风险管理培训资料.ppt
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1、风险管理基础知识分享风险管理基础知识分享目目 录录风险管理基础理论介绍风险管理基础理论介绍风险评估流程和步骤风险评估流程和步骤全面风险管理与内部控制监管的发展历程全面风险管理与内部控制监管的发展历程 美国蓝丝带委员会美国蓝丝带委员会改善企业审计委员会有效性的报告改善企业审计委员会有效性的报告 经济合作与发展组织经济合作与发展组织公司治理原则公司治理原则 世界银行世界银行公司治理:实施的框架公司治理:实施的框架 英格兰及威尔斯特许会计师公会英格兰及威尔斯特许会计师公会内部控制:综合守则内部控制:综合守则董事董事会指引会指引 美国国会美国国会 萨班斯萨班斯 奥克斯利法案奥克斯利法案 香港交易所香港
2、交易所 企业管治常规守则企业管治常规守则 经济合作与发展组织对经济合作与发展组织对公司治公司治理原则理原则进行修订进行修订2003200219992000200420062007 国资委国资委中央企业财务内部控制工作指引中央企业财务内部控制工作指引 深交所深交所中小企业板上市公司内部审计工作中小企业板上市公司内部审计工作指引指引 国资委国资委中央企业全面中央企业全面风险管理指引风险管理指引 深圳证券交易所深圳证券交易所上市上市公司内部控制指引公司内部控制指引 上海证券交易所上海证券交易所上市上市公司内部控制指引公司内部控制指引 英国财务报告委员会英国财务报告委员会企企业管治综合守则业管治综合守
3、则2008 五部委联合发布五部委联合发布企业内企业内部控制基本规范部控制基本规范及三个及三个指引(征求意见稿)指引(征求意见稿)美国证监会美国证监会审计委员会披露原则审计委员会披露原则外部驱动因素外部驱动因素合规压力合规压力出现新的经营风险出现新的经营风险股东或投资者对风险和控制关注程股东或投资者对风险和控制关注程度的提高度的提高股东要求更强的可问责性股东要求更强的可问责性宏观经济及政治因素存在更大程度宏观经济及政治因素存在更大程度的不确定性的不确定性金融市场的波动金融市场的波动引起风险与控制变革的主要因素高级管理层及董事会关注程度的提高级管理层及董事会关注程度的提高高对成本削减和效率的关注对
4、成本削减和效率的关注市场扩展市场扩展经营区域的扩展经营区域的扩展出现新的经营风险出现新的经营风险组织内部逐渐强化的风险文化组织内部逐渐强化的风险文化内部驱动因素内部驱动因素几个基本概念几个基本概念企业目标:企业目标:可量化,可衡量,可以实现的业务目标风险风险:企业面临的风险是由内部或外部因素引起的,对企业的现实目标或潜在目标造成影响的一系列不确定事件内部控制措内部控制措施:施:通过系统的管理程序或活动确保风险应对策略的有效实施,减少不确定性的影响风险风险应对策略:应对策略:企业根据自身条自身条件和风险偏好件和风险偏好、风险承受度风险承受度,选择风险承担、规避、转移、转换、对冲、补偿、控制等适合
5、的风险管理总体策略?企业目标企业目标风险风险风险应对策略风险应对策略内部控制措施内部控制措施目标:确保海外公司编制的财务报表符合当地准则规定,且能够满足合并要求“风险”具有发生可能性和影响程度可能性和影响程度两个基本属性。通过有效的控制手段,可以降低发生的可能性或一旦发生后的严重程度,从而总体上降低风险。没影响 较小 普通 较大 极大经常可能普通较小极小固有风险固有风险剩余风险剩余风险发生的可能性发生的可能性影响的严重性影响的严重性高低图示图示:极高中会计系统设置不符合当地准则会计人员不熟悉当地准则子公司报表存在错误风险风险风险风险的属性风险的属性那么,内部控制是什么?那么,内部控制是什么?C
6、OSO(The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,即美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会)把内部控制定义为一种过程,受到企业董事会、管理当局和其它职员的影响,旨在为企业的经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证。基本概念包括基本概念包括:内部控制是一种过程;内部控制的有效运作受人影响;内部控制只能为企业提供合理保证;内部控制的设计旨在达成企业之目标。COSO的网址:http:/www.coso.org 1协助企业实现目标协助企业实现目标协助企业实现目标协助企业实现目标为
7、什么要实施内部控制?为什么要实施内部控制?2与目标相关的内外与目标相关的内外与目标相关的内外与目标相关的内外部风险部风险部风险部风险内部控制的对象是什么?内部控制的对象是什么?3企业全体员工企业全体员工企业全体员工企业全体员工由谁来实施内部控制?由谁来实施内部控制?内部控制是什么内部控制是什么所有五大元素必须同时发挥作用,才能让内部控制有效地运作所有五大元素必须同时发挥作用,才能让内部控制有效地运作控制活动控制活动l确保落实管理层的政策/流程l措施包括审批、授权、确认、建议、业绩考核、资产保全和权限分离l监控l评估内部控制系统l整合及时独立的评估l管理层和监控机构的工作l内部审计信息和沟通信息
8、和沟通l定期获取、确定并交流相关的信息l评审内部和外部获取的信息l信息流:职责指导 管理层的总结 成功的措施控制环境控制环境l管理哲学和经营风格l因素包括正直、道德价值、能力、权威和责任l董事会和审计委员会l人力资源政策和实务l是其它内部控制组成部分的基础风险评估风险评估l风险评估是因应一些决定性的内部控制活动和企业目标而确认和分析相关风险的工作营运营运财务报告财务报告合规性合规性监控监控信息和沟通信息和沟通控制活动控制活动控制环境控制环境业业务务单单位位甲甲业业务务单单位位乙乙活活动动一一活活动动二二风险评估风险评估9COSO内部控制框架内部控制框架COSOCOSO内部控制整合框架内部控制整
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