税法课程讲授纲要省名师优质课赛课获奖课件市赛课百校联赛优质课一等奖课件.ppt

,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。,第一篇 税法概论,第一节 税法概念和特征,一、税收概念和特征,（一）概念 （二）特征,二、税法概念及特点,（一）概念 （二）特点,三、税法分类,（一）按税法内容分 （二）按税法效力分（三）按税法地位分 （四）按税收管辖权分 （五）按征税客体类别分,1/56,第二节 税收法律关系,一、概念,二、特点,（一）主体一方只能是国家,（二）表达国家单方面意志,（三）权利义务关系含有不对等性,（四）财产全部权或支配权单向转移,三、组成要素,（一）税收法律关系主体,（二）税收法律关系客体,（三）税收法律关系内容,2/56,四、税收法律关系产生、变更和消除,第三节 税收实体法组成要素,一、税收分类,二、税收实体法组成要素,（一）纳税人 （二）征税对象,（三）税率 （四）税目（五）纳税步骤,（六）纳税期限 （七）减免税,（八）违章处罚,3/56,第四节 我国现行税法体系,第一节 我国税法体系历史沿革,第二节 我国现行税法体系,一、商品税税法：增值税税法、消费税税法、营业税税法和关税税法,二、所得税税法：企业所得税税法和个人所得税税法,三、财产行为税税法：房产税税法、车船使用税税法、车辆购置税税法、土地使用税法及印花税税法,四、资源税税法,4/56,第二篇 商品税税法,第一章 增值税税法,第一节 增值税概述,一、产生及发展,二、概念,三、特征,四、功效与作用,五、类型：生产型、收入型及消费型,六、计算方法及其演进,5/56,第二节 纳税人、征税对象及税率,一、纳税人,（一）关于纳税人普通要求,（二）普通纳税人和小规模纳税人划分,（三）普通纳税人和小规模纳税人资格认定及管理,二、征税对象,（一）普通要求,（二）特殊要求,三、税率：基本税率、低税率、零税率及征收率,6/56,第三节 销项税额、进项税额与应纳税额确实定和计算第三节增值税计算,一、销项税额 （一）销售额确实定（二）视同销售（三）混合销售 （四）不一样销售方式下销售额确实定二、进项税额（一）进项税额普通要求（二）不可抵扣进项税额 （三）需计算抵扣进项税额三、应纳税额计算四、进口步骤增值税计算,7/56,第四节 增值税发票管理,一、专用发票领购,二、专用发票开具,三、专用发票认证抵扣,8/56,第五节 增值税出口退（免）税,一、退免税适用范围,二、退税率,三、出口退税计算,9/56,1 某钢厂（普通纳税人）年2月份提供了销售额（不含税价）为6万元钢材给本厂基建部门。基建部门委托钢窗厂加工一批刚窗用于修建本厂职员浴室，支付加工费0.6万元,随同加工费支付增值税额0.102万元.钢厂又将成本为1.6万元钢材用于向A厂投资.本月销售钢材200万元(不含税价),货已发出,办妥银行托收手续,但货款未到。当月购进生产用水电，取得专用发票注明税金0.51万元,购进生产用原材料取得专用发票注明税额1.7万元,已付款,货未到。购进一批吊灯用于本厂正在修建职员活动中心,专用发票额上注明税金0.15万元.购进生产用吊车修理用备件取得专用发票注明税金0.085万元.以上增值税专用发票已经过认证.依据以上业务计算该厂2月份应纳增值税税额。,10/56,2,上海市某物资系统金属企业（普通纳税人），主要从事工业金属材料采购和供给业务。年某月各类金属材料销售收入为987500元（不含税）。本月外购货物情况以下（假定外购货物已入库且货款已支付）：,外购螺纹钢120吨，单价每顿4300元，价款516000元，增值税专用发票注明税款是87720元；,外购镀锌板100顿，单价每顿4900元，价款490000元，增值税专用发票注明税款83300元；,外购铲车一台，价款4元，增值税专用发票注明税款7140元，交付仓库使用；,将本月购进螺蚊钢20顿，转为本单位基建使用，价款86000元；,因为本企业仓库管理不善，本月购进镀锌板被盗丢失10顿，价款49000元。,以上增值税专用发票已经过认证.,依据以上资料计算本月该企业应纳增值税税额。,11/56,3 某企业为地处上海市区普通纳税人，增值税税率为17%。年9月发生以下业务：(1)销售产品，已开具增值税专用发票，销售额为800万元；(2)销售产品，价税合并收取，已开具增值税专用发票，销售额为117万元；(3)购进原材料一批，取得增值税专用发票，进项税额为10万元；(4)从国外购进一台机器设备，价款20万，海关代征进口步骤增值税4万，已取得关税完税凭证；(5)从农民手中购进免税农产品，作为本企业原料，支付20万元；(6)外购生产用水，价款8万（不含税），取得增值税专用发票；(7)外购生产用电，价款15万元（不含税)，取得增值税专用发票。以上增值税专用发票已经过认证.要求：依据以上资料计算该企业当期应纳增值税税额。,12/56,第二章 消费税法,第一节 概 述,一、概念,二、类型,三、特点,四、作用,13/56,第二节 纳税人、征税范围和税目税率,一、纳税人,二、征税范围,三、税率,第三节 应纳税额计算,一、从价定率消费税计算(进口卷烟消费税计算),二、从量定额消费税计算,三、既从价又从量征收消费税计算,14/56,消费税计算举例,1.某进出口企业年9月进口120辆小汽车，每辆到岸价格为8万元人民币。该企业当月销出其中110辆，每辆价税合并销售价格为24万元人民币，已知小汽车关税税率为110%，消费税税率为10%，计算该企业当月应缴纳多少税额。,15/56,2.有进出口经营权某外贸企业,年从美国进口卷烟320箱(每箱250条,每条200支),支付买价,000元；支付抵达我国海关前运费120,000元,保险费80,000元。已知进口卷烟关税税率为20%，计算进口步骤应纳消费税额。,16/56,第三章 营业税法,第一节 概述,一、概念,二、特点,第二节 纳税人、征税范围和税目税率,一、纳税人和扣缴义务人,二、征税范围普通要求和特殊要求,三、税目税率,17/56,第三节 计税依据,一、普通要求,二、特殊要求,-组成计税价格,三、各行业计税依据,1.交通运输业 5.文化体育,2.建筑业 6.娱乐业,3.金融保险业 7.服务业,4.邮政电信业 8.销售不动产,9.转让无形资产,18/56,第四节 应纳税额计算及举例,一、应纳税额计算,二、减免税,三、纳税地点,四、计算举例,19/56,A企业委托B企业代销一批货物，协议要求单价为600元，并要求按此单价5%提取手续费。B企业自行提升售价为每件为630元，共代销了800件，与A仍按每件600元结算。A企业同时又为C企业代购一批原料，C企业预付了80万元周转金，A企业购进原料支付价税累计金额70万元，将购货发票转交给C企业，按协议要求应按购货金额3%提取手续费。扣除手续费后，A企业将余款退回给C企业。请计算A企业和B企业各自应缴纳营业税税额,20/56,某施工单位年8月将自建一栋楼房部分出售，部分留作自用，该楼房建筑安装总成本为1200万元，留作自用部分占建筑安装总成本30%，无同类工程价格，其成本利润率为20%，对外销售部分楼房取得销售收入1500万元，请计算该施工单位当月应纳营业税额。,21/56,第四章 城建税及教育费付加,一、城镇维护建设税,二、教育费付加,22/56,第五章 关税法,第一节 概述,一、关税定义及特点,（一）定义,（二）特点：1.关税是一个以进出一国国境或关境货物或物品为征税对象商品税;,2.关税以完税价格作为计税依据,3.关税征收主体为国家或海关,二、关税分类1.按征税目标2.按征税方法3.按进出口货物流向4.按货物原产地适用税率,23/56,三、关税作用,1.保护国内市场及民族工业,2.财政收入作用,3.政治外交一个伎俩,第二节 关税纳税人、征税对象及税则,一、纳税人-,进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品全部些人,24/56,二、征税对象,三、进出口税则,1.概况,2.税则商品分类目录,3.税则归类,4.税率及其利用,（1）进口税率种类、水平及计征方法,（2）出口税率,（3）尤其关税,25/56,第三节 原产地要求,第四节 关税完税价格,一、普通进口货物完税价格,1.以成交价格为基础完税价格,2.进口货物海关估价法,二、特殊货物完税价格,三、出口货物完税价格,四、进出口货物完税价格中运费及保险费计算,26/56,第五节保税制度,第六节应纳税额计算,一、从价关税,二、从量关税,三、复合关税,四、滑准关税,五、计算举例,27/56,关税计算举例,1.年某进出口企业经过香港代理商购进A国一批货物,以A国离岸价45万美元成交,经过上海入境至武汉卸货。A国至上海运费40万人民币,上海到武汉运费5万元人民币，保险费共计1.2万人民币,另付港商俑金0.45万美元。45万美元成交价格中包含进口后安装调试费2万元人民币。汇价1：7；关税税率10%。要求计算该企业应纳关税税额。（确定进口完税价格）,28/56,2.年某外贸企业从摩托车厂购进摩托车500辆,直接报关离境出口.摩托车出厂价每辆5000元，离岸价每辆720美元(汇率1:7)。假设出口关税税率为5%,请计算这批摩托车应交出口关税税额是多少。（先计算出口关税完税价格，再计算应纳税额）,29/56,3.年某企业从韩国进口货物一批,货价850000元,运费0元,保险费按货价加运费百分比决定(0.3%),其它杂费8000元,请计算该企业进口这批货物应纳多少税额。(关税税率100%,消费税税率40%,增值税税率为17%)。,30/56,第六章 企业所得税法,第一节 概 述,一、概念,二、新企业所得税由来及发展趋势,（一）两税合并原因、内容及影响,（二）新企业所得税与旧企业所得税比较,（三）我国企业所得税未来发展趋势,三、特点与作用,31/56,第二节 企业所得税纳税人、征税对象和税率,一、纳税义务人,（一）居民企业与非居民企业判定,-注册所在地标准和实际管理机构所在地标准并用,（二）独资与合作企业,二、征税对象,（一）企业所得（不一样性质及不一样起源）,（二）应税所得起源地判定标准,32/56,三、税率,1.法定基本税率-25%,2.特殊税率-20%和15%,3.过渡期税率-18%、20%、22%、24%,4.减半税率-12.5%,5.非居民企业-10%,33/56,第三节 应纳税所得额确实定及核实,一、确定应纳税所得额标准-权责发生制,二、收入总额确实定,三、不征税收入,四、免税收入,五、可扣除项目标范围及标准,六、不可扣除项目,七、资产税务处理,1.固定资产 2.无形资产 3.长久待摊费用 4.对外投资资产 5.存货 6.生物资产,34/56,第四节 关联企业转让定价及其纳税调整,一、关联企业界定,二、关联企业之间关联业务税务处理,三、纳税调整方法,第五节 税收抵免,一、境内税收抵免,二、境外税收抵免(境外所得税抵免限额计算公式),第六节 应纳税额计算及税收缴纳和征管,一、应纳税额计算,二、税款缴纳、征收、管理,第七节 税收优惠要求,35/56,企业所得税计算举例,1某居民企业经营业务以下：,1)取得销售收入2500万元；,2）销售成本1100万元；,3)销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元；,4)销售税金160万元（含增值税120万元）；营业外收入70万元，营业外支出50万（含经过公益性社会团体向贫困地域捐款30万;支付税收滞纳金6万元)；,5)计入成本费用中实发工资总额150万，拨缴职员工会经费3万元，支出职员福利费和教育经费29万；要求计算该企业年度实际应纳所得税额。,36/56,2某工业企业为居民企业，假定年经营业务以下：,产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元；其它业务收入80万；其它业务成本66万元；固定资产出租收入6万元；非增值税销售税金及附加32.4万元;当期发生管理费用86万元,其中心技术研究开发费用30万;财务费用20万元;权益性投资收益34万元(已在投资方所在地按15%缴纳了所得税);营业外收入10万元，营业外支出25万(其中含公益性捐赠款18万元)。,要求计算该企业年度应纳企业所得税额。,37/56,3某企业年度境内应纳税所得额为100万元，适用税率25%。,另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已订立必防止双重征税协定），在A国分支机构应纳税所得额为50万元，A国税率20%；在B国分支机构应纳税所得额为30万元，B国税率30%。假定该企业在A、B两国所得按我国税法计算应纳税所得额与按A、B两国税法计算应纳税所得额一致。两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元企业所得税额。,要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳企业所得税额,38/56,第七章 个人所得税法,第一节 纳税义务人,一、居民纳税人与非居民纳税人判定,1住所标准；2。居住期限标准,二、居民纳税与非居民纳税人征税范围,三、个人独资企业和合作企业（自年1月1日起，改征个人所得税）,第二节 应税所得起源地判定,一、所得起源地判定标准；二、来自中国境内所得范围：,39/56,第三节 应税所得项目,一、工薪所得；二、个体户生产经营所得；三、企业事业单位承包、承租经营所得；四、劳务酬劳所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息和股息红利所得；八、财产租赁所得 九、财产转让所得 十、偶然所得,40/56,第四节 税 率,一、工薪所得-5-45%（9级超累税率）；二、个体户生产经营所得和企业事业单位承包、承租经营所得-5-35%（5级超累税率）三、稿酬所得-14%四、劳务酬劳所得-20%-30%-40%（3级超累税率）五、特许权使用费所得、利息和股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得及其它所得：20%）出租居民住房10%计征；居民存款利息所得税暂停征收）,41/56,第五节,应纳税所得额确实定和计算,一、费用减除标准,二、每次收入确实定,三、应纳税所得额其它要求,42/56,第六节 应纳税额计算,一、工薪所得,二、个体户生产经营所得,三、企事业单位承包承租经营所得,四、劳务酬劳所得,五、稿酬,六、特许权使用费所得,七、财产转让所得,八、财产租赁所得,九、利息股息及红利所得 十、偶然所得,43/56,第七节 境外所得税抵免,一、抵免限额计算（境外所得按中国税法计算应纳税额）,二、境外所得已纳税额抵免要求,第八节 税收优惠要求,第九节 征收管理,44/56,个人所得税计算举例,1,中国公民王某系自由职业者，以绘画为生。王某年1-12月收入情况以下：,一次取得绘画收入24000元（人民币；下同）；,在A国出版画册取得稿酬150000元，在B国取得银行利息10000元，已分别按收入起源国税法缴纳了个人所得税14000元和2500元；,取得保险赔款10000元；,取得贷款利息6000元。,计算王某年应纳个人所得税税额,。,45/56,2李某是某事业单位职员，业余从事创作。年，李某取得以下收入：,每个月取得工资收入4000元；,取得国库劵利息1500元；,为某歌舞团写歌词一首已发表取得稿酬元；,出版小说一部取得稿酬15000元，该小说还在某报上连载，因连载要跨年度所以年底先预付稿酬5000元，其余稿酬在连载完后一次付清；,建房一栋，造价36000元，支付费用元，年7月转让，售价60000元，卖房中支付交易费2500元。,计算李某年度应纳个人所得税额。,46/56,3某纳税人在年纳税年度，从A、B两国取得应税所得，其中，在A国一企业任职取得工薪所得69600元，因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费30000元，该两项所得在A国缴纳个人所得税5200元；因在B国出版著作，取得版税收入15000元，并在B国缴纳了个人所得税1720元。计算该纳税人在我国所得税补缴或扣减税额。,47/56,第八章 资源税法,第一节 纳税义务人,第二节 税目和单位税额,一、税目-七大类,二、单位税额,第三节 课税数量,一、普通要求-销售数量和自用数量,二、特殊要求-选矿比,48/56,第四节 应纳税额计算,第九章 土地增值税法,第一节 概念及征收意义,第二节 纳税人、征税范围及税率,一、纳税人,二、征税范围普通归定及特殊要求,三、税率-四级超率累进税率,49/56,第三节 应纳税额计算,第四节 减免税,例题：某纳税人转让房地产取得收入400万元，其中扣除项目金额为100万元，则该纳税人应纳增值税额计算以下：,第一步，增值额=400-100=300（万元）；,第二步，增值额与扣除项目之比=300%；,第三步，应纳税额=30060%-10035%,=145（万元）,第五节 征收管理,50/56,第十章 城镇土地使用税法,一、纳税人,二、征税范围,三、税率,四、计税依据,五、应纳税额计算,六、税收优惠,51/56,第十一章 房产税法,一、纳税人和征税对象,二、征税范围,三、计税依据和税率,四、税率(1.2%;12%;4%),五、应纳税额计算,1.从价计税;2.从租计税,六、税收优惠,52/56,第十二章 其它税法,第一节 车辆购置税法,一、纳税人 二、计税方法 三、税率,第二节 车船税法(.1.1),一、纳税人 二、税目及税额标准 三、计税方法 四、减免税,第三节 印花税法,一、纳税人 二、税目和税率 三、计税方法 四、征收方法,第四节 耕地占用税法、契税法及烟叶税法,1.耕地占用税 2.契税 3.烟叶税,53/56,第三章 国际税法,一、国际税收概念,二、国际重复征税概念及免去方法,三、国际避税概念、形式及反避税方法,四、国际税收协定,54/56,第十四章 税收征管体制及征管方法,第一节 税收管理体制-分税制,一、税收管理体制概念,二、税收管理权限内容,三、我国分税制内容,1、税权及征管责任划分 2、税种划分 3、税收收入划分,四、分税制存在问题及改革,55/56,第二节 税收征收管理制度及方法,一、税务登记 二、票证管理,三、纳税申报 四、税款征收,五、税务检验 六、法律责任,七、纳税评定,八、税务行政复议,56/56,