餐饮行业减税降费对企业现金流的影响.pdf

2023 年第 7 期62科技、经济、市场管理纵横餐饮行业减税降费对企业现金流的影响朱文静（新疆财经大学，新疆 乌鲁木齐 830012）摘 要：2018年我国首次决定减税降费的目标，多措并举在我国各行各业推行减税降费,确保政策落到实处，最终取得了良好的效果。虽然减税降费为企业带来了更加充足的现金流，但我国企业在现金流管理上存在固有问题，导致通过减税增加的现金流利用率不高。文章以餐饮行业作为研究对象，概述了减税降费，从微观层面分析了减税降费给企业现金流带来的影响，并提出了相关建议。关键词：减税降费；现金流管理；企业；餐饮行业0 引言近年来，我国经济发展进入新常态，面临着经济增速放缓、经济压力大等问题。国家为保证经济实现稳中有进，制定了减税降费措施，给企业带来了切实的利益。国家出台了一系列减税降费政策，大大减少了企业的税负，直接和间接地影响了企业现金流，有利于推动我国实体经济的转型升级和产业结构的优化调整。餐饮行业一直以来都占据着重要地位，在中国传统文化“民以食为天”的影响下，餐饮企业基数远远大于其他行业。虽然餐饮业具有成本低、前期投入少等优势，但现金流管理问题突出。在此背景下，研究减税降费与企业现金流之间的关系变得十分迫切。帮助企业优化管理企业现金流，将现金流与减税降费带来的利好影响相结合，提出新的减税降费举措对帮助企业走出当前困境具有重大 意义。1 减税降费概述近年来，国家陆续出台了减税降费政策，给企业和个人带来了极大的益处。减税降费政策具体包括增值税改革、所得税改革、小微企业普惠性税收减免等（见表13）。表1 增值税税率变化表起止时间税率变化2018年5月1日2019年3月31日0%、6%、10%、16%11%变为10%，17%变为16%2019年4月1日起0%、6%、9%、13%10%变为9%，16%变为13%表2 小微企业所得税调整政策表划分标准适用标准企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，以20%的税率缴纳企业所得税应纳税所得额超过100万元但是不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税表3 个人所得税调整政策表变化具体内容基本减除费用标准提高由3 500元提高至5 000元拉大三档低税率级距拉大了中低收入的税率级距，使得原本适用高税率的降为采用低税率计算。缩小25%税率级距全月应纳税所得额超过25 00035 000元的部分适用25%的税率，级距比原本缩小60%以上。科技、经济、市场2023 年第 7 期63管理纵横2 餐饮行业概况和现金流管理现状2.1 餐饮行业概况2.1.1 餐饮行业特点（1）交易以现金为主。因为餐饮业的主要客户为个人，所以现金交易是餐饮业的主要收入方式。现金交易会带来应收票据小、应收账款小的结果，所以餐饮行业的现金流较强。（2）行业盈利能力强。餐饮行业回本速度快且多为个人经营、未分配利润大，如海底捞多数年份ROE甚至可以达到100%。（3）现金流不可控性强。餐饮行业原材料容易受季节、供应商规模等的影响。第三产业的流动性使得餐饮行业的员工再培训成本和员工福利方面的投入成本较高。（4）餐饮行业的收入不易确认。餐饮行业交易频繁且客户多为个人，所以开具发票的意识不强，使得行业的销售收入不易确认。2.1.2 餐饮行业风险（1）经营风险。由于餐饮行业的特殊性会受到原材料等方面的限制，例如原材料价格涨幅和产量不定，企业需要自行判断采购数量或是否囤积原材料，其中的风险需要企业自行承担。餐饮行业不可预测的风险来自消费者，可能是不能满足消费者的需求，或者是企业菜品口味或服务的问题，由此接到消费者的投诉，这些因素也会影响企业的口碑，从而影响企业经营。（2）筹资风险。餐饮企业大部分是家族管理模式，管理机制不规范，无法保障重大决策的合理性和科学性。内部管理人员权力过于集中，信息不够透明，无法让投资者信赖。此外，很多餐饮企业在筹资时主要选择转让股权、向银行借款等方式，融资规模较小。（3）投资风险。餐饮企业投资大致分成两个部分：内部投资，主要购买一些固定资产或原材料保障日常生产经营；对外投资，如债券股票等。这两种投资都需要一定的资金投入，投入成本和未来收益的不确定性会给企业带来一定的风险。2.2 餐饮行业现金流管理现状近年来，随着我国国民经济的高质量发展，餐饮消费需求日益增加，餐饮企业规模不断扩大，其中现金流管理水平成为影响企业发展的重要因素。餐饮行业对现金流管理尚处于不断探索和完善阶段，现金流管理仍存在诸多问题。2.2.1 现金流管理意识有待提高餐饮行业多数企业忽视对现金流的管理，片面追求企业高销售额、高利润，没有充分重视现金流对企业长足发展产生的重要影响，导致日常经营活动一旦出现营业收入流失，就容易出现资金周转困难的情况，企业难以持续发展。2.2.2 现金流管理的内部控制制度不够完善一家企业要想在激烈的市场竞争中实现可持续健康发展，就需要有完善的内控制度。经营所需要的原材料的采购和使用是餐饮行业现金流流出的两个主要环节，但因为餐饮企业原材料容易受季节、环境等因素的制约，原材料价格变动导致很难掌握成本支出。餐饮企业收入主要基于经营现金流量，但是由于对现金流量管理的认识不足，许多企业低估了现金流量管理。现金流量是所有行业企业做出经营决策都无法绕开的重要因素，甚至是首要考虑条件。因此，企业必须具备完善的现金流管理制度和良好的现金流管理水平，有效提高资金利用效率，为企业长足发展奠定坚实的基础。3 减税降费对餐饮企业现金流的影响3.1 积极影响国家减税降费政策的大力推行对餐饮行业健康有序发展起着积极的促进作用。自减税降费政策实施以来，一直在进行不断修订和完善，从最早提出的结构性减税到定向减税和普遍性降费，再到普惠性减税与结构性减税并举。（1）将原本适用16%和10%的增值税税率分别降为13%和9%，对一些特定服务免征增值税，对湖北地区小规模纳税人免征增值税，其他地区征收率由3%降为1%，这些增值税率的变化降低了企业的税费成本，在一定程度上缓解了企业的经营压力。此外，因为增值税的减少，企业的利润也随之增加，给企业的现金流提供了扩大规模的可能性。（2）2019年5月1日开始，我国城镇职工基本养老保险单位缴费比例高于16%的省份可降至16%，这一政策给企业和员工都带来了很大的益处，降低了企业的管理成本，减轻了企业缴费的压力，也会增加个人收入。（3）个人所得税起征点的提高和税率级距的调整使得企业与员工需要承担的税负减少，降低了企业的人工成本，增加了员工的收入，在一定程度上2023 年第 7 期64科技、经济、市场管理纵横刺激了消费，间接地促进了企业发展。（4）增加企业流动资金，促进企业创新发展。国家税务总局近日公布的数据显示，2021年全年新增减税降费约1.1万亿元，2022年全年我国新增减税降费和退税缓税缓费超4.2万亿元。减税降费有效提高了企业的偿债能力和投资能力，有利于企业将资金倾向技术和产品研发，促进企业创新发展和产业结构升级。3.2 消极影响3.2.1 增强企业对政策的依赖性减税降费政策为企业带来了诸多益处，但一些企业过于依赖国家政策，没有通过自身的努力提升绩效，不利于企业的长期发展。一旦国家政策发生变化，这些企业会处于被动的状态，无法消除政策变化带来的影响，企业的现金流也会出现问题。3.2.2 不合理配置企业资源减税降费政策降低了企业的税负成本，增强了企业的投资能力。但这些资源没有得到合理使用，会导致企业资源浪费，容易出现过度扩张的情况，增加企业的财务风险，不利于企业可持续发展。4 相关建议4.1 降低餐饮企业的政策优惠门槛针对餐饮企业采购原材料难以获得发票从而无法享受优惠政策的问题，政府应当考虑在实施减税降费政策时，针对餐饮行业企业放松减税降费的适用条件，扩大减税降费的享受范围，从而减轻餐饮企业的税收负担，使更多的纳税人更简易、更便捷地享受减税降费政策红利。4.2 加强对餐饮企业发票的管控税务机关及其相关部门需要不断规范和完善餐饮行业增值税发票管理，对伪造发票、虚开发票等逃税骗税非法行为加大打击处罚力度。不仅在罚款方面加大力度，还可以将其与企业征信和企业资质评级挂钩，保证减税降费政策的顺利实施。为了能够有效抵税扣税，切实享受减税降费政策带来的红利，餐饮企业可以在采购时严格选择供应商，选择能开具增值税专用发票的企业。4.3 加强餐饮业的税收筹划由于餐饮行业具有特殊性，原材料采购支出是餐饮企业的核心成本支出。餐饮企业想提高资金使用效率并具备充足的现金流，必须要重视原材料采购支出并加强统筹规划。财务人员要熟练掌握减税降费政策，从采购出发进行合理的纳税筹划，帮助企业建立健全采购制度并享受减税降费政策的最大红利。5 结束语我国多措并举在国各行各业大规模推行减税降费政策，增强企业持续经营信心，激发了市场活力。减税降费政策给企业带来了更加充足的现金流，有助于企业提高抗风险能力。在阐明减税降费和现金流相关概念的前提下，梳理了我国所出台的减税降费政策，以餐饮行业角度出发对减税降费政策进行分析，证实了减税降费政策的落实对餐饮企业的现金流管理起到了促进作用。同时，注意减税降费政策在餐饮行业落实过程中存在企业享受优惠政策难度大、申报额难以查证等方面的问题，并提出改善建议。参考文献：1 王晓晴.减税降费政策对中小企业发展的影响分析 J.河北企业,2022,34(12):112-115.2 陶锐.减税降费扶持企业发展探讨 J.行政事业资产与财务,2022,17(22):29-31.3 武悦.推进减税降费 促进企业发展 J.价格理论与实践,2022,42(11):76-78.4 刘蓉,陈凌庆.减税降费十年（20122022）:成就、效应与走向 J.税收经济研究,2022,27(6):14-20.5 王俊.减税降费背景下企业纳税筹划研究 J.现代商业,2023,18(3):181-184.6 郭鹏.减税降费背景下企业纳税筹划风险防范研究 J.商讯,2022,40(15):99-102.7 高云.减税降费政策下小微企业纳税筹划研究 D.济南:山东师范大学,2022.8 斯利红.基于减税降费下对企业纳税筹划的研究 J.财会学习,2021,16(36):133-135.9 李程,李艳.减税降费背景下企业纳税筹划风险防范研究J.中国储运,2021,32(6):191-192.