关于财务报告工作的建议-财务报告分析体系与编写办法.doc

关于财务报告工作的建议

全文目录
一、财务报告工作的意义 2
二、财务报告体系 3
(一) 财务分析 4
(二) 供应链分析 4
三、财务报告的编制 6
(一) 分析框架 6
(二) 分析手法 6

一、 财务报告工作的意义
企业最大的目标就是赚取利润，发展壮大，否则它拥有的财富只会越来越少，早晚有一天，它的经营活动将不得不停止，最终宣告破产。

作为管理者不能依赖预感和运气来指引企业的命运。成功来自于对企业的经营状况的了解和对它将来发展的熟悉，清楚企业之所在和之所往，做到“心中有数〞。

要做到“心中有数〞，关键在于全面、及时、准确的了解企业的财务信息。因为企业的每一项活动都会被赋予财务上的价值，导致财务数据的变化。财务数据背后隐藏的信息可以创造效益。企业管理者必需懂得如何利用财务数据分析企业竞争力的强势、弱势及原因，利用财务数据反省自己是否正确的进行了决策和有效的执行了管理活动，利用财务数据位企业决策提供支持，利用财务数据制定具有竞争力的战略计划、经营策略和财务预算，规划，控制、协调和评价企业及各部门的经营活动。

掌握财务信息，并不是对会计数字进行简单的汇总。会计数字只是结果，管理活动才是创造价值的原因。分析财务数据不能只看死板的数字，还要看数字背后的管理活动，并分析这些活动所可能导致企业变动的方向。
掌握财务信息，必需要重点关注财务报告工作。财务报告工作的核心在于系统、全面、综合地对企业的财务状况和经营成果进行分析和评价，推断企业整体财务状况和经营成果的优劣。财务报告工作的目的是既要反映问题、显示问题，更要通过对问题的深入分析，提出合理可行的解决办法，真正担负起“财务参谋〞的重要角色。
二、 财务报告体系
财务报告从两方面的分析着手：财务分析与供应链分析。其中，财务分析是宏观分析，主要是对财务报表的结果加以分析，是对企业经营活动的总结说明。供应链分析则是微观分析，主要是对企业从采购到销售一系列活动的分析，是对企业经营活动的过程解析。

(一) 财务分析

1. 财务报表分析：结合资产负债表、现金流量表、利润表，列示公司主要财务指标，并与往期及同行业公司进行对照。包括主要财务指标、异动分析、环比分析

2. 资金结构构成分析：分析资金的结构合理性如否，依据所处企业的行业性质，采纳绝对构成比例．

3. 经营协调性分析：计算企业的营运资本、营运资金必需求和现金支付能力来分析企业的企业的动态协调性。

4. 偿债能力分析：通过相关财务指标计算分析企业的经营风险和财务风险，合理利用2个杠杆系数。

5. 利润构成及盈利能力分析：从企业实现利润的稳定性角度通过经济效益指标编制分析性利润表。依据杜邦财务分析体系层层剥离，找出影响权益收益率的波动因素。

(二) 供应链分析

1. 原材料价格分析：核算钢材及主要原材料单价，采纳横向对照〔 询价、网络询价等〕和纵向对照〔去往期采购单价对照〕的方式，推断采购价格是否合理，同时通过推断将来原材料价格走势，为采购安排提供合理化建议。

2. 成本分析：采纳纵向和横向对照分析，分析企业的现状及影响其升降的原因

3. 存货分析：分别统计在产品与产成品占用资金，通过存货与订单比值推断存货凹凸。通过存货账龄分析，预防存货跌价风险。

4. 仓库管理：反馈生产物料的短缺或过量采购等异常状况，盘点核查账物状况，随时关注呆滞、不良物料和产品，并定期填报。

5. 应收账款管理：进行应收账款账龄分析并建立明细表，具体记录有关客户的业务往来状况，分部门统计应收账款、明确应收账款责任人。

6. 费用分析：对海运费、售后费用统计，强化控制考核力度

三、 财务报告的编制
(一) 分析框架
财务分析报告的框架具体如下：报告目录—重要提示—报告摘要—具体分析—问题重点综述及相应的改善措施。

1. “报告目录〞告诉使用者本报告所分析的内容及所在页码；

2. “重要提示〞主要是针对本期报告在新增的内容或须加以重大关注的问题事先做出说明，旨在引起重视；

3. “报告摘要〞是对本期报告内容的高度浓缩，言简意赅，点到为止。无论是“重要提示〞，还是“报告摘要〞，都在其后标明具体分析所在页码，便于 及时查阅相应分析内容。

4. “具体分析〞从财务分析和供应链分析两方面对本期财务问题进行具体分析。

5. “问题重点综述及相应的改善措施〞一方面是对上期报告中问题执行状况的跟踪汇报，同时对本期报告“具体分析〞部分中显示出的重点问题进行集中阐述，旨在将零散的分析集中化，给人深入印象。

(二) 分析手法
1. 分析要遵循差异—原因分析—建议措施原则。差异主要是指同比〔与去年同期〕、环比〔比上月〕、行业比较。

本月
上月
去年同期
行业平均值
毛利率

2. 对具体问题的分析采纳交集原则和重要性原则并存手法显示异常状况。例如，为分析各驻外机构某月费用控制状况和工作效率，我们以“人均差旅费〞作为评价指标之一。在分析时，我们采纳比较分析法〔本月与上月比较〕从增长额〔绝对数〕、增长率〔相对数〕两方面比较以显示费用异常及效率低下的驻外机构，我们分别对费用增长额前十位及增长率前十位的驻外机构进行了排名，两份名单都排入前十名的办事处将是我们重点分析的对象之一。另外，头脑中要有重要性原则的意识，要始终“抓重点问题、主要问题〞。
差旅费增长额排名
办事处
名称
增长额
〔元〕
差旅费增长率排名
办事处
名称
增长率〔%〕
1

1

2

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3

3

4

4

5

5

6

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7

7

8

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9

9

10

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3. 问题焦点化法。由于具体的财务分析涉及面广，比较零散，系统性不强。故而财务分析人员一方面在具体分析时，要有意识地知道本月可能存在的重点问题，另一方面要善于从前面零散的分析中筛选出一至两个焦点性问题