会计从业资格考试：财经法规与会计职业道德考点精解——现金管理.doc

会计从业资格考试：财经法规与会计职业道德考点精解——现金管理
本节考查的重点是开户单位使用现金的范围、限额及现金收支的基本要求。本章相对来说难度不大，主要考试题型为单选题、多选题和判断题。
现金
现金是指具备现实购买力或者法定清偿力的通货。在金属货币流通条件下，现金是指金属铸币及其他作辅币使用的铸币;在纸币或者信用货币流通的条件下，现金包括铸币、纸币和信用货币。我国的现金是指人民币，包括纸币和金属辅币。
现金管理，是现金管理机关按照国家的方针政策和有关规定，管理各单位的现金收入、支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。
【真题回顾】
(单选•2012年上海市真题)我国的现金是指( )。
A.库存现金 B.人民币 C.货币资金 D.银行存款
【答案】B。解析：我国的现金是指人民币，包括纸币和金属辅币。
现金管理
现金管理基本有以下几点：
(1)凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、企业、事业单位和其他单位，必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督;国家鼓励采取转账方式进行结算，减少使用现金。
(2)开户单位直接的经济业务往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。
(3)各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理情况进行监督和稽核。
(4)开户银行根据规定负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。
(一)开户单位使用现金的范围
开户单位使用现金的范围包括：①职工工资、津贴;②个人劳务报酬;③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金;④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款;⑥出差人员必须随身携带的差旅费;⑦结算起点下的零星支出，按照规定，结算起点为1 000元;⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除上述第⑤⑥两项外，各企业、事业单位和机关、团体、部队支付给个人的款项中，超过使用现金限额部分，应当以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，经开户银行审查后，予以支付现金。
【经典例题】
(多选)根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济事项可以使用现金的是( )。
A.职工工资、津贴
B.2 000元的零星支出
C.出差人员必须随身携带的差旅费
D.向个人收购农副产品和其他物资的货款
【答案】ACD。解析：开户单位使用现金的范围包括：职工工资、津贴;个人劳务报酬;根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出;向个人收购农副产品和其他物资的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点(1 000元)以下的零星支出;中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
(二)开户银行现金使用的限额
开户银行应当根据开户单位的实际需要，核定开户单位3-5天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。库存限额一经核定，开户单位必须严格遵守。开户单位如需增加或减少库存现金限额，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。
对开户单位超出核定的库存限额留存现金的，开户银行可根据情节的轻重处以罚款。
(三)开户银行现金收支的基本要求
开户单位现金收支应当依照下列规定办理：
(1)开户单位现金收入应当于当日送存开户银行;当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。
(2)开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。
(3)开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
(4)因采购地点不固定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
(5)各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付。国家专控商品的销售单位不得收取现金。
(6)实行大额现金备案制度。除工资性支出和农副产品采购所用现金支出除外，开户单位在提取大额现金时，要填写有关大额现金支取登记表格，表格的主要内容应包括支取时间、单位、金额、用途等。开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记备案制度。
此外，开户单位必须建立健全现金账目，逐笔记载现金支付，账目要日清月结，做到账款相符。不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金;不准单位之间互相借用现金;不准谎报用途套取现金;不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄;不准保留账外公款;不准发行变相货币;不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
【真题回顾】
(单选•2009年上海市真题)凡有现金收入的单位，其现金收入应于当日及时交存( )。
A.财务部门 B.开户银行
C.出纳员保管 D.单位保险柜
【答案】B。解析：开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。

文章来源：中公教育北京分校西客站学习中心
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