金融资产习题学习教案.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,#,单击此处编辑母版标题样式,会计学,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计学,1,金融资产习题(xt),第一页，共47页。,2.209年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款2 000万元，其中(qzhng)包含已经宣告的现金股利100万元。另支付相关费用46万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.1 900B.2 046C.2 000D.2 100,单选,第1页/共47页,第二页，共47页。,3.下列各项不属于金融资产的是（）。,A.库存现金 B.应收账款(zhn kun),C.基金投资 D.存货,单选,第2页/共47页,第三页，共47页。,4.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记（）科目。,A.资本公积 B.投资收益,C.营业外收入(shur)D.资产减值损失,单选,第3页/共47页,第四页，共47页。,5.企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有到期的最初意图(yt)。如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资(即企业全部持有至到期投资)在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为（）。,A.贷款 B.应收款项,C.可供出售金融资产,D.交易性金融资产,单选,第4页/共47页,第五页，共47页。,6.2008年1月1日，M上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产进行核算和管理。实际支付价格100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元，另支付相关费用(fi yong)2万元，上述款项均以银行存款支付，假定不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账价值和影响当期损益的金额分别为（）,A.100万元和3万元B.102万元和2万元C.99万元和2万元D.103万元和0,单选,第5页/共47页,第六页，共47页。,7.下列各项中，应通过“公允价值(jizh)变动损益”科目核算的是（）。A.长期股权投资公允价值(jizh)的变动B.可供出售金融资产的公允价值(jizh)变动C.交易性金融资产的公允价值(jizh)变动D.持有至到期投资的实际利息收入,单选,第6页/共47页,第七页，共47页。,8.在已经确认资产减值损失的金融资产价值恢复(huf)时，下列金融资产的损失不得通过损益转回的是（）。A.持有至到期投资的减值损失B.可供出售债务工具的减值损失C.可供出售权益工具的减值损失D.贷款及应收款项的减值损失,单选,第7页/共47页,第八页，共47页。,9.企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的成本(chngbn)，贷记“交易性金融资产（成本(chngbn)）”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产（公允价值变动）”科目，按其差额，贷记或借记（）。,A.“公允价值变动损益”科目 B.“投资收益”科目,C.“短期投资”科目,D.“营业外收入”科目,单选,第8页/共47页,第九页，共47页。,10.下列关于交易性金融资产的说法中，错误的是（）。,A.当指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况时，某项金融工具直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,B.企业取得的交易性金融资产，按其公允价值入账,C.在活跃市场中没有(mi yu)报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,D.取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售,单选,第9页/共47页,第十页，共47页。,11.甲企业于2007年1月1日，以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面(pio min)利率为8%，期限为5年，一次还本付息。企业准备持有至到期。该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为（）万元。,A.680 B.600,C.675 D.670,单 选,第10页/共47页,第十一页，共47页。,12.某企业于1月15日销售产品一批，应收账款为11万元，规定对方付款条件为2/10，1/20，n/30。购货单位已于1月22日付款。该企业实际收到的金额为()万元。(计算(j sun)现金折扣时考虑增值税),A.11 B.10 C.10.78 D.8.8,单选,第11页/共47页,第十二页，共47页。,13.甲企业205年10月1日收到A公司商业(shngy)承兑汇票一张，面值为117000，利率为4，期限为6个月。则205年12月31日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额应为（）元。,A100000 B.117000,C.117780 D.119340,单选,第12页/共47页,第十三页，共47页。,15.乙公司于2006年8月12日从二级市场购入股票(gpio)1 000000股，每股市价15元，手续费30 000元；初始确认时，该股票(gpio)划分为可供出售金融资产。2006年12月31日仍持有该股票(gpio)，该股票(gpio)当时的市价为16元。2006年12月31日乙公司应计入资本公积的金额为（）。,A.97万元,B.100 万元,C.1600万元,D.15 00万元,单选,第13页/共47页,第十四页，共47页。,16.A公司于2010年4月5日从证券市场(zhn qun sh chn)上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（）万元。,A.700 B.800,C.712 D.812,单选,第14页/共47页,第十五页，共47页。,18.将持有至到期投资重分类为可供出售(chshu)金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售(chshu)金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记（）科目。,A.资本公积,B.投资收益,C.营业外收入,D.资产减值损失,单选,第15页/共47页,第十六页，共47页。,1.下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有()。,A可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益,B取得可供出售金融资产时的交易费用计入资产成本,C可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量,D可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本,E以外币计价的可供出售货币性金,融资产发生的汇兑(hudu)差额应计入当期损益,多选,第16页/共47页,第十七页，共47页。,2.关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（）,A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用之和作为初始确认金额,B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额,C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益,D.持有(ch yu)至到期投资在持有(ch yu)期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益,E.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益,多选,第17页/共47页,第十八页，共47页。,3.可供出售金融资产在（）情况下，可以重分类为持有至到期投资。,A.企业的持有意图或能力发生改变，满足划分为持有至到期投资的要求,B.可供出售金融资产的公允价值(jizh)不再能够可靠计量,C.持有可供出售金融资产的期限超过两个完整的会计年度,D.因被投资单位信用状况严重恶化，将持有至到期投资予以出售,多选,第18页/共47页,第十九页，共47页。,4.持有至到期投资在（）情况下，可以重分类为可供出售金融资产。,A.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近,B.根据合同约定的定期(dngq)偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类,C.因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售,D.因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整，将持有至到期投资予以出售,多选,第19页/共47页,第二十页，共47页。,5.下列选项中属于金融资产的有（）。,A.现金,B.持有至到期投资,C.应收款项,D.应付(yng f)款项,E.贷款,多选,第20页/共47页,第二十一页，共47页。,6.下列项目中可以(ky)作为交易性金融资产的有（）,A.企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票,B.企业以赚取差价为目的从二级市场购入的债券,C.企业以赚取差价为目的从二级市场购入的基金,D.到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产,E.企业赊销产品确认的应收款项,多选,第21页/共47页,第二十二页，共47页。,7.关于应收款项，下列说法中正确的有（）。,A.一般企业对外销售商品(shngpn)或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额,B.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益,C.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面余额之间的差额计入当期损益,D.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入所有者权益,E.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面余额之间的差额计入所有者权益,多选,第22页/共47页,第二十三页，共47页。,8.下列各项中，应作为持有(ch yu)至到期投资取得时初始成本入账的有（）。,A.投资时支付的不含应收利息的价款,B.投资时支付的手续费,C.投资时支付的税金,D.投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息,多选,第23页/共47页,第二十四页，共47页。,9.如果购入的准备持有至到期的债券(zhiqun)的实际利率等于票面利率，且不存在交易费用时，下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（）。,A.计提持有至到期投资减值准备,B.确认分期付息债券(zhiqun)的投资利息,C.确认到期一次付息债券(zhiqun)的投资利息,D.出售持有至到期投资,多选,第24页/共47页,第二十五页，共47页。,10.下列有关贷款和应收款项，正确的处理方法有A.贷款和应收款项主要是指金融企业发放的贷款和一般企业销售商品或提供劳务形成的应收款项等债权B.贷款和应收款项在活跃市场中通常有活跃的市场报价C.金融企业按当前(dngqin)市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额D.一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按公允价值作为初始入账金额E.企业收回或处置贷款和应收款项时，应按取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额，确认为当期损益,多选,第25页/共47页,第二十六页，共47页。,11.关于金融资产的确认和计量，下列说法中错误的有A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本(chngbn)和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益E.可供出售金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类,多选,第26页/共47页,第二十七页，共47页。,12.根据企业(qy)会计准则第22号金融工具确认和计量的规定，应计提坏账准备的应收款项包括（）。A.应收账款 B.预付账款C.预收账款 D.长期应收款E.其他应收款,多选,第27页/共47页,第二十八页，共47页。,1资产负债表日，“交易性金融资产”科目的账户余额是交易性金融资产的取得(qd)成本。,判断(pndun),第28页/共47页,第二十九页，共47页。,2.“公允价值(jizh)变动损益”科目核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性金融资产的公允价值(jizh)。,判断(pndun),第29页/共47页,第三十页，共47页。,3.期末交易性金融资产公允价值变动的金额(jn)计入投资收益账户。,判断(pndun),第30页/共47页,第三十一页，共47页。,4.取得交易性金融资产所支付(zhf)价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利息记入“交易性金融资产”的成本。,判断(pndun),第31页/共47页,第三十二页，共47页。,5.企业(qy)为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。,判断(pndun),第32页/共47页,第三十三页，共47页。,6.企业不能将某项金融资产直接指定(zhdng)为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。,判断(pndun),第33页/共47页,第三十四页，共47页。,7.交易性金融资产在初始确认时应按其公允价值计量，交易费用(fi yong)则直接计入当期损益。,判断(pndun),第34页/共47页,第三十五页，共47页。,8.贷款和应收款项类的金融资产与持有至到期投资的主要差别在于前者不是在活跃市场上有报价(bo ji)的金融资产，并且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面基本不受限制。,判断(pndun),第35页/共47页,第三十六页，共47页。,9.持有至到期(do q)投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产在初始确认后均可以重分类。,判断(pndun),第36页/共47页,第三十七页，共47页。,10.资产负债表日可供出售金融资产应当(yngdng)以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积其他资本公积,判断(pndun),第37页/共47页,第三十八页，共47页。,11.通常我们所指的交易费用包括(boku)支付给代理机构，咨询公司等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括(boku)债券溢折价，融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。,判断(pndun),第38页/共47页,第三十九页，共47页。,12.企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图(yt)和能力进行评价。发生变化的，应当将其重分类为可供出售金融资产进行处理。,判断(pndun),第39页/共47页,第四十页，共47页。,13.单独测试未发现减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，通常没有(mi yu)必要包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。,判断(pndun),第40页/共47页,第四十一页，共47页。,14.债务方或金融资产发行方信用等级下降通常说明(shumng)企业所持的金融资产发生了减值。,判断(pndun),第41页/共47页,第四十二页，共47页。,资料：2010年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取(ln q)的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2010年6月30日该股票市价为3.2元，2010年8月10日，乙公司宣告分派现金股利0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价3.6元，2011年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。甲公司对外提供半年度报表。,要求：（1）根据上述业务编制会计分录,（2）计算该交易性金融资产的累计损益,计算题,第42页/共47页,第四十三页，共47页。,资料：甲股份有限公司2010年1月1日购入乙公司当日发行的三年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1000元，企业(qy)按1050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10.66%。,要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数）。,计算题,第43页/共47页,第四十四页，共47页。,资料：甲公司2010年4月10日以每股3元购入乙公司股份100万股作为可供出售金融资产，另支付相关税费2万元。6月30日每股市价2.8元，9月30日每股市价2.6元，12月31日由于乙公司发生严重财务困难，每股市价1元，甲公司应对(yngdu)该金融资产计提减值准备。2011年1月5日，甲公司将该金融资产出售，每股售价0.9元。甲公司对外提供季度报告。,要求：根据上述资料为甲公司编制相关会计分录。,计算题,第44页/共47页,第四十五页，共47页。,甲公司2010年1月份销售甲商品给乙企业，货已发出，甲公司开具的增值税专用发票上注明的商品价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月。甲商品销售符合会计准则规定的收入确认条件。要求:（1）编制甲公司销售甲商品的账务处理；,（2）编制3个月后，应收票据到期，收回款项的账务处理；（3）如果甲公司在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，则甲公司应按票据面值确认短期借款，按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）与票据面值,之间的差额(ch)确认为财务费用。假定甲公,司该票据贴现获得现金净额115 830元。,第45页/共47页,第四十六页，共47页。,甲企业向乙企业销售产品一批，货款为10万元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税率为17%，10日后甲企业收到乙企业寄来的一份三个月的商业承兑汇票，面值为117 000元，抵付产品货款。到期后，应收票据收回票面金额117 000元存入银行。,要求：,（1）根据上述资料为甲公司编制相关(xinggun)会计分录。,（2）如果该票据到期，乙企业无力偿还借款。,第46页/共47页,第四十七页，共47页。,