财务会计2-4章练习题.doc

《财务会计》课程练习题
第二章 货币资金
【本章练习题】
1．资料：某公司20×7年8月16日发生如下经济业务：
(1)从银行提取现金3000元备用。
(2)收到本月房屋租金收入1200元。
(3)职上李杰出差预借差旅费3000元。
(4)以现金支付职工工资40000元。
(5)以现金支付广告费用1500元。
要求：根据上述资料，做出相关会计处理。
解：（1）、借：库存现金 3000
贷：银行存款 3000
（2）、借：银行存款 1200
贷：其他业务收入 1200
（3）、借：其他应收款——职上李杰 3000
贷：库存现金 3000
（4）、借：应付职工薪酬 4000
贷：库存现金 40000
（5）、借：销售费用 1500
贷：库存现金 1500
2．资料：某公司20×7年9月发生如下经济业务：
(1)企业为办理银行汇票结算，填送“银行汇票委托书”，金额为72000元，并将款项交存银行并取得银行汇票。
(2)企业使用银行汇票后，取得采购发票账单及开户银行转来的银行汇票有关联等凭证，金额为70000元经核对无误。
(3)企业因上述汇票超过付款期限而退还多余款项。
(4)企业委托所在地开户银行汇往异地67000元，开设临时采购专户。
要求：根据上述资料，做出相关会计处理。
3．资料：某企业20×7年8月３１日银行存款日记账账面余额为４６５ ０００元，银行对账单上企业存款余额为４６８ ５００元，经逐笔核对，发现以下未达账项：
（１）企业开出支票２ ０００元，持票人尚未到银行办理转账。
（２）企业送存支票６ ４００元，银行尚未入账。
（３）银行划转企业银行借款利息６００元，尚未通知企业。
（４）企业委托银行代收款项１０ ０００元，银行已收款入账，但尚未通知企业。
（５）银行代企业支付的电话费１ ５００元，尚未通知企业。
要求：根据以上资料编制银行存款余额调节表。
  银行存款余额调节表
企业银行存款日记：  465000                银行对账单余额：468500
加：银行已收企业未收 10000                 加：企业已收银行未收6400
减：银行已付企业未付 2100                减：企业已付银行未付   2000
调节后余额：           472900                   调节后余额：47290

4．资料：某企业对20×7年10月发生的经济业务作如下相关处理：
(1)购买材料一批，增值税专用发票上注明原材料价款为20 000元，增值税额3 400元。开出商业承兑汇票一张。材料按实际成本记账，已验收入库。作相关处理如下：
借：原材料 20 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400
贷：应付票据 23 400
(2)销售产品一批，价款为10 000元，增值税额1 700元。收到对方交付的银行汇票一张，已交存银行。作相关处理如下：
借：银行存款 11 700
贷：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700
(3)为避免不必要的转账手续，将销货款5 850元(其中销项税额850元)直接转入本单位的信用卡。作相关处理如下：
借：其他货币资金 5 850
贷：主营业务收入 5 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 850
要求：判断每笔业务的处理是否有错?若有错，请指出错误并加以改正。
注！！！！错误之处已用红字改正！！！！！！！

第三章 金融资产
【本章练习题】
1、20×5年12月1日甲公司购入乙公司股票1万股，初始确认为交易性金融资产，每股买价12元，另外支付税金、手续费等相关费用800元。20×5年12月31日，每股收盘价为11.8元。20×6年2月1日，甲公司将股票全部出售，出售价款125 000元。
要求：根据以上资料，作出购入、出售股票以及年末公允价值变动的会计分录。
2、A企业20×5年1月3日购入B企业20×5年1月1日发行的5年期债券，票面利率12％，债券面值1 000元，企业按1 045元的价格购入80张，另支付有关税费400元，该债券每年付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设A企业按年计算利息。
要求：根据以上资料，作出购入债券以及每期末、债券到期的会计分录。
3、A公司于2×07年1月2日从证券市场上购入B公司于2×07年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面年利率为4%，到期日为2×10年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。
要求：根据以上资料，作出A公司2×07年1月1日～2×10年1月1日有关业务的会计分录。
4、X公司2×07年4月10日通过拍卖方式取得Y上市公司的法人股100万股作为可供出售金融资产，每股3元，另支付相关费用2万元。6月30日每股公允价值为2．8元，9月30日每股公允价值为2.6万元，12月31日由于Y上市公司发生严重财务困难，每股公允价值为1元，X公司应对Y上市公司的法人股计提减值准备。2×08年1月5日，X公司将上述Y上市公司的法人股对外出售，每股售价为0.9元。X公司对外提供季度财务报告。
要求：根据以上资料，作出X公司有关业务的会计分录。
（1）2007年4月10日：
　　借：可供出售金融资产——成本　　　　 3020000（3×100+2）
　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 3020000
　　（2）2007年6月3013，不需要确认减值准备：
　　借：资本公积——其他资本公积 　　　　220000（302-100×2.8）
　　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动 220000
　　（3）2007年9月30日，不需要确认减值准备：
　　借：资本公积——其他资本公积　　　　 200000（280-100×2.6）
　　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动 200000
　　（4）2007年12月31日，需要进行减值会计处理：
　　借：资产减值损失 　　　　　　　　　　2020000
　　　贷：资本公积——其他资本公积 　　　　　420000
　　　　　可供出售金融资产——公允价值变动 　1600000（260-100×1）

5、20×7年5月10日，M公司以620万元（含己宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入N公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，M公司收到现金股利20万元。20×7年6月30日该股票每股市价为3.2元，20×7年8月10日，N公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，M公司收到分派的现金股利。至12月31日，M公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，20×8年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：（1）编制上述经济业务的会计分录；
解：（1）2007年5月10日，购入股票：
借：交易性金融资产——成本 6000000
应收股利——乙公司 200000
投资收益 60000
贷：银行存款 6260000
（2）5月30日，收到购买时的现金股利：
借：银行存款 200000
贷：应收股利——乙公司 200000
（3）6月30日，股票的期末计量：
公允价值＝200×3.2＝640万元，账面余额＝620－20＝600万元，公允价值＞账面余额
640－600＝40万元
借：交易性金融资产——公允价值变动 400000
贷：公允价值变动损益 400000
（4）8月10日，确认现金股利：
借：应收股利——乙公司 400000（2000000×0.2）
贷：投资收益 400000
（5）8月20日，收到购买后的现金股利：
借：银行存款 400000
贷：应收股利——乙公司 400000
（6）12月31日，股票的期末计量：
公允价值＝200×3.6＝720万元，账面余额＝640万元，公允价值＞账面余额
720－640＝80万元
借：交易性金融资产——公允价值变动 800000
贷：公允价值变动损益 800000
（7）2008年1月3日，①出售股票：【结平“交易性金融资产”两个明细账，余额为0】
借：银行存款 6300000
投资收益 900000（差额6000000＋1200000－6300000）
贷：交易性金融资产——成本 6000000
——公允价值变动 1200000（400000＋800000）
②转出公允价值变动损益：【结平“公允价值变动损益”账户，余额为0】
借：公允价值变动损益 1200000（400000＋800000）
贷：投资收益 1200000
（2）计算该交易性金融资产的累计损益。
解：累计损益=―6 ＋40＋40＋80－120＋30＝64万元

第四章 存货
［本章练习题］
2. 大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2004年9月26日大华公司与M公司签订销售合同：由大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。2004年12月31日大华公司库存笔记本电脑13000台，单位成本1.41万元。2004年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。大华公司于2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。大华公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。
要求：编制计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。编制有关销售业务的会计分录。
（1）由于大华公司持有的笔记本电脑数量14 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量10 000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4 000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。
　　①有合同部分：
　　可变现净值＝10 000×1.5－10 000×0.05＝14 500（万元）
　　账面成本＝10 000×1.41＝14 100（万元）
成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。
　　②没有合同的部分：
　　可变现净值＝4 000×1.3－4 000×0.05＝5 000（万元）
　　账面成本＝4 000×1.41＝5 640（万元）
可变现净值低于成本，发生了减值，
计提存货跌价准备金额＝5 640－5 000＝640（万元）
　　③会计分录：
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　640
　　　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　640
（2）①2009年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　17 550
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　15 000（10 000×1.5）
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 2 550（15 000×17％）
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　14 100（10 000×1.41）
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14 100
　　②2009年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　140.4
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120（100×1.2）
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　20.4（120×17％）
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　141（100×1.41）
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　141
　　因销售应结转的存货跌价准备＝640×100/4 000＝16（万元）
　　借：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16
　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16
3 . 甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按备抵法进行会计处理。该公司各期期末存货帐面实际成本和可变现净值如下（单位：元）：
帐面实际成本 可变现净值
第一年末 25 000 23 500
第二年末 30 000 26 000
第三年末 32 000 31 000
第四年末 33 000 34 000
要求：计算各期期末存货跌价损失，并编制相应的会计分录。
一期：
借：资产减值损失——存货减值损失 1500
贷：存货跌价准备 1500
二期：
借：资产减值损失——存货减值损失 2500
贷：存货跌价准备 2500
三期：应冲回
借：存货跌价准备 3000
贷：资产减值损失——存货减值损失 3000
四期：
借：存货跌价准备 1000
贷：资产减值损失——存货减值损失 1000
4. A公司为上市公司，对外提供中期报告。该公司为增值税一般纳税企业，增值税率为17%，运输费用可抵扣7%，原材料按计划成本核算，甲种材料计划单位成本为500元/公斤。4月初"原材料-甲种材料"科目余额300000元；"材料成本差异"科目借方余额3561元。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价并按单个存货项目计提存货跌价准备，本期原材料有关资料如下：
（1）4月12日购入甲种材料400公斤，增值税专用发票上注明货款为204000元，增值税为34680元，发生运输费1000元（已经取得运输发票），货款已用银行存款支付，材料运到企业并验收入库，材料的实际数量399公斤，短缺1公斤为合理损耗。
（2）4月30日产品生产领用800公斤。
（3）由于该公司调整产品结构，甲种材料所生产的产品已经停产，确定该材料在生产中已不再需要，6月30日其可变现净值100000元。
要求：编制有关会计分录。
（１）
借：物资采购　　　　　　　　　　　　　204930
　　应交税金——应交增值税（进项税额）　34750
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　239680
借：原材料　　　199500
　　材料成本差异　　　　　5430
　　贷：物资采购　　　　　204930
（2）
借：生产成本　　　　　400000
　　贷：原材料　　　　400000
材料成本差异率=（3561+5430）/（300000+199500）=1.8%
借：生产成本　　　　　7200
　　贷：材料成本差异　7200
（3）
6月末 "原材料"科目余额=300000+199500-400000=99500
6月末 "材料成本差异"科目余额=3561+5430-7200=1791
6月末原材料实际成本=99500+1791=101291
会计分录：
6月30日计提存货跌价准备
借：管理费用——计提存货跌价准备　1291
　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　1291

5. A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。11月10日A企业发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元（不含增值税），消费税率为10%，A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品；11月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算；11月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用20000元；福利费用2800元，分配制造费用18100元；11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税率也为10%。货款尚未收到。A股份有限公司、B企业均为一般纳税人，增值税率为17%。
要求：编制A股份有限公司、B企业有关会计分录，同时编制A企业缴纳消费税的会计分录。
B企业（受托方）会计账务处理为：
应缴纳增值税额＝7 000×17%＝1 190（元）
组成计税价格＝（51 950＋7 000）÷（1－10%）＝65 500（元）
代扣代缴的消费税＝65 500×10%＝6 550（元）
借：应收账款 14 740
贷：主营业务收入 7 000
应交税费——应交增值税（销项税额）1 190
——应交消费税 6 550
A股份有限公司（委托方）会计账务处理为：
(1) 发出原材料时
借：委托加工物资 51 950
贷：原材料 51 950
（2）应付加工费、代扣代缴的消费税：
借：委托加工物资 7 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 190
——应交消费税 6 550
贷：应付账款 14 740
（3）支付往返运杂费
借：委托加工物资 150
贷：银行存款 150
（4）收回加工物资验收入库
借：原材料 59 100
贷：委托加工物资 59 100
（5）甲产品领用收回的加工物资
借：生产成本 59 100
贷：原材料 59 100
（6）甲产品发生其他费用
借：生产成本 40 900
贷：应付职工薪酬 22 800（20 000+2 800）
制造费用 18 100
（7）甲产品完工验收入库
借：库存商品 100 000
贷：生产成本 100 000
（8）销售甲产品
借：应收账款 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000
借：营业税金及附加 20 000（200 000×10%）
贷：应交税费——应交消费税 20 000
注：题目中说“12月5日销售甲产品一批”，而没有交待所销售产品的成本，所以不用作结转成本的分录。
（9）A公司计算应交消费税
借：应交税费——应交消费税 13 450（20 000－6 550）
贷：银行存款 13 450