建筑施工企业应收账款风险管理.pdf

云南水力发电YUNNAN WATER POWER213第 39 卷第 8 期0 引言在建安工程市场竞争日益激烈的今天，项目应收账款较长时间较大金额挂账是不可避免的，存在应收账款就存在无法收回的风险。这就存在矛盾：企业一方面想加快施工进度，加快履约，最大可能节省管理成本，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。要解决好这一矛盾，就必须加强应收账款的风险管理。目前，建筑施工企业应收账款风险管理在很大程度上仍然是凭借管理人员经验管理，因此，开展对企业应收账款风险管理的研究，有利于推进企业提升管理水平、更好地面对同行业竞争。1 应收账款的风险管理企业在应收账款产生后，应根据应收账款账龄、客户资信状况、有无资产抵押或担保等情况，对应收账款回收风险进行等级评定，根据不同风险等级采用合理有效的清收措施1。2 应收账款风险管理的基本要求2.1 建立业主信用评估制度建筑施工企业在工程项目投标前，应对业主建筑施工企业应收账款风险管理禄文龙，郑彦静（中国水利水电第十四工程局有限公司，云南昆明650041）摘要：在建筑工程施工过程中，工程进度款的支付一般要经历施工、验收、结算、支付 4 个步骤；另外，业主会依据合同约定扣留一定比例的保证金，在达到合同约定条件后予以返还。这就导致施工企业在项目实施的过程中，较长时间内较大金额应收账款的挂账，同时因部分项目工期较长，工程进度款支付及扣留保证金返还均受到业主的资金充裕度及持续性影响。对应收账款风险管理现状进行分析，提出了加强应收账款风险管理的对策建议。关键词：建筑施工企业；应收账款；支付；清欠中图分类号：F715.4文献标识码：B文章编号：1006-3951(2023)08-0213-03DOI：10.3969/j.issn.1006-3951.2023.08.050Risk Management of Accounts Receivable in Construction EnterprisesLU Wen-long,ZHENG Yan-jing(POWERCHINA SINOHYDRO ENGINEERING BUREAU 14 CO.,LTD.,Kunming 650041,China)Abstract:In the construction process of a building project,the payment of progress payment generally involves four steps:construction,acceptance,settlement,and payment.In addition,the owner will withhold a certain proportion of the deposit according to the contract agreement and return it after meeting the conditions stipulated in the contract.It leads to the construction enterprise having a large amount of accounts receivable suspended for a long period of time during the project implementation process.At the same time,due to the long construction period of some projects,the payment of project progress payments and the retention of deposit refunds are both affected by the owners financial adequacy and sustainability.This paper analyzes the current situation of accounts receivable risk management and proposes countermeasures and suggestions to strengthen accounts receivable risk management.Key words:construction enterprise;accounts receivable;payment;clear up defaults收稿日期：2023-06-01作者简介：禄文龙（1991-），男，甘肃正宁人，助理工程师，主要从事建筑工程项目合同管理工作。*214云南水力发电2023 年第 8 期的信用状况、项目立项、资金落实、项目建设许可证等情况进行调查、分析和评估，原则上不承揽业主信用不好、证照不全、建设资金不落实、垫资工程及风险较大的工程。施工企业要对客户的偿还能力、信用等级状况等方面情况进行调查、分析和评价，建立客户信用档案，以此作为确定其信用等级和最大信用额度的依据，制定合理的信用管理政策2。2.2 建立经济合同会审制度建筑施工企业在签订经济合同前，应组织经济管理、安全监管、财务管理、项目管理、法律管理等板块专业人员集体审查，对合同双方的违约责任做出明确约定。2.3 建立源头及过程控制制度1）严防预付账款的回收风险。建筑施工企业应严格控制对下预付账款的产生，应从完善材料领用、设备购置及分包结算程序等方面，合理控制预付账款的额度，不得拨付分包工程款，严防预付账款的回收风险。2）加快应收账款的确认和资金回笼。建筑施工企业应根据合同条款积极与业主沟通，及时办理工程结算，回笼工程资金；过程中要加强合同管理，对债务人执行合同情况进行分析，防止还账风险的发生；收尾项目要加快竣工资料的移交和竣工结算进度，及时确认债权并回收业主扣留的保证金。3）加强其他应收款的管理和回收。企业应加强对其他应收款的管理和回收，及时清理回收各类保证金、借款、备用金等，促进企业资金有序流动。4）严格管控垫资风险。建筑施工企业应在经济合同签署前对合同收款方面的约定进行分析，对存在垫资或潜在垫资的项目，要谨慎考虑，若确定实施，则需制定应对措施。5）加大应收账款保理利用。企业应加大对应收账款保理等业务渠道的利用，积极与业主沟通，充分利用保函置换等方式回收各类保证金，有效盘活存量资产。如：水电十四局西北事业部某风电项目部，通过银行保函置换质保金的方式收回未到返还期的质保金 390.80104元；水电十四局西北事业部某灌溉引水项目部，通过银行保函置换质保金的方式收回未到返还期的质保金131.45104元；水电十四局西北事业部某雨污分流项目部，通过“碳中和”概念保理的方式收回未到返还期的暂扣款 2 812.85104元。2.4 建立应收账款台账管理制度1）建立应收款项辅助明细账。企业财务管理部门应按照客户名称设立应收款项辅助明细账，详细反映应收款项的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等信息；并应单独设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一笔应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。并应定期分析应收款项管理情况，采取相应的措施，减少企业资产损失3。2）企业经营管理部门应当建立应收工程款、各类保证金及预付账款台账，按业主名称及款项类别逐笔记录应收工程款、各类保证金及预付账款增减、变动情况，并定期与财务管理部门进行核对。3）企业市场开发部门应对支付的与投标相关的保证金，按客户名称建立台账，逐笔记录每笔保证金的到期时间和回款日期、金额等情况，并定期与财务管理部门进行核对。2.5 建立应收账款清欠责任人负责制度及奖罚制度建筑施工企业对工程项目存在的应收账款，应制定专清欠收方案，将清欠责任落实到项目管理人员，确定清欠期限，并将实际清欠金额的一定比例作为清欠奖励，并约定惩罚措施，在完成应收账款清欠或期限到期后及时予以兑现4。2.6 制定应收账款清欠措施1）落实清欠责任。建筑施工企业要对应收款项进行全面清查，查清应收款项的总体情况，按禄文龙，郑彦静 建筑施工企业应收账款风险管理215照债权人分布的地区、账龄长短、风险大小等，制定清欠计划和清欠指标，并将清欠指标层层分解，落实清欠责任。2）积极依靠群众参与清欠。企业应采取专兼结合、内外结合的形式，动员各方面力量参与清欠，形成清欠网络5。3）借助社会力量协助清欠。企业可有效地利用社会资源，聘用社会上有一定社会资源的人员参与清欠，同时利用好国家的清欠政策，积极与政府清欠机构联系，以求得政府部门的支持和帮助6。4）运用法律手段推动清欠。建筑施工企业对重大的逾期、恶意拖欠、回收难度较大的债务方，在完善债权手续的基础上，可采用法律手段进行清欠，要充分运用合同法中建设工程价款优先受偿权的相关规定，提高清欠效果7。5）主动工作，延伸清欠。建筑施工企业可采取承接连续工程、找甲方落实工程资金的方式，收回工程欠款。对无能力付现的单位，可以收取银行承兑汇票，也可以将其物资和车辆合理作价抵账，达到清欠目的8。3 结束语综上所述，应收账款风险管理成效决定了建筑施工企业资金充裕程度，并且该风险必将长期存在，随着企业产值规模的扩大，应收账款风险问题会日益严峻，因此，建立系统完善的应收账款风险管理体系，持续做好应收账款管理，才能使企业在当今竞争日益激烈的市场中实现快速健康发展。参考文献：1高灿.建筑企业应收账款风险及管理J.云南水力发电，2019，35（4）:157-159.2潘前进.商业信用环境下应收账款风险管理研究J.内江科技，2008,（5）:54+112.3李敏.强化应收账款管理 控制企业经营风险J.中国产经，2022,（20）:100-102.4李海凤.国有企业应收账款管理存在问题及对策J.玻璃，2022，49（10）:55-58.5霍紫烟.建筑施工企业应收账款管理问题研究J.中国乡镇企业会计，2022,（10）:95-97.6戴震江.企业应收账款内部控制体系建设思考J.质量与市场，2022,（16）:97-99.7刘雄凤.企业应收账款内部控制思考J.产业创新研究，2022,（4）:138-140.8蔡海燕.刍议国有企业应收账款风险的防范与控制J.商讯，2022,（22）:92-95.