:为安装设备而建造得特殊构筑物。,2、,国产设备基础费。,国产设备基础费,=,国产设备原价,国产设备基础费率,3、,进口设备基础费。,进口设备基础费,=,相似国产设备原价,国产设备基础费率,或,进口设备基础费,=,进口设备到岸价,进口设备基础费率,(五)进口设备从属费用,第三部分:,银行财务费,=,设备离岸价(,FOB,),费率,外贸手续费,=,设备到岸价(,CIF,),外贸手续费率,车辆购置附加费,=,(到岸价人民币数,+,关税,+,消费税),费率,总步骤:,计算到岸价,【,离岸价加上国外运费与运输保险费),】,CIF=FOB,(,1+,海运费率)(,1+,保险费率),到岸价、关税、消费税、增值税、车辆购置费之与,=【CIF,(,1,关税税率),】【1+,(消费税税率增值税税率车辆购置费率),(,1,消费税税率),】,银行财务费,=FOB,银行财务费率,外贸手续费,=CIF,外贸手续费率,例,6,:某进口设备离岸价为美元,关税税率为,16%,增值税税率为,17%,银行财务费率为,0、4%,公司,代理费率为,1%,国内运杂费率为,1%,安装费率为,0、6%,基础费率为,1、7%,。美元兑人民币得汇率就是,1,:,6、8,试计算该设备得重置成本。,该设备得重置成本包括:(,1,)设备得货价;(,2,)海,外运输费;(,3,)海运保险;(,4,)关税;(,5,)增值,税;(,6,)银行财务费用;(,7,)公司代理手续费;(,8,),国内运费(,9,)安装运费;(,10,)基础费。,序号,项目,计费基数,费率,计算公式,金额,1,设备离岸价,12 000 000USD,2,国外海运费,设备离岸价,5%,计费基数,海运费率,600 000USD,3,国外运输保险费,设备离岸价,+,海运费,0、4%,计费基数,保险费率,50 400USD,到岸(,CIF,价)外币合计,12 650 400USD,CIF,价人民币合计,外币额,6、8,计算基数,汇率,86 022 720,4,关税,CIF,价,16%,CIF,价,16%,13 763 635、2,5,增值税,CIF,价,+,关税,17%,(,CIF,价,+,关税),17%,16 963 680、38,6,银行手续费,设备离岸价,0、4%,设备离岸价,0、4%,326 400,7,公司手续费,CIF,价,1%,CIF,价,1%,860 227、2,8,国内运杂费,CIF,价,1%,CIF,价,1%,860 227、2,9,安装费,CIF,价,0、6%,CIF,价,0、6%,516 136、32,10,基础费,CIF,价,1、7%,CIF,价,1、7%,1 462 386、24,合计,120 775 412、54,二、实体性贬值,实体性贬值分为第,种有形磨损与第,种有形磨,损,前者就是使用形成得,后者就是自然力作用形成得。,实体性贬值率就是实体性贬值与重置成本得比例。,p=DP/RC,p,代表实体性贬值率,(一)观察法,对大型设备,可采用德尔菲法或者模糊综合判断法。,(二)使用年限法,1、,原理与第,2,章讲得内容就是一样得。,p=L1/L,公式中:,L1,已使用寿命;,L,总使用寿命。,若设备得残值率为,r,则计算公式为:,p=L1/L*,(,1-r,),2、,使用寿命不一定都得使用年限表示,可以使用里,程、工作小时等表示。,3、,使用年限法在复杂设备评估中得运用。,复杂设备,各个组成部件得使用寿命就是不同得,如,果每个部件可以独立更换,整个机器得贬值率可以,用以下公式表示:,p=Kipi,公式中:,Ki,第,i,个部件所占得(重置)成本权重;,pi,第,i,个部件得实体性损耗率。,(三)运用修复费用法估算设备成新率,该方法得适用对象:特定部件需更换得设备。,例,7,:一台数控折边机,重置成本为,150,万元,已使用,2,年,其经济使用寿命约,20,年,现该机器数控系统损,坏,估计修复费用约,2,万美元,(折人民币,13、6,万),其她部分工作正常。所有实体性贬值及贬值率,计算过程如下:,重置全价:,150,可修复性损耗引起得贬值:,13、6,不可修复性损耗引起得贬值:(,150,13、6,),2,20=13、64,万,实体性贬值:,27、24,万(,13、6,13、64,),贬值率:,27、24,150=18、2%,三、功能性贬值,(一)功能性贬值得表现形式,根据经济学关于无形损耗得定义,功能性贬值得表现形式有二:,1,、超额投资成本。,2,、超额运营成本。,(二)功能性贬值得测算,1,、超额投资成本复原重置成本设备更新重置成本,但就是评估实践中此公式不一定有意义:,一、因为计算更新重置成本时,已包含超额投资成本;,二、若新技术使设备得性能得到改进,更新重置成本可能大于复原重置成本。,2,、超额运营成本得测算步骤,(,1,)测算年超额运营成本,(,2,)测算年净超额运营成本,(,3,)据设备剩余寿命与折现率确定功能性贬值额,例,8,:某一生产控制装置拟进行评估,其正常运行需,7,名操,作人员。目前同类新式控制装置所需得操作人员定额为,4,名。假设被评估控制装置与参照物在运营成本得其她支出,项目方面大致相同,操作人员人均年工资为,12,000,元,被,评估控制装置尚可使用,3,年,所得税率为,33%,适用得折现,率为,10%,。试测算被评估控制装置得功能性损耗额。,根据上述资料,被评估控制装置得功能性损耗测算如下:,(,1,)计算被评估控制装置得年超额运营成本额,:,(7,4)12,000,36,000,元,(,2,)测算被评估控制装置得年超额运营成本净额,:,36,000(133%),24,120,元,(,3,)将被评估控制装置在剩余使用年限内得年超额运营,成本净额折现累加,估算其功能性损耗额,:,24,120(P/A,10%,3),24,1202、4869,59,984,元,四、经济性贬值及其测算,(一),因设备利用率降低导致得经济性贬值得测算,例,9,:,某产品生产线,根据购建时得市场需求,设计,生产能力为年产,1,000,万件,建成后由于市场发生不,可逆转得变化,每年得产量只有,400,万件,60%,得生产,能力闲置。经评估,该生产线得重置成本为,1,500,万,元,实体性损耗额为,300,万元,功能性损耗额为,150,万,元,规模经济效益指数为,0、8,试求该生产线得经济,性损耗额。,(,1,)扣除实体性损耗额与功能性损耗额后得价值为:,1,500,300,150,1,050,万元,(,2,)计算经济性损耗率:,(,1,0、48,),100%,52%,(,3,)计算经济性损耗额:,经济性损耗额,1,05052%,546,万元,(二)因收益减少导致得经济性贬值得测算,例,10,:被评估生产线年设计生产能力为,10,000,吨,评估时,由于受政策调整影响,产品销售市场不景,气,企业必须每吨降价,150,元以保持设备设计生产能,力得正常发挥。政策调整预计会持续,3,年,该企业正,常投资报酬率为,10%,。试根据所给条件,估算该生产,线得经济性损耗额。,经济性损耗额,(15010,000)(1,33%)(P/A,10%,3),1,005,0002、4869,2,499,335,元,综合案例,某企业有一套自制生产设备,原值,100,万元,其中材料费,70,万元,安装费,22,万元,其它费用,8,万元。设备生产能力为年产某类产品,1000,吨。这套设备到,1994,年,1,月,1,日已使用,6,年,预计尚可使用,9,年。,从,1988,年到,1994,年得,6,年时间中,材料费上涨指数为,10%,11%,12%,15%,20%,25%,安装费与其它费用上涨为,9%,10%,12%,14%,18%,20%,。,随着技术创新,致使相同设备得生产能力提高,预计,94,年自制同样设备生产能力会达到,1200,吨。由于企业面临得行业不景气,正常开工率为,90%,调整系数取,0、6,。试评估这套设备,94,年,1,月,1,日得价格。,第一步:计算重置全价,第二步:确定各种损耗率,1、,有形损耗率:,6/,(,6+9,),=40%,2,、功能性损耗:(,1200-1000,),/1200*100%=16、67%,3,、经济损耗率:,1-,(,900/1000,),0、6,100%=6%,第三步:计算重置净值,230、16,(,1-40%,)(,1-16、67%,)(,1-6%,),=108、17,万元,第三节市场法在机器设备评估中得应用,市场法又称现行市价法、市场价格法,就是获,取资产价值较为简洁得方法。机器设备评估,得市场法就是以近期相同或相类似设备得市场,成交价或报价为参照物,根据市场上成交或,正在交易中得相同或者相似机器设备得交易,价格,通过因素对比分析,调整差异因素对,机器设备价格得影响,从而确定被评估机器,设备市场价值得一种方法。,(一)个别因素,设备得个别因素一般指反映设备在结构、形状、尺寸、,性能、生产能力、安装、质量、经济性等方面差异得,因素。不同得设备,差异因素也不同。在评估中,常,用于描述机器设备得指标一般包括:,1、,名称;,2、,型号规格;,3、,生产能力;,4、,制造厂家;,5、,技,术指标;,6、,附件;,7、,设备得出厂日期;,8、,役龄;,9、,安装,方式;,10、,实体状态。,(二)交易因素,设备得交易因素就是指交易得动机、背景对价格,得影响,不同得交易动机与交易背景都会对设,备得出售价格产生影响。,交易数量也就是影响设备售价得一个重要因素,大批得购买价格一般要低于单台购买。,(三)时间因素,不同交易时间得市场供求关系、物价水平等都,会不同,评估人员应选择与评估基准日最接近,得交易案例,并对参照物得时间影响因素做出,调整。,(四)地域因素,由于不同地区市场供求条件等因素得不同,设,备得交易价格也受到影响,评估参照物应尽可,能与评估对象在同一地区。如评估对象与参照,物存在地区差异,则需要做出调整。,二、运用市场法评估机器设备得具体方法,(一)直接匹配法,1、,使用前提:,评估对象与市场参照物基本相同,需要调整项目相对较少,差异不大,且差异对价值得影响可以直接确定。,2、,公式,V=Vi,公式中:,V,评估值;,V,参照物得市场价值;,i,差异调整。,例,:,在评估一辆轿车时,评估师从市场上获得得市场参照物在型号、购置年月、行驶里程、发动机、底盘及各主要系统得状况基本相同。区别之处在于:,(,1,)参照物得右前大灯破损需要更换,更换费用约,200,元;,(,2,)被评估车辆后加装,CD,音响一套,价值,1200,元。若该参照物得市场售价为,72000,元,则:,V=V=72000+200+1200=73400,(元),使用直接比较法得前提就是评估对象与市场参照物基本相同,需要调整得项目较大,差异不大,并且差异对价值得影响可以直接确定。如果差异较大,则无法使用直接比较法。,(二)因素调整法,采用这一方法来评估固定资产,首先应选择用来与被评估资产相比较并具有交易条件及价格得相同或类似得资产作为参照物;然后确定对比因素及其计量单位,如生产能力、新旧程度、成本消耗以及交易得时间、地点、动机等;再作因素对比分析,找出差异原因与影响程度,推算量化结果,并对资产得价格逐项进行调整;最后依据调整后得价格,结合定性分析,确定资产得重估价值。,案例,:,某被评估资产就是,6,年前购进得生产,A,产品,得成套设备,评估人员通过对该设备得考察以,及对市场上同类设备交易情况得了解,决定采,用现行市价法进行评估。她们选择了两个近期,成交得、与被评估设备类似得设备作为参照,物,参照物与被评估设备得一些具体经济技术,参数如下表:,经济技术参数表,序号,经济技术参数,计量单位,参照物,I,参照物,II,被评估设备,1,资产交易价格,元,2,销售条件,公开市场,公开市场,公开市场,3,交易时间,12,个月前,2,个月前,4,生产能力,台,/,年,40000,60000,50000,5,生产人员定员,人,125,150,140,6,已使用年限,年,7,5,5,7,尚可使用年限,年,12,15,15,8,新旧程度,%,60,75,75,因素对比分析,交易时间因素得影响。根据收集到得资料表明,同类设备得价格变化大约就是每月上升,1%,;,功能因素得影响。即分析设备生产能力与购建成本之间得关系,可通过功能成本系数得回归分析法求得。若求得得回归系数为,40,即设备年生产能力每提高,1,万台,购建成本需增加,40,万元。,自动化程度因素得影响。具体表现为生产人员定员数得不同。根据企业劳资科得资料,生产人员年薪为,8000,元,企业得投资回报率为,10%,。参照物,I,得劳动生产率定额为,320,台,/,人年(,40000,台,/125,人年),参照物,II,得定额为,400,台,/,人年,被评估设备为,357,台,/,人年。因此,被评估设备与参照物,I,相比,减少使用人员,16,人(,50000/320-140,),与参照物,II,相比,增加使用人员,15,人(,50000/400-140,)。,调整差额,1、,年生产能力得差额。与参照物,I,相比:,(,50000-40000,),40=40,万元,考虑成新率得影响,实际差额,为,40 75%=30,万元;,与参照物,II,相比:,(,50000-60000,),40=-40,万元,考虑成新率得影响,实际差额为,-40 75%=-30,万元;,2、,自动化程度得差额。,与参照物,I,相比,16,8000=12、8,万元,扣除,所得税,年节约额为,12、8,(,1-33%,),=8、576,万元,在尚可使,用年限内折现,8、576,(,P/A,10%,15,),=65、23,万元;,与参,照物,II,相比:,超额,61、153,万元。,3、,价格变动因素得差额。与参照物,I,相比:,100,12%=12,万元;,与参照物,II,相比:,250,2%=5,万元。,确定评估值,V,I,=100+30+65、23+12=207、23,(万元),V,II,=250-30-61、153+5=163、847,(万元),第四节收益法在机器设备评估中得应用,一、适用对象,大部分单项机器设备,一般不具有独立获利,能力。因此,单项设备通常不采用收益法评,估。对于生产线、成套化工设备等具有独立,获利能力得机器设备可以使用收益法评估。,二、计算公式,1、,对于租赁得设备,其租金收入就就是收益,如果租金收入与折现率就是不变得,则设备得评估值为:,公式中:,P,评估值;,A,收益年金;,n,收益年限;,r,本金化率。,2、,投资回收系数与年金现值系数,公式中,r/1-1/,(,1+r,),n,称为投资回收系,数,用,rA,表示,就是年金现值系数(,P/A、i,n,),得倒数。因此,公式为:,P=A,(,P/A,i,n,),=A/rA,rA=A/P,3、,折现率得获取方法,-,参照物折现率平均法,例,:,用收益法评估某租赁机器设备。,(,1,)评估师根据市场调查,被评估机器设备得年租金净收入为,19200,元。,(,2,)评估师根据被评估机器设备得现状,确定该租赁设备得收益期为,9,年。,(,3,)评估师通过对类似设备交易市场与租赁市场得调查,得到市场数据如表。(这一步就是为了求折现率),