会计资格证会计基础财产清查PPT参考幻灯片.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第七章 财产清查,1,财产清查的概念及分类,财产盘存制度,(,大纲中未要求）,财产清查的方法,财产清查结果的处理（重点、难点,）,本章要点,2,一、财产清查的概念,财产清查,是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的,盘点或核对,，确定其实存数，查明,账存数,与,实存数,是否,相符,的一种专门方法。,账面结存数 实际结存数,账 簿,债权债务,货币资金,实物资产,核对,3,为什么要进行财产清查？,4,财产清查的意义,（一）通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任，以便采取有效措施，消除差异，改进工作，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性,（二）通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管理不善，造成霉烂、变质、损失浪费，或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，以便采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整,（三）通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果,。,5,1.,按清查范围分为：,全面清查和局部清查,一般而言下列情况应进行全面清查：,年终决算前,单位撤销、合并或改变隶属关系时,中外合资、国内联营时,清产核资时,单位主要负责人调离工作时,问题：在哪些情况,下应进行全面清查,二、财产清查的种类,一般而言下列情况应进行局部清查：,现金日清月结,银行存款每月核对,每月抽查材料、在产品、产成品,债券债务每年核对,1,至,2,次,有关人员调动时,6,2.,按清查时间分为：,定期清查和不定期清查,一般来说，下列情况应进行,不定期清查：,更换现金、仓库保管人时,发生意外灾害等非常损失时,会计主体撤销、合并或改变隶属关,系时,有关部门进行临时会计检查时,问题：,在哪些情况,下应进行不定期清查,二、财产清查的种类,7,财产清查的一般程序,建立财产清查组织。,制定财产清查计划。,财簿记录准备。,实物整理准备。,计量工具的准备。,清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。,填制盘存清单；根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。,8,三、财产盘存制度,（确定财产物资账面结存的方法）,如何确定财产物资的期末结存数？,有两种方法：,永续盘存制和实地盘存制,9,实地盘存制,财产物资只登记,增加,，不登记,减少数,，月末通过实存数来倒挤当期财产物资的减少数。,本期发生数账面期初结存数本期账面增加数期末盘点实际结存数,10,期末财产物资库存数量的确定（两步走）,1.,实地盘点，填盘存单,2.,调整盘存数量,注意：已销售未出库,和,已出库未作销售入账,的存货对期末盘点实际结存数的调整,(,已销产品不属于库存商品,),实际库存数量盘点数量已提未销（所有权尚未转移）已销未提（仍在仓库作为存货盘点，但所有权已经转移）,11,实际盘存的优缺点,优点：适用于价值低、品种杂、进出频繁的商品或材料物资,缺点：无法结出日常账面余额，不能及时掌握财产的溢缺，不利于管理。,12,永续盘存制,账面盘存制，对各项财务物资的增加或减少，都须根据会计凭证,逐笔,或,逐日,在有关的账簿中连续登记，并可随时结算出该项物资的结存数,。,账面期末数量,=,账面期初结存数量,+,本期账面增加,合计数量,-,本期账面发出数量,13,永续盘存的优缺点,优点：随时反映财产物资收入、发出和结余，从数量和金额进行双重控制，加强对财产物资的管理。,缺点：财产物资复杂、繁多时，其明细分类账核算工作量大。由于也会产生物资的变质、毁损、丢失，所以也应对各物资进行清查盘点，以查明账实相符和不符的原因。,14,总结：无论永续还是实地盘存均需实地盘点，目的不同。,永续,是为了,账实一致,，而,实地盘存,制为了倒算出,发生数,。,15,四、财产清查的方法,（一）货币资金的清查方法,1.,库存现金的清查：,实地盘点,清查时，,出纳人员必须在场,不得白条抵库,应由盘点人和出纳员共同签章。,沈 林,王丽,16,2.,银行存款的清查：,对账单法,1,）,清查方法：企业将银行存款日记账与,开户银行送来的对账单进行逐笔核对，查明银行存款的实有数额。,实际中，银行对账单和银行存款日记账余额往往不一致。,原因有：一、记账错误，二、未达账项,17,未达账项的四种情况：,未达账项是指对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。,未达账项有以下四种情况：,企业应收，银行未收,！如收到支票,企业已付，银行未付,！开出支票，未提现。,银行已收，企业未收,！如企业未收到汇款凭证，而银行的电子系统已经接受到（特快慢于电邮）,银行已付、企业未付,！如企业尚未收到付款凭证,18,对账时如查出,“,未达账项,”,，应编制,“,银行存款余额调节表,”,！（一定要掌握）,19,2010,年,3,月,31,日，,A,企业银行存款日记账账面余额,8000,元，银行送来的对账单余额,7000,元。,1.,银行代扣违约金,1000,，企业尚未收到通知而未入账。,2.,银行计算企业存款利息,2000,，记入企业存款,账户，企业未收到通知而未入账！,举例说明：（难点、重点）,银行已付，企业未付,1000,银行已收，企业未收,2000,20,3.,企业开出支票,3000,，持票人未到银行取款,4.,企业收到转账支票一张,5000,，送存银行，但,银行尚未入账。,企业已付，银行未付,3000,企业已收，而银行未收,5000,21,银行存款余额调节表,本企业银行存款日记,8000,银行对账单余额,7000,加：,加：,减：,减：,调节后存款余额：,调节后存款余额：,银行已收，企业未收,2000,银行已付，企业未付,1000,企业已收，银行未收,5000,银行已付，企业未付,2000,9000,9000,22,注意：,银行存款余额调节表不能作为记账凭证的原始依据！,企业不应该根据调节后的余额调整银行存款日记账的余额，对于银行已入账、企业尚未入账的未达账项，企业应该在收到有关结算凭证后再进行有关账务处理。,23,（二）实物的清查方法,1.,实地盘点法,指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的方法。,缺点：工作量大,2.,技术推算盘点法,指利用技术方法推算财产物资实存数的方法 。,清查手续：应填写,“,盘存单,”,和,“,实存账存对比表,”,。,“,实存账存对比表,”,是重要的原始凭证。,24,（三）往来款项清查的方法,一般采用,发函询证,的方法进行核对。,填制“往来款项对账单”和“往来款项清查结果报告表”。,25,五、财产清查结果的处理,（一）财产清查结果处理的要求,1.,分析产生差异的原因和性质，提出处理建议；,2.,积极处理多余、挤压物资，清理往来款项；,3.,总结经验教训，提出改进措施，建立健全各项管理制度；,4.,根据清查结果，调整账簿记录，做到账实相符。,26,（二）财产清查结果的处理步骤,审批之前的处理,根据“盘存单”、“实存账存对比表”等已经查实的资料编制会计分录，在账簿上如实反映，使各项财产物资的账存数同实存数完全一致。同时，根据企业的管理权限，将处理意见报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。设置“待处理财产损益”科目，并转入该账户中。,审批之后的处理,根据审批的意见，进行差异处理，调整账项，从“待处理财产损益”账户中转出，并登记有关账簿。,第一步,第二步,27,“待处理财产损溢”账户,用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。,28,（,3,）账务处理（重点）,盘盈：,调账,借,:,（盘盈的科目）,贷,:,待处理财产损溢,处理（批准）,借,:,待处理财产损溢,贷,:,（损益科目）,盘亏：,调账,借,:,待处理财产损溢,贷,:,（盘亏的科目）,处理（批准）,借,:,（损益科目）,贷,:,待处理财产损溢,29,（三,),财产清查结果的核算（重点难点）,（,1,）库存现金,如账实不符，应查明原因，先记入“待处理财产损溢”，待查明原因后再处理：,记账差错应,及时调整,；,无法查明原因的长款计入营业外收入，短款计入“,管理费用,”；,出纳失职赔偿的记入“,其他应收款,”。,30,举例,1,某企业在财产清查种，发现库存现金溢余,50,元。,借：库存现金,50,贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢,50,31,经反复核查，上述库存现金长款无法查明原因,借,:待处理财产损溢待处理流动资产损溢,50,贷,：,营业外收入,50,32,举例,2,某企业在财产清查中，盘亏现金,200,元。,借,:待处理财产损溢待处理流动资产损溢,20,0,贷,：库存现金,200,33,经反复核查，上述库存现金短缺中,100,元由出纳员赔偿，另外,100,元无法查明原因。,贷,:待处理财产损溢待处理流动资产损溢,20,0,借：,其他应收款,100,管理费用,100,34,收到上述出纳赔偿库存现金,100,元。,借：,库存现金,100,贷,：,其他应收款,100,35,（,2,）存货,盘盈：,借：原材料,贷：待处理财产损溢,经批准是由计量核算造成的,：,借：待处理财产损溢,贷：管理费用,（,注意并非营业外收入,）,36,盘亏：,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,贷：原材料,经批准：,属自然损耗和计量以及管理不善等原因造成的,借：管理费用,其他应收款（如有赔偿的部分）,贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,37,经查由于自然灾害或以外产生的,借：营业外支出,贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,38,举例：盘盈,某企业在财产清查中，盘盈,3000,元。,借：,原材料,3000,贷,:待处理财产损溢待处理流动资产损溢,300,0,39,经有关部门批准，同意冲减管理费用,.,借,:待处理财产损溢待处理流动资产损溢,300,0,贷,：,管理费用,3000,40,举例：盘亏,某企业在财产清查中，盘亏,B,材料,300,元，,C,材,料,1000,元。经查,B,材料属于自然损耗产生的定额内损耗；,C,材料系管理不善造成的毁损，预计可收回残料,400,元，应向保管人员索赔,100,元，尚未收到保管人员的赔款。,借,:待处理财产损溢待处理流动资产损溢,130,0,贷:原材料,B,300,C,1000,经批准后：,借：其他应收款,100,原材料,400,管理费用,300+500,贷,:待处理财产损溢待处理流动资产损溢,130,0,41,（,3,）固定资产,盘盈：,按照前期差错处理。记入“,以前年度损益调整,”。,例：企业财产清查中，发现未入账设备一台，重置成本为,20000,元，该固定资产作为前期差错进行处理：,借:固定资产,20000,贷：以前年度损益调整,20000,42,盘亏：,调整：按盘亏固定资产的净值,借：待处理财产损溢,累计折旧（按已计提的折旧）,贷：固定资产,经批准后转入营业外支出,借：营业外支出,贷：待处理财产损溢,43,举例,发现短缺设备一台账面原价,4000,，已计提折旧,1000,。,借：待处理财产损溢待处理固定资产损,益,3,000,累计折旧,1,000,贷,：,固定资产,4,000,经批准后,借：营业外支出,3000,贷：待处理财产损溢,3000,44,